Файл: Налоги на доход физических лиц.pdf

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%^[4].

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

Первый законопроект^[5] был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект^[6] от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

Третий законопроект^[7] поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект^[8], внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции "Справедливая Россия", был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

С 2016 года вводится новая форма 6-НДФЛ – расчет суммы НДФЛ представляется в налоговый орган ежеквартально в виде отдельного документа. Расчет сумм НДФЛ должен содержать суммы начисленных и выплаченных доходов, налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумма налога.

При этом расчет не должен быть персонифицированным, то есть в нем обобщается информация по всем физическим лицам, которые получили в отчетном периоде доходы от компании (налогового агента). Таким образом, отличия 6-НДФЛ от 2-НДФЛ заключаются в том, что первая подается по всем сотрудникам, когда вторая (2-НДФЛ) по каждому отдельно.

В 2016 году отчитаться по форме 6-НДФЛ за I квартал необходимо не позднее 30 апреля, за полугодие – не позднее 30 июля, за 9 месяцев – не позднее 30 октября, за год – не позднее 1 апреля. Стоит отметить, что справка 6-НДФЛ за год не отменяет 2-НДФЛ – работодатель в течение года подает 4 формы 6-НДФЛ и одну 2-НДФЛ.

Расчеты сумм НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев представляются не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. Таким образом, отчетность за I квартал 2016 года представляется не позднее 30 апреля 2016 года.^[9]

За историю своего существования НДФЛ переживал большие изменения. В данный момент НДФЛ регламентируется гл.23 НК РФ. Единая ставка в 13% была законодательно утверждена в 2001 г. Прежде этого в Российской Федерации действовала прогрессивная ставка НДФЛ.

Подоходное налогообложение является сложным и многогранным экономическим понятием. Перспективы его развития зависят от объективных экономических условий и целей государственной экономической политики. В большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета, его доля в государственном бюджете напрямую зависит от уровня развития экономики.

2. Действующая практика расчетов по НДФЛ в ООО "Жанна Мир Детства"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Жанна Мир Детства"

ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» зарегистрирована 20 апреля 2013 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве. ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» специализируется на предоставлении услуг по пошиву и раскрою швейных изделий из давальческого сырья.

В 2015 году деятельность ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» была направлена на сохранение производственного потенциала, расширение рынка сбыта изготовляемой продукции, увеличение номенклатуры и повышения качества выпускаемых изделий. Но, по ряду объективных причин, общих тенденций развития, складывающихся на рынке одежды и в целом в экономике России, достигнутые результаты деятельности Общества не соответствуют возможностям ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА». Оказывая услуги по пошиву и раскрою швейных изделий такой известной торгово-промышленной фирме, как ООО «Панинтер СРГП», являющейся основным потребителем продукции Общества в 2015 году, жители Москвы и Московской области получают качественную продукцию, высоко оцененную потребителями.

Деятельность ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» в 2014 году в целом, соответствуют тенденциям, сложившимся на рынке одежды. По итогам 2014 года результаты деятельности ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» оцениваются руководством общества как удовлетворительные.

Доля выручки от основного вида деятельности предприятия в общей сумме выручки за 2015 год составляет 88,78 %. Другими видами деятельности предприятия являются комиссионная торговля, доля в выручке за 2014 год составляет 4,89 % и сдача помещений в аренду.

Доля выручки ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» от деятельности по оказанию услуг по сдаче в аренду помещений в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) общества за 2015 год составила 6,33 % (2763 тыс. руб.). По сравнению с 2013 годом доля выручки от указанной деятельности снизилась, на 1121 тыс. руб., на 68,3 %.

В своей хозяйственной деятельности ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» использует отечественные материалы, сырье и комплектующие, давальческое сырье на основе заключенных договоров.

Таким образом, трудностей в доступности источников товарно-материальных ценностей в будущем не ожидается, что обеспечит стабильную работу предприятия.

В 2015 году ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» осуществляло деятельность на территории Российской Федерации, Москва и Московской области. Так реализация продукции в Москве осуществлена на сумму 38 769 тыс.руб., в Московской области на сумму 4 899 тыс.руб.

Основным потребителем продукции общества в 2015 году выступала торгово-промышленная фирма ООО «Панинтер СРГП».

Основные показатели финансово-экономической деятельности общества представлены в таблице 1.

Таблица 1

Показатели финансово-экономической деятельности общества

Продолжение таблицы 2

По итогам 2015 финансового ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» получена чистая прибыль в размере 988 тыс. рублей. Значение полученной чистой прибыли в отчетном году возросло по сравнению с предыдущим в 1,6 раза. Прибыль получена благодаря грамотной управленческой политике, проводимой в Обществе.

По итогам 2015 года размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» увеличился на 103,3% по отношению к предыдущему году и составил 43 668 тыс. руб. Размер валовой прибыли увеличился на 1 036 тыс. руб. (на 45,7%).

2.2 Характеристика элементов НДФЛ

Сотрудники ООО «ЖАННА МИР ДЕТСТВА» являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц. При этом учитывается, что налоговым резидентом РФ является физическое лицо, которое фактически находилось на территории России в течении 183 календарных дней и более, на протяжении 12 следующих месяцев подряд. Промежуток времени на протяжении которого физическое лицо находилось на территории Российской Федерации не должно прерываться на промежутки времени пересечения ним границы Российской Федерации с целью краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц является доход, что был получен налогоплательщиком:

• из источников, находящихся на территории Российской Федерации либо за ее пределами, такая норма определена для резидентов Российской Федерации;
• из источников, расположенных на территории Российской Федерации. Данная норма определена для физических лиц, которые не являются резидентами РФ.

К доходам, полученным из источников находящимся на территории РФ относят:

• суммы дивидендов и процентов, которые были получены от организации РФ, включая суммы процентов, которые были получены от индивидуальных предпринимателей России либо организации иностранных государств на основании деятельности ее структурного подразделения, выделенного в самостоятельную организацию;
• суммы страховых выплат после наступления страхового случая, включая суммы периодических страховых выплат и (либо) сумму выплат, которые связаны с участием страхователя в получении инвестиционного дохода страховщика, а также суммы выкупных средств, которые были получены от российских организаций и (либо) от организаций иностранных государств связанных с осуществлением деятельности ее обособленного подразделения находящегося в России;
• сумму доходов, которые были получены в результате использования авторских или смежных прав на территории России;
• сумму доходов, которые были получены в результате сдачи имущества, которое находится на территории РФ, в аренду либо иного его использования;

Доходами от реализации признаются доходы:

• полученные от использования недвижимого имущества, расположенного на территории России;
• полученные на территории РФ акции или иные ценные бумаги, а также доли участия в уставном капитале предприятий;
• другие доходы, которые были получены налогоплательщиками в результате осуществления деятельности на территории России, что указаны в п. 1 ст. 208 НК РФ.