Файл: Налоговый контроль и налоговые проверки..pdf

ВВЕДЕНИЕ

В Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплаты налогов и сборов, которая носит всеобщий характер и распространяется на всех независимо от гражданства физических лиц, места и законодательства создания организации. Для правильности исчисления и полноты уплаты налогов и сборов проводится специальные мероприятия. Одним из таких видов контроля является налоговый контроль. В данной курсовой работе мы рассмотрим такое понятие как Налоговые проверки. Это вид налогового контроля, их разновидность, сущность и правомерность.

1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ КАК НАПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Финансовый контроль это одна из стадий управления денежными средствами и является важным условием эффективности управления финансами. Финансовый контроль рассматривает весь процесс движения финансовых ресурсов, начиная от стадии формирования и заканчивая получением финансовых результатов деятельности.

Финансовый контроль – это важная часть системы управления финансами, особая организация контроля за деятельностью всех экономических субъектов: государства, организаций. Контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства, целесообразностью произведенных расходов, экономической эффективностью операций.

Финансовый контроль - неотъемлема часть процесса управления финансами. Он обусловлен важнейшими функциями финансов: распределительной и контрольной.

Финансовый контроль - осуществляется специально созданными учреждениями , которые действуют на основании законодательного регламента.

Финансовый контроль включает в себя контроль за соблюдением финансового законодательства в процессе формирования и использования денежных средств, оценку экономической эффективности финансовых хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов. Финансовые нарушения влекут за собой санкции и штрафы.

Таким образом, финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий в области формирования, распределения и использования денежных средств. Денежные средства, полученные в результате финансово-хозяйственной деятельности, несут в себе цель по эффективному социально-экономическому развитию страны .

Задачи финансового контроля:

- обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

- выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе, по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

- содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;

- обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов (в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам);

- содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе, по валютным операциям.

Функции финансового контроля:

- проверка расходования государственных средств (соответствие расходов запрашиваемым суммам и эффективность использования государственных средств);

- проверка своевременности и полноты мобилизации средств в государственные ресурсы по всем звеньям финансовой системы;

-проверка соблюдения правил учета и отчетности.

Виды финансового контроля.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают такие виды финансового контроля:

общегосударственный, муниципальный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и аудиторский.

Методы проведения финансового контроля.

По методам проведения финансового контроля и способам его осуществления, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, ревизии, мониторинг.

1. Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения в финансовой дисциплине и назначаются мероприятия по устранению последствий.

2. Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций, учреждений, но в отличие от проверок - по более широкому кругу показателей, и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

3. Анализ финансового контроля обязан быть системным и пофакторным. Он проводится по данным отчетности. Выявляется соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т. д.

4. Ревизия - метод документального контроля за финансово -хозяйственной деятельностью предприятия, организации, учреждения, с соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального раскрытия недостач, расходов средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреблений.

По результатам проведенной ревизии составляется акт, на основе которого разрабатываются мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.

5. Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

6. Мониторинг - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия - клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Целью финансового контроля является содействие реализации финансовой, в том числе налоговой, политики государства в процессе формирования и использования денежных средств, а также в ходе выполнения государством своих задач перед обществом. От эффективности финансового контроля зависит экономическое благополучие государства. Систему государственных финансовых отношений определяют две составляющие — доходы и расходы. Поэтому финансовый контроль направлен как на проверку своевременности и полноты поступления доходов, так и правомерности и целесообразности расходования средств. Основным источником формирования бюджета Российской Федерации, являются налоговые поступления. Свыше 90% общего объема доходов бюджета РФ обеспечивается за счет налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц. Этим фактом и определяется главенствующую роль налогового контроля в масштабе всего государства. Налоговый контроль осуществляется в сфере отношений, складывающихся в процессе уплаты налогов и сборов, вплоть до момента зачисления налоговых доходов на счета бюджетов. Он охватывает также все действия банков по исполнению ими платежных поручений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.

Федеральные и местные исполнительные органы власти выполняют контрольные функции через финансовые органы, в состав которых входят:

1. Счетная палата Российской Федерации

Счетная палата является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетным ему.

2. Центральный банк Российской Федерации,

К основным функциям ЦБ РФ относятся:

- монопольная эмиссия наличных денег и организация их обращения,

- функция финансового агента, банкира Правительства,

- финансирование кредитно-банковских институтов («банк банков»),

- кредитно-денежное регулирование и банковский надзор.

3. Министерство финансов Российской Федерации

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, микрофинансовой деятельности, финансовых рынков, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений, в том числе включенных в выплатной резерв, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих - участников накопительно-ипотечной системы, государственного регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев и актуариев по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию (за исключением государственного регулирования правоотношений между негосударственным пенсионным фондом и участниками негосударственного пенсионного фонда, застрахованными лицами и их правопреемниками, а также в части правоотношений, субъектом которых является Пенсионный фонд Российской Федерации), государственного регулирования в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, бюро кредитных историй.

4. Федеральное казначейство (Казначейство России) — федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Находится в ведении Министерства финансов.

5. Федеральная налоговая служба.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Федеральная таможенная служба (ФТС России) — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Контрольно - ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

1.2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Налоговый контроль является неотъемлемой составляющей государственного финансового контроля. Государственный финансовый контроль выступает элементом управления финансами всех уровней и является обязательным условием эффективного функционирования экономики страны в целом и налоговой системы в частности.