Файл: Особенности сбалансированности федерального бюджета..pdf

В целом, каждый из указанных подходов к пониманию доходов бюджета имеет свою ценность и позволяет увидеть разные грани дефиниции бюджета. В то же время более рельефно признаки и особенности доходов бюджета могут быть выявлены в процессе их классификации. В связи с этим целесообразно рассмотреть систему классификации доходов бюджета.

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ и приказом Минфина России от 01 июля 2014 № 65 н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» бюджетная классификация является единой для всей бюджетной системы России, что обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов на всех уровнях. Бюджетная классификация - группировку расходов и доходов бюджетов на всех уровнях с присвоением объектам классификации соответствующих группировочных кодов^[9]. Структура классификации доходов бюджета приведена в Табл. 1.

Таблица 1 – Структура кода классификации доходов бюджетов

Источник: составлено автором по данным приказа Минфина России от 01 июля 2014 № 65 н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

Как можно видеть, код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. В качестве примера иллюстрирующего принципы классификации доходов бюджета, приведем классификацию доходов федерального бюджета в разрезе групп и подгрупп бюджетной классификации.

Как можно видеть, доходы бюджетов разнообразны и весьма многочисленны. В основе классификации лежит группировка доходов которая дана в ст. 41 БК РФ, в соответствии с ней доходы бюджетов подразделяются на неналоговые доходы, налоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных сборов и налогов, в частности от налогов, предусмотренных отдельными налоговыми режимами, местных и региональных налогов, а также штрафов и пеней по ним.

Следующая разновидность доходов − неналоговые доходы бюджетов представляют собой доходы государства или (и) муниципальных образований, формирующихся в результате осуществления ими хозяйственной деятельности. Бюджетный кодекс России относит к последним:

• доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной или государственной собственности, за исключением имущества автономных и бюджетных учреждений, а также имущества муниципальных и государственных унитарных предприятий;
• доходы от продажи имущества (помимо акций и других форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных камней и драгоценных металлов), находящегося в муниципальной или государственной собственности, за исключением движимого имущества автономных и бюджетных учреждений, а также имущества муниципальных и государственных унитарных предприятий.

Третей разновидностью доходов бюджетов являются безвозмездные поступления. Законодательство относит к безвозмездным поступлениям: дотации, субсидии и субвенции, а также иные межбюджетные трансферты и прочие поступления от физических и юридических лиц.

Таким образом, представленные в научной литературе и бюджетном законодательстве классификации доходов имеют свои предназначение и критерии. В целом, можно сделать вывод о том, что многообразие различных форм, в которых существуют бюджетные доходы, предопределяет множественность оснований их классификации.

2.2 Особенности формирования и реализации территориальной бюджетной политики

В условиях развития бюджетного процесса и бюджетной системы в России особую значимость приобретают вопросы формирования территориальной бюджетной политики на всех уровней бюджетной системы России.

Согласно действующему законодательству доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетными полномочиями России, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, законодательством о налогах, сборах и иных обязательных платежах, бюджетным законодательством.

Участниками формирования доходной части бюджетов выступают:

• физические лица и организации;
• кредитные организации и учреждения Центрального Банка России;
• органы Федерального казначейства;
• администраторы поступлений;
• Министерство финансов России, компетентные финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Формирование доходов бюджетов бюджетной системы России осуществляется на всех этапах бюджетного процесса. На этапе разработки проекта бюджета оно основано на бюджетных полномочиях органов власти.

Бюджетные полномочия предполагают возможности органов государственной власти и местного самоуправления уровня формировать доходы и осуществлять использование средств. Данные полномочия установлены Бюджетным кодексом России и иными нормативно-правовыми актами^[10]. Классификация бюджетных полномочий по формированию доходов бюджета представлена на рисунке 2.

Бюджетные полномочия

Российская Федерация

субъекты

Российской Федерации

Муниципальные

образования

По формированию доходов (ст. 53 БК РФ)

По формированию доходов (ст. 63-64 БК РФ)

По формированию доходов (ст. 59 БК РФ)

По установлению нормативов отчислений от налогов в местный бюджет (ст. 58 БК РФ)

Рисунок 2 − Классификация бюджетных полномочий различных уровней власти по формированию доходов бюджета

Источник: построено автором на основе БК РФ

Как можно видеть из представленной схемы, органы власти и местного самоуправления обладают полномочиями по формированию доходов, а органы власти субъектов Российской Федерации, помимо прочего, имеют полномочия и по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты.

Следует отметить, что вопросам распределения бюджетных полномочий в России уделено в экономической литературе достаточно много внимания. В частности, следует отметить работы Н. И. Малис, Г.В. Ляпуновой, Т.В. Файберг и др.

Таким образом, исследование теоретические основ формирования доходов бюджета позволило, уточнить понятие «доходов бюджетов», рассмотреть подходы к их классификации, выделить основных участников формирования доходной части бюджетов, систематизировать их бюджетные полномочия, а также рассмотреть процесс формирования доходов на всех этапах бюджетного процесса. Из числа принципов функционирования бюджетной системы были выделены принципы, относящиеся к формированию доходной части бюджетов.

2.3 Анализ динамики доходной и расходной части федерального бюджета в 2016-2018 гг.

Анализ фактического исполнения доходной части федерального бюджета Российской Федерации за 2016-2018 гг. начнем с исследования структуры доходов.

Таблица 2 − Удельный вес источников формирования доходов бюджета РФ в 2016-2018 гг.

Источник: рассчитано автором на основе данных отчетов об исполнении бюджета Министерства Финансов Российской Федерации за 2016-2018 гг.

Далее рассмотрим динамику доходов федерального бюджета.

Таблица 3 − Динамика доходов федерального бюджета РФ в 2016-2018 гг., млрд руб.

Источник: рассчитано автором на основе данных отчетов об исполнении бюджета Министерства Финансов Российской Федерации за 2016-2018 гг.

Для большей наглядности представим динамику доходов бюджета на графике.

Анализ динамики доходов федерального бюджета показывает, что за 2016-2018 гг. доходы бюджета выросли с 13 659 млрд руб. в 2016 г. до 15 089 млрд руб. в 2018 г. или на 10,5 %, главным образом, за счет увеличения налоговых. Следует отметить, что динамика доходов в рассматриваемом периоде была разнонаправленной. Так, если в 2017 г. наблюдалось снижение доходов на 1,46 %, то в 2018 г. падение сменилось резким ростом доходов на 12,1 %, такая ситуация связана с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, а также некоторым улучшением экономической ситуации, проявляющимся в увеличении налогооблагаемой базы.

Учитывая главную роль налоговых доходов в формировании доходов бюджета, рассмотрим их динамику и структуру более подробно.

Таблица 4 − Динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2016-2018 гг., млрд руб.

Источник: рассчитано автором на основе данных отчетов об исполнении бюджета Министерства Финансов РФ за 2016-2018 гг.

Анализ динамика налоговых доходов федерального бюджета показал, что налоговые доходы бюджета выросли с 8 488 млрд руб. в 2016 г. до 10 978 млрд руб. в 2018 г. или на 29,34 %, что связано, с существенным ростом поступлений налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами (на 28,58 %), а также ростом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в 2018 г. Так, рост поступлений от налога на прибыль в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составило 55,27 %.