Файл: Учет безналичных денежных средств ООО «Автогур».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность работы. В современных экономических условиях учет денежных средств занимает одно из ведущих мест во всей системе учета в организациях. Особый отпечаток на учет денежных средств накладывают происходящие изменения в бухгалтерском учете и отчетности.

Одним из важнейшим аспектов операционного цикла организации можно назвать денежные средства. Управление денежными потоками это именно тот инструмент, с помощью которого достигается главная цель деятельности любого предприятия – получить прибыль.

Выполняя текущие операции, используются денежные средства, необходимые для совершенствования платежей, опираясь на то, что организация подвержена влиянию неопределенности в своей деятельности.

Основными источниками поступления денежных средств являются выручка от продажи товаров, работ и услуг, доходы от операций, кредиты банков и другие заемные средства, целевые ассигнования и поступления.

Следовательно, каждое предприятие должно заниматься управлением денежными потоками. Задача предприятия заключается не в накоплении наибольшей массы денег, а в оптимизации их запасов. Предприятие должно стремиться к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу обеспечить поступление денег от покупателей и других дебиторов, не забыв при этом сохранить необходимые резервы.
Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи.

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Таким образом, становится очевидным, что безналичные расчеты давно стали неотъемлемой частью экономической системы любой страны. А поскольку национальная платежная система является системой, которая позволяет упорядочить и урегулировать безналичные расчеты, нельзя отрицать важность и этого элемента национальной экономики.

Цель курсовой работы – разработка предложений по развитию бухгалтерского учета безналичных денежных средств ООО «Автогур».

В соответствии с целью курсовой работы были поставлены следующие задачи:

-обобщить нормативную базу учета денежных средств;

-исследовать теоретические аспекты организации бухгалтерского учета безналичных денежных средств;

- раскрыть сущность безналичных денежных средств и дать оценку состоянию бухгалтерского учета денежных средств ООО «Автогур»;

- предложить пути совершенствования учета денежных средств ООО «Автогур» и произвести оценку рациональности предложений;

Предметом исследования является оценка бухгалтерского учета денежных средств.

Объектом исследования является ООО «Автогур»

В процессе исследования были применены следующие методы: монографический; сравнительный; табличный; арифметический и другие.

В теоретической части исследования использованы труды специалистов в области учета и анализа, таких как: При написании работы были использованы труды ученых: Н.В. Колчина. Финансы организаций (предприятий), Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин. Нормативной основой работы являются действующие акты законодательства в сфере учета денежных средств.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации

1.1. Экономическая сущность и организация системы контроля денежных средств

Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.

Денежные средства принимают участи в^[1]:

- осуществлении общественных отношений;

- распределении денег между субъектами;

- определении цены, которая выражает стоимость товаров.

Осуществление деятельности организацией невозможно без денежных средств, поскольку они необходимы для эффективной деятельности. Денежные средства используются для закупок сырья для производства; выплаты заработной платы работникам, уплаты налогов и иных платежей, проведения научных исследований и продвижения товаров на рынке.

Рассмотрим виды денежных средств. Данные представлены на рисунке 1

Рис.1.Виды денежных средств^[2]

Денежные средства предприятия находятся в постоянном движении, которое происходит либо в наличной, либо в безналичной формах.

С помощью имеющихся у организации денежных средств, она производит расчеты с контрагентами. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот, который является частью денежного оборота.

Денежные отношения представляют собой систему, отражающую различные стороны воспроизводственного процесса. Это связано с тем, что все продукты и услуги реализуются за определенную сумму денег. Благодаря использованию денежных средств осуществляется формирование и распределение доходов^[3].

Рассмотрим функции, которые выполняют денежные средства. Данные представлены на рисунке 2.

Рис. 2. Функции денег^[4]

Эволюция денежных средств является результатом разрешения внутреннего противоречия самих денег. Процессы, которые происходят в современных условиях на предприятии, показывают, что реальной стоимостью начинают обладать только товары, но не кредитные денежные средства. Это подтверждается тем, что затраты труда на изготовление современных денег, выраженные в денежной форме, не совпадают с номинальной стоимостью денежных средств.

Однако данные деньги имеют определеннаую стоимость, так как с их помощью оплачиваются товары, которые имеют определенную цену. Таким образом, можно сказать, что деньги являются всеобщим эквивалентом на который меняют товар, и удовлетворяют потребности товарообмена.

Поэтому в современной экономике денежные средства являются символическим выражением носителя стоимости специфического денежного товара, иными словами являются знаками стоимости^[5].

Таким образом, денежные средства являются средством обращения, которое позволяет упорядочить экономическую деятельность хозяйствующих субъектов.

Порядок организации внутреннего контроля в организации определяется на основании вида и особенности осуществляемой деятельности.

Регулирование системы внутреннего контроля производится на основании нормативно-правовых актов, как правило, это отраслевые и ведомственные НПА^[6].

Система внутреннего контроля представляет собой определенным образом организованную систему, включающую ряд методик и процедур, которые приняты руководителем предприятия в качестве инструментов используемых для эффективного ведения деятельности, включающую также надзор и проверку, которые организованы внутри данного предприятия.

Осуществляется надзор и проверка:

а) соблюдения требований законодательства РФ;

б) правильности и полноты осуществляемого учета;

в)своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

г) предотвращения ошибок в учете.

В качестве функций контроля за денежными средствами можно выделить следующие^[7]:

1. Раздельное хранение и учет денег на предприятии.

2. Учет операций, осуществленных за наличный расчет.

3. Подсчет остатков в кассе организации.

Система внутреннего контроля в области учета денежных средств осуществляет^[8]:

- проверку законности операций с наличными денежными средствами и бланками строгой отчетности;

- проверку операций с финансовыми вложениями и др. Классификация видов контроля, применяемых для осуществления внутреннего контроля за движением денежных средств представлена на рисунке 3.

Рис. 3. Виды контроля, используемые СВК за движением денежных средств^[9]

В качестве объектов фактического контроля выступают следующие денежные средства: наличные денежные средства в кассе организации, бланки строгой отчетности. Так как фактический и документальный контроль взаимосвязаны друг с другом, то их можно использовать совместно, благодаря чему возможно будет установить реальное состояние объекта проверки.

Среди методов контроля за движением денежных средств можно выделить следующие^[10]:

1) ревизия - совокупность мероприятий и действий за деятельностью структурного подразделения хозяйствующего субъекта, при которых проводится установление соблюдения законов при осуществлении операций, а также целесообразности операций, которые осуществляет предприятие;

2) аудит - проверка состояния бухгалтерского учета денежных средств, финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности хозяйствующего субъекта, а также осуществление аудиторских консультаций;

3) тематическая проверка заключается в проверке конкретной темы производственной или финансовой деятельности субъекта, которая связана с движением денежных средств.

1.2. Документальное оформление и учет денежных средств

В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.

Для осуществления учета денежных средств и расчетов с ними применяются следующие счета: 50 «Касса» , 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения»^[11].

Предприятию для эффективного осуществления деятельности необходимо построить такую систему расчетов, чтобы они осуществлялись в кротчайшие сроки. В связи с этим особое значение приобретают безналичные расчеты, так как они способствуют ускорению оборачиваемости средств, уменьшению наличных денег, необходимых для обращения, снижают затраты обращения^[12].

Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка. организация для осуществления учета операций на расчетном счете используется 51 счет «Расчетные счета», данный счет является активным, поэтому по дебету отражается приток денег, а по кредиту - их отток.

Отражение операций на счете 51 происходит на основе выписок с данного счета, выдаваемых ежедневно банком предприятию (или же с оговоренной периодичностью).

К выписке банка прикладываются документы, которые подтверждают совершение финансовых операций. Выписка это второй экземпляр лицевого счета, ведущийся банком по расчетному счету хозяйствующего субъекта.

Со счетами 51 " Расчетные счета" и 50 "Касса" корреспондирует счет 57 " Переводы в пути", этот счет служит источником информации движения денежных средств, он применяется только в том случае когда зачисление денежных средств на расчетные счета, происходят дольше чем один день, с момента их направления^[13].

Необходимое условие для зачисления денежных средств на счет 57 "Переводы в пути", является наличие чека кредитной организации, сберегательной кассы, почтовой организации, дубликаты сопроводительных ведомостей на сдачу денежных средств от реализации инкассаторам и прочие учетные регистры. Осуществление движения денежных средств в иностранной валюте, учитывается на данном счете обособленно.