Файл: Объекты налогообложения: учет, контроль.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Фискальная функция государства, выражается в процессе взыскания и перераспределения материальных благ, между всеми участниками того или иного общества.

Производимые материальные блага, (дополнительная стоимость), в той или иной экономической системе (товары, услуги), формируют валовый внутренний продукт того или иного государства.

Главной задачей любого государства – является перераспределение производимой добавленной стоимости, как мы уже говорили между всеми социальными группами, проживающими в той или иной экономической системе.

Начальным этапом перераспределение такой добавленной стоимости, является реализацией государством фискальной функции по отношению ко всем субъектам, производящим добавленную стоимость. Это может быть, как реальный так финансовый сектор экономики. [4]

Следует отметить, что государства является монополистом в сфере наличия и реализации права применения фискальной функции, к тем или иным субъектам хозяйствования.

Реализация права фискальной функции – является неизменным атрибутом, практически любого государства (за редким исключением отдельных государств, входящих в так называемые оффшорные юрисдикции).

Функционал каждого государства, в принципе индивидуален, соответственно каждое государство формирует собственную фискальную политику и индивидуальную стратегию реализации последней.

При этом какой бы ни была вышеуказанная стратегия, в структуре любого государства, имеется на уровне законодательных актов, перечень (свод) структурированных норм правовых норм, регулирующих договор общества с государством на предмет порядка и способа реализации последним, собственной фискальной политики.

Подобный свод правовых норм, по своей правовой природе носит императивный характер.

Таким сводом правовых норм регулирующих фискальную политику государства в Российской Федерации, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, носящий статус специального Закона в данной сфере. [2]

Также следует отметить, что для реализации своей фискальной политики, кроме императивных правовых норм, государство выделяет определенный квалифицированный аппарат государственных служащих, деятельность которых осуществляется в рамках отдельной государственной структуры, задачей которой, является операционное сопровождение реализации государством своей фискальной функции.

Таким уполномоченным органом в России – является Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации, функционал которой заключается в мобилизации в бюджеты различных уровней РФ налогов и сборов, а также соответствующем администрировании таких поступлений.

Информационные технологии проникли на сегодняшний день практически во все сферы человеческой деятельности, автоматизируются и переходят в электронный формат библиотеки, документооборот компаний, с появлением такого ноу – хау как электронная цифровая подпись активно начало развиваться направление электронного документооборота не только внутри компании, но и обмен документами между компаниями, компаниями и органами государственной власти.

Построение правильной, и современной системы управленческого учета, учетно – налоговой политики – эта одна из составляющей успешной деятельности любого предприятия в плоскости принятия соответствующих как тактических, так и стратегических решений, что обуславливает актуальность исследуемой нами темы.

Учитывая социальную значимость налоговых поступлений для государства, встает необходимость содержательного анализа реализации контрольной функции ФНС России за правильным исчислением и уплаты федеральных налогов, также характеристика построения учетно – налоговой системы в аспекте анализа такой деятельности на конкретном предприятии, что в купе с вышеизложенным, обуславливает актуальность темы исследования.

Объектом исследования данной работы – является Федеральная Налоговая Службы РФ; АО «ГМС Ливгидромаш», (г.Ливны);

Предметом исследования – деятельность Федеральной Налоговой Службы РФ в целом, в аспекте осуществления деятельности по администрированию федеральных налогов и сборов, поступающих от налогоплательщиков, а также аспекты построения учетно – налоговой системы на анализируемом предприятии;

Целью данной работы – является осуществление анализа деятельности Федеральной Налоговой Службы РФ, в аспекте осуществления деятельности по администрированию федеральных налогов и сборов, поступающих от налогоплательщиков, а также аспектов построения учетно – налоговой системы на анализируемом предприятии

Задачами исследования в данной работе, являются, а именно:

- Общая характеристика деятельности и организационной структуры Федеральной Налоговой Службы РФ;

- Общий анализ реализации контрольной функции обособленным структурным подразделением ФНС России;

- Общая характеристика особенностей построения учетно – налоговой системы в АО «ГМС Ливгидромаш»;

- Формулировка рекомендаций по совершенствованию анализируемых процессов, а также заключительных выводов;

Информационной базой работы являются: специальные нормы материального права РФ, анализ специализированных научных источников, иных общедоступных данных.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ

1.1 Характеристика организационной структуры Федеральной Налоговой Службы РФ

Эффективность функционирования налоговой системы зависит от качества управления ею.

Деятельность государства по управлению налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития.

В современной экономической литературе не встречается четкого определения понятия «управление налоговой системой».

Практически произошла его замена на понятие «налоговое администрирование».

Содержательный анализ специализированных научных источников, позволяет утверждать, что управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. [9]

В отношении первого элемента (совокупность налогов) — это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов.

В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) — это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере.

Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) — это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство. [9]

Налоговое администрирование следует рассмотреть, как органическую часть управления налоговой системой

В основу утверждения может быть также положено первоначальное значение термина «администрирование». «Администрация» происходит от латинского слова, означающего служба, управление.

Под администрацией понимают совокупность государственных органов, осуществляющих функции управления.

Таким образом, из первоначального толкования термина «администрация» и современного его содержания следует, что налоговое администрирование - это деятельность государственных органов управления, но не законодательных органов власти в налоговой сфере.

Законодательными органами устанавливаются основные принципы, формы и методы организации налоговых отношений, что составляет содержание законодательства о налогах. Налоговое администрирование как управленческая деятельность государственных органов направлено на реализацию законодательных норм. [2]

Деятельность государственных органов управления, направленная на реализацию регулирующих возможностей налогов, — это управление налоговыми отношениями в части, осуществляемой другими органами управления и власти (Минфин, МЭРТ РФ и др. заинтересованными и уполномоченными управленческими ведомствами). В частности, поправки в ч. I НК РФ перераспределили полномочия МФ РФ и ФНС России в налоговой сфере, передав все правоустанавливающие функции первому, а правоприменительные - второй.

Деятельность иных управленческих органов исполнительной власти относится к налоговому администрированию лишь в узком (контрольном) сегменте.

Таким образом, налоговое администрирование - это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений.

При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.

Управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

Первая классификация налогов была построена на основе критерия «перекладывания» налогов, которые первоначально еще в ХVII в. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные).

Вопросы, связанные с налогообложением субъектов хозяйствования в Российской Федерации урегулированы императивными нормами Налогового Кодекса Российской Федерации.

При этом встает вполне логичный и закономерный вопрос, о наличии специализированного органа исполнительной власти, в компетенцию которого входили бы вопросы «операционного сопровождения», фискальной функции государства.

Таким органом в Российской Федерации, является Федеральная Налоговая Служба. [2, 3]

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.[2,3]

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. [2,3]

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе. [2,3]

Анализируемый, централизованный орган исполнительной власти РФ, осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.