Файл: Налоги на доход физического лица.pdf

Рассмотренные предложения по совершенствованию направлены на упрощение механизма исчисления и уплаты НДФЛ и, как следствие, на повышение роли НДФЛ в налоговых доходах бюджетов.

Заключение

На основании результатов проделанной работы сделаны выводы и предложены рекомендации.

Налог на доходы физических лиц являясь инструментом социальной политики государства реализует фискальную функцию, заключающуюся в мобилизации денежных средств для распоряжения государством при реализации мероприятий по регулированию социальной сферы.

Налог на доходы физических лиц является основным источник бюджетов субъектов и муниципальных образований России. Значение налога на доходы физических лиц в налоговой политике состоит в его удельном весе в доходах региональных и местных бюджетов.

Специфика налогообложения физических лиц заключается в том, что, как и другие налоги, налог на доходы физических лиц является индивидуально безвозмездным платежом в пользу государства, имеет связь между размером доходов, которые поступают в государственный бюджет за счет налогообложения доходов физических лиц, и величиной государственных социальных расходов. Размер заплаченного налога на доходы физическим лицом отражает стоимостную величину оказываемых государственных социальных услуг. Чем более высокая доля данного налога в удельном весе налоговых доходов бюджетов страны, тем более высокий уровень взаимосвязи.

Налог на доходы физических лиц является прямым регулируемым налогом, плательщиками которого являются: физические лица-резиденты РФ и физические лица - нерезиденты РФ.

Объектами налогообложения признаются доходы полученные плательщиком от источников в РФ или за ее пределами, для резидентов РФ и источников в РФ для не резидентов РФ.

Ставка налога зависит от дохода, полученного плательщиком. Налоговым кодексом предусматривается четыре ставки  (9, 13, 30 и 35 %).

Роль налога на доходы физических лиц как инструмента социальной политики государства заключается в распределении национального дохода среди различных слоев населения, способствующего реализации социальной стабильности и конституционных прав населения.

Налог на доходы физических лиц - это единственный значимый прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц, и обеспечивает справедливое перераспределение доходов, являясь базой для осуществления социальной поддержи нуждающихся граждан и реализации государственной социальной политики.

Уплаченные средства от налога первоначально накапливаются в государственном бюджете, затем подлежат перераспределению путем направления на решение различных проблем.

В ходе исследования определены проблемы в налогообложении доходов физических лиц:

1. реализация социальной роли налога на доходы физических лиц ввиду недостаточного соблюдения принципа справедливости налогообложения;
2. уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц, из-за недостаточно эффективного проводимого налогового контроля;
3. значительный уровень дифференциации гражданского общества в размерах доходов в результате применения пропорционального налогообложения доходов граждан.

Достигнуть улучшения имеющейся ситуации возможно за счет совершенствования законодательства.

По результатам проведенного исследования даны рекомендации.

1. Для обеспечения успешности реформ налогообложения требуется усилить налоговый контроль, ужесточение ответственности за налоговые нарушения, позволяющее снизить возможности роста теневого сектора экономики. А приоритетом работы налоговых органов может являться предупреждение налоговых правонарушений, реализация превентивной функции.
2. Необходимо осуществлять борьбу с запутанностью налогового законодательства и повышению налоговой грамотности физических лиц посредством информирования налогоплательщиков в печатных изданиях, организации обучающих семинаров, рассылки информационных брошюр, информирование посредством почты.
3. Представляется необходимым введение необлагаемого минимума - установить в размере 9 тыс. руб., который подлежит ежегодному корректированию на 10%. При этом улучшится качество жизни граждан с невысокими доходами, в результате - уменьшение разрыва уровня жизни между различными слоями населения.
4. Необходимым представляется введение прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц с учетом размера доходов за год.
5. Организация базы данных с ведением информации по каждому налогоплательщику с возможностью доступа налоговых органов к данным, которые фиксируются другими государственными органами, что позволит налоговым органам самостоятельно рассчитывать сумму налога на доходы физических лиц.

Подводя итог, следует отметить, что оценить предложенные мероприятия по совершенствованию налога на доходы физических лиц довольно сложно. Предложенные мероприятия по совершенствованию налогообложения физических лиц будет способствовать увеличению доходов государственных бюджетов, сократит разницу в уровне доходов налогоплательщиков, обеспечит создание условий для уменьшения налоговой нагрузки на плательщиков налога, получающих не большие доходы, позволит снизить социальную напряженность в обществе.

Список ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые источники

Опубликованные

Конституция_. Российской Федерации, принята всенар. голосованием 12.12.1993 г. (в ред. от 21.07.2014 г.) // Собрание законодательства Российской_. Федерации. – 03.03.2014 г. - № 9. - Ст. 851.

Гражданский кодекс Российской Федерации, принят Гос. Думой 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 09.03.2016 г. № 60-ФЗ) // Справочная система Гарант. - Режим_. доступа: http://base.garant.ru/10164072. Дата обращения: 14.09.2016. - Загл. с экрана.

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. №197-ФЗ от 30.12.2015 г. №391-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 04.01.2016 г. - №1 (часть I). - Ст. 11.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред от 26.04.2016 г. №110-ФЗ) //Справочная система Гарант. - Режим_. доступа: http://base.garant.ru/10900200. Дата обращения: 14.09.2016. - Загл. с экрана.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. №195-ФЗ (в ред. от 01.05.2016 г. № 139-ФЗ) // Справочная система Гарант. - Режим_. доступа: http://base. garant.ru/12125267. Дата обращения: 15.09.2016. - Загл. с экрана.

1. Федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. ФЗ от 30.12.2015 г. № 430-ФЗ)//Собрание законодательства РФ. - 04.01.2016 г. - № 1 (часть I). - Ст. 50.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014 г. №344-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. -10.11.2014 г. - №45. - Ст. 6154.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 29.12.2015 г. № 391-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 12.05.2014 г. - № 19. - Ст. 2334.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.11.2008 г. №106н (в ред. от 06.04.2015 г._. №57н) // Справочная система Гарант. - Режим_. доступа: http://base.garant.ru/12163097/#block_1000. Дата обращения: 14.09.2016. - Загл. с экрана.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» _. ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43-Н (в ред. от 08.11.2010 г. №142н) //Справочная система Гарант. - Режим_. доступа: http://base.garant.ru/12116599. Дата обращения: 14.05.2016. - Загл. с экрана.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 24.12.2010 г. №186н) //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 28.03.2011 г. - №13.

Неопубликованные

1. Годовая бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Колибри» за 2013-2015 гг.
2. Положение об  организационной   структуре ООО «Колибри», утв. Советом директоров, протокол №12 от 17.11.2005 г.
3. Положение об отделе бухгалтерского учета ООО «Колибри» (в ред. от 11.12.2011 г.). - №10. - С. 2.
4. Расчетно-платежная ведомость ООО «Колибри» (форма № Т-49).
5. Сведения о  численности, заработной плате и движении работников ООО «Колибри» за 2013-2015 гг. (форма П – 4). 
6. Свидетельство о внесении записи ООО «Колибри» в единый государственный реестр юридических лиц 17.12.2002 г. № 77-01/00-11/2000-25074.
7. Устав предприятия ООО «Колибри», утв. Учредительным собранием, протокол №2 от 16.11.2005 г.
8. Учетная политика ООО «Колибри» за 2015 г. в целях налогообложения, утв. приказов директора №18 от 26.12.2014 г.

Периодические издания

1. Бондаренко А. Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Швеции и Российской Федерации, на примере налога на доходы физических лиц / Бондаренко А. Ю. // Современные научные исследования и инновации. – 2014. – № 5–2 (37). – С. 27.
2. Власенкова Е. А. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходной базы местных бюджетов / Е.А. Власенкова // Финансы и кредит. – 2012. – № 8 (488). – С. 28–34.
3. Гайдукова О. Л. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ / О. Л. Гайдукова, Т. В. Сауткина, Е. А. Шарикова // Научно-методический электронный журнал Концепт. – 2015. – № 9. – С. 81–85.
4. Дедусенко М. Л. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление / М. Л. Дедусенко, М. О. Прудникова // Молодой ученый. – 2014. – № 7. – С. 327–331.
5. Джусоева Л. Х. НДФЛ как инструмент регулирования экономики (на материалах РСО-А) / Л. Х. Джусоева // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2015. – № 6 (78). – С. 19.
6. Залибекова Д. З. Совершенствование механизма функционирования НДФЛ в России / Д. З. Залибекова // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. – 2015. – № 3–2. – С. 148–149.
7. Жарова Е. Развитие потенциала налога на доходы физических лиц в целях обеспечения экономического роста региона / Е. Жарова, Г. В. Морозова // Вестник Волжского университета им. В. Н. Татищева. – 2013. – № 4 (29). – С. 141–148.
8. Идрисов Ш. А., Сомоев Р. Г. Актуализация элементов макроэкономического налогового регулирования в новых экономических условиях // Предпринимательство: перспективы, приоритеты и ограничения. Сборник научных трудов по материалам I международной научно-практической конференции. 25 февраля 2016 г. НОО «Профессиональная наука». - 2016. - С. 108-115.
9. Кашин В. А. О налогообложении доходов граждан // Финансы. - 2012. - №8. - С. 40-44.
10. Киясов Ш. У. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной части государственного бюджета / Ш. У. Киясов // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2015. – № 4–1. – С. 215–217.
11. Кобзева Е. А. Уплата НДФЛ по месту жительства как перспектива развития налогообложения доходов физических лиц / Е. А. Кобзева // В сборнике: Актуальные проблемы экономики в условиях реформирования современного общества Материалы II международной научно-практической конференции. Под редакцией Е. В. Никулиной. – Белгород, 2014. – С. 276–279.
12. Корень А. В. Налог на доходы физических лиц как инструмент обеспечения экономической безопасности и устойчивого развития региона / А.В. Корень А. Н. Пономаренко // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2015. – № 2 (29). – С. 31–38.
13. Лыскова Н. А. Роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного бюджета субъекта РФ (на примере Волгоградской области) / Н. А. Лыскова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2015. – № 1 (73). – С. 8.
14. Малинина А. Ю. Анализ российского и зарубежного опыта налогообложения доходов физических лиц // «Перспективы развития российского государства и общества в современных условиях»: мат. междунар. науч. - практ. конф. магистрантов. Саратов. 12 декабря 2014 г. - 2014. - С. 107-108.
15. Мастихина О. Ю. Проблемы и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // «Современные тенденции экономики, управления и образования»: мат. всероссийской конф. Курск: Курский институт кооперации (филиал) БУКЭП. Издательство: Деловая полиграфия. - 2015. - С. 61-68.
16. Ноздрунова Н. Г. Разработка новых подходов по управлению процессом модернизации основного капитала в региональном АПК/Н.Г. Ноздрунова //Аграрная Россия. – 2015. - №9. – С.40-45.
17. Павлова А. Р. Сравнительный анализ ставки НДФЛ в России и ставок подоходного налога в Великобритании / А.Р. Павлова // Экономика и управление в XXI веке. – 2014. – № 6. – С. 80–83.
18. Пинская М. Р. О реформировании налога на доходы физических лиц / М. Р. Пинская // В сборнике: Налоговая политика Российской Федерации в современных условиях сборник научных статей преподавателей, аспирантов и студентов кафедры «Налоговое консультирование» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «Финансовый университет при Правительстве России Федерации». – Москва, 2014. – С. 193–197.
19. Прокопьева Т. И. Налог на доходы физических лиц: актуальные проблемы и пути его совершенствования / Т.И. Прокопьева // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2014. – № 12. – С. 190–195.
20. Сапрыкина Т. В. Совершенствование налога на доходы физических лиц в солидарном обществе / Т.В. Сапрыкина // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. – 2012. – № 32. – С. 86–92.
21. Свистун С. П., Новиков А. А. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в современной России // Инфраструктурные отрасли экономики: проблемы и перспективы развития. – 2015. - №11. - С. 90-95.
22. Симонов Ю. С. Роль НДФЛ в пополнении доходной части бюджета: российский и зарубежный опыт / Ю.С. Симонов // Ежегодник "Виттевские чтения". – 2014. – № 1. – С. 84–85.
23. Тарасова Т. М. Зарубежный опыт взимания налога на доходы физических лиц / Т. М. Тарасова // Вестник СамГУПС. – 2015. – № 1 (27). – С. 76–81.
24. Тадтаева В. В. Совершенствование отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. -2014. - № 10. - С. 894-900.
25. Тегетаева О. Р. Оптимизация налогообложения // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 10. - С. - 889-893.
26. Тюрина Ю. Г., Напольских Л. А. Влияние налога на доходы физических лиц на уровень жизни населения // Экономика: вчера, сегодня, завтра. - 2012. - №7. - С. 31-51.
27. Токаев Н. Х. Формирование и самодостаточность доходного обеспечения муниципальных бюджетов // Terra Economicus. - 2012. - Т. 10. - № 3-3. - С. 118-122.
28. Чистик О. Ф. Анализ уровня и дифференциации доходов населения в регионах Российской Федерации / Вестник Самарского гос. экон. ун-та. - 2015. - №1 (123). - С. 71-76.

Электронные ресурсы

1. Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов// Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации: - Режим доступа: http://minfin.ru/ru/ document/?id_4=62450&area_id=4&page_id=2104&popup=Y#ixzz4MV75EAv9. Дата обращения: 15.09.2016. - Загл. с экрана.
2. Данные по формам статистической налоговой отчетности//Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/ statistics_and_analytics/forms/6040192/ Дата обращения: 15.09.2016. - Загл. с экрана.

Приложения

Приложение 1

Генеральный

директор

Коммерческий директор

Начальник отдела

кадров

Финансовый директор

Отдел

менедж-мента

Инспекторы

Отдел

поставок

Начальник склада

Бухгалтерия

Грузчики

Водители

Товаровед

Охрана

Специа-лист

Менеджеры по

продажам

Зам. гл. бухгалтера

Кассир

Бухгалтер

Организационная структура ООО «Колибри»

Эконо-мист

Приложение 2

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Колибри» за 2014-2015 гг.