Файл: Налоги на доход физических лиц.pdf

3.2 Направления совершенствования расчетов по НДФЛ в ООО "Жанна Мир Детства"

Для совершенствования порядка расчета НДФЛ в ООО "Жанна Мир Детства", в организации целесообразно задействовать систему «семейного» налогообложения. Суть и смысл которого состоит в том, что семья сотрудников ООО "Жанна Мир Детства" должна рассматриваться как единая экономическая общность с общими доходами и потреблением, поэтому при налогообложении семьи должна учитываться ее фактическая способность к уплате налогов. Целью такого правового регулирования является реализация положений социальной политики ООО "Жанна Мир Детства", стимулирование создания института семьи, создание дополнительной защиты прав семьи, не ущемление ее прав по сравнению с одинокими гражданами в сфере налогообложения.

«Семейное» налогообложение по НДФЛ заключается в применении налоговых вычетов как способа социальной компенсации произведенных физическим лицом расходов, то есть налогоплательщик может уменьшить сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, на сумму расходов на лечение членов своей семьи, приобретение медикаментов, обучение детей, содержание детей, при покупке квартиры можно получить имущественный вычет.

Переход ООО "Жанна Мир Детства" на «семейное» налогообложение имеет как плюсы, так и минусы.

Прежде всего, должны быть определены четкие критерии отнесения групп лиц, совместно ведущих хозяйство и совместно живущих людей, к общности людей, которую именуют «семья». В то же время возникает проблема налогообложения людей, живущих в гражданском браке. Однако она может быть разрешена просто на путях жесткой приверженности стандартам законного брака, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации. К тому же это позволит стимулировать долговременные семейные отношения. Для поощрения браков и укрепления семьи необходимо в рассматриваемом деле ввести градацию не только по доходу семей, но и по наличию или отсутствию иждивенцев: маленьких детей, неработающих пенсионеров, находящихся на содержании своих взрослых детей. Таким образом, будет стимулироваться поддержка пенсионеров, рождаемости, более уверенное планирование людьми своих расходов и накоплений.

Введение в качестве объекта налогообложения дохода всей семьи сотрудников ООО "Жанна Мир Детства" будет направлено на ее защиту и позволит обеспечить справедливое перераспределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками с различным составом семей, снижение трудовых и временных затрат на административное обслуживание данного налога. Одной из мер в реформировании НДФЛ должно стать увеличение стандартного налогового вычета до размера прожиточного минимума. Так как на территории РФ прожиточный минимум колеблется в зависимости от уровня жизни того или иного региона, то обосновывается необходимость издания нормативных актов для каждого субъекта, вследствие чего прожиточный минимум и соответственно стандартный налоговый вычет для каждого субъекта будет свой.

Существенный дополнительный вклад в бюджет государства может дать восстановление прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. Простое, механическое изменение системы ставок НДФЛ является экономически неверным. Пересмотр налоговых ставок необходимо проводить с учетом следующих принципов. Необходимо разграничить доходы по характеру источника их получения: «трудовые», «рентные» (возмездное предоставление третьим лицам отдельных прав на активы, принадлежащие налогоплательщику) и, так называемые, «пассивные» доходы, получение которых не связано с деловой активностью налогоплательщика.

Единую ставку НДФЛ нужно сохранить по тем видам деятельности, где действительно существует возможность сокрытия доходов. Их перечень должен быть установлен в НК РФ.

Для всех остальных видов доходов следует восстановить прогрессивную шкалу ставок налога с полным освобождением от налогообложения малообеспеченных граждан. В соответствии с ч. 2 ст. 49 Жилищного кодекса РФ малоимущими гражданами являются граждане, если она признаны таковыми органами местного самоуправления в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ, с учетом дохода, приходившегося на каждого члена семьи, и стоимости имущества, находящегося в собственности членов семьи и подлежащего налогообложению.

Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод, что в методике расчета НДФЛ России есть направления для совершенствования и заимствования опыта расчета и удержания данного налога в зарубежных странах. В частности, считаем необходимым ввести отмененную ранее прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц, целесообразно увеличить размер стандартного налогового вычета до величины прожиточного минимума, перейти на посемейное налогообложение, при этом стимулировать поддержку пенсионеров, поощрение браков.

Заключение

В настоящее время налоговая система РФ характеризуется нестабильностью и противоречивостью законов. Высокие налоги – это, безусловно, негативное явление, которое порождает спад производства в целом, а также массовое стремление населения к сокрытию своих доходов, что приводит к нарушению целостности системы налогообложения. В это же время высокий дефицит государственного бюджета требует постоянного пополнения доходной части бюджета путем увеличения налоговых поступлений. Данная ситуация присуща современной действительности в нашей стране. В этом и заключается одна из основных проблем установления оптимального соотношения налоговых ставок и налоговых поступлений.

Среди всех налогов, которые уплачивают физические лица, наибольшая доля приходится на НДФЛ, так как он является самым значимым по суммам поступлений в государственный бюджет. Данный налог затрагивает практически каждого гражданина нашей страны. Рассмотрим его более подробно.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой федеральный налог, который взимается с доходов граждан в денежном виде за отчетный период.

государства на сбор всех налогов и содержание налогового аппарата в целом.

Во второй части представленной работы проведена оценка эффективности порядка расчета и взимания НДФЛ в ООО «ЖАННА МИР – ДЕТСТВА», что позволило сделать следующие выводы. ООО «ЖАННА МИР – ДЕТСТВА» осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с нормативно-правовыми положениями законодательства РФ. По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЖАННА МИР – ДЕТСТВА» финансовое положение данной организации можно охарактеризовать как устойчивое.

ООО «ЖАННА МИР – ДЕТСТВА» является налоговым агентом, и НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитывается в следующем порядке:

• определяются доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
• определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;
• определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;
• проверяется возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ;
• рассчитывается налоговая база по НДФЛ;
• рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки (п. 2 ст. 210 Налогового кодекса РФ). НДФЛ с доходов сотрудников ООО «ЖАННА МИР – ДЕТСТВА» удерживаемый по ставке 13%.

Специфичность администрирования НДФЛ позволяет хозяйствующим субъектам отвлекать удержанные из доходов работников суммы налога для пополнения оборотных средств. Также существенной проблемой администрирования НДФЛ, по мнению налоговых инспекторов, остается отсутствие установленной для налоговых агентов отчетности по налогу. Предоставление органам власти субъектов РФ права введения на региональном уровне отчетности по налогу на доходы физических лиц для хозяйствующих субъектов позволило бы оперативно выявлять не только задолженность по НДФЛ, но и задолженность по заработной плате. Таким образом, можно увидеть, что порядок исчисления и уплаты НДФЛ не является совершенным и на сегодняшний день существует ряд проблем, которые необходимо решить.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. — Москва: Проспект, КноРус, 2013.
2. Закон «О государственном подоходном налоге» от 6 апреля 1916 г.
3. Арская, Л. П. Подоходный налог и общественное мнение. // Финансы, 2015. — N 5.
4. «Архив истории труда в России». Петроградский губернский совет профсоюзных союзов, 1923. Кн. 9. – М.: Российская политическая энциклопедия, 2014.
5. Басир Алиев, Хайбат Мусаева Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Юнити, 2015.
6. Бабич С. Н. Основные итоги налогового реформирования в первом десятилетии XXI века в США // Россия и Америка XXI век, 2015. — № 1.
7. Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Юрайт, 2015.
8. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2015.
9. Докладная записка Санкт-Петербургского военного губернатора «Об освобождении домов бедных от постоя натурою» от 16 февраля 1812 г.
10. Красноперова О.А. Налог на доходы физических лиц. – М.: Рид Групп, 2015.
11. Купцов М.М. Денежное обращение, финансы, кредит и налоговая система. – М.: РИОР, 2015.
12. Лебедева Е. НДФЛ: история и современность. // http://www.klerk.ru/buh/articles/175865/
13. Лыова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Юрайт, 2015.
14. Малис Н.И. Налоговая система Российской Федерации. – М.: Инфра-М, 2015.
15. Михалева С.Г. К вопросу о ставке налога на доходы физических лиц. //Социально-гуманитарный вестник Юга России. - 2014г. - №12.
16. Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов» от 11 февраля 1812 г. // http://www.chiep.ru/pics/uploads/docs/NIR/CONFERENC/2014/2014_IMND.pdf
17. Проблемы применения НДФЛ и пути их решения. Тедеева В. Г. / Финансы и кредит, 2015. — № 3.
18. Павленко С. П. История развития законодательства о подоходном налоге в России. // Гражданин и право. 2015. - № 1.
19. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. – М.: Налоговый вестник, 2015.
20. С 2016 года вводится новая квартальная отчетность по форме 6-НДФЛ. // http://www.otchetsdan.ru/news/s-2016-goda-vvoditsya-novaya-kvartalnaya-otchetnost-po-forme-6-ndfl-#
21. Федеральная служба государственной статистики. // http://www.gks.ru/
22. Федеральная налоговая служба. // https://www.nalog.ru/rn77/
23. Historical Tables. Budget of U. S. Government. Wash., 2011, pp. 22–23,25,140; Fiscal Year 2014. Analytical Perspectives. Budget of U. S. Government. Wash., 2015.
24. Tax code of the Russian Federation (the tax code) part 2 of 05.08.2000 No. 117 - FZ //:http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html#p4182
25. Panskov, C., Taxes and taxation: theory and practice: a textbook for undergraduate / Century, Panskov. - M.: Publishing House Yurayt, 2015.
26. The income tax. Rates // http://www.ru.wikipedia.org.
27. Wages: Federal service of state statistics. // http://www.gks.ru/free_doc/new_site/population/trud/zrpl-v.doc
28. Wages in Germany // Mode of access: germany-in-russian.ru
29. Zykova So In Russia can impose a tax on large salaries 29.10.2013 // http://www.rg.ru.