Файл: Объекты налогообложения: учет, контроль.pdf

Данная организационная новация, позволила бы более эффективно осуществлять необходимые действия в рамках соответствующих узких процедурных моментов, связанных с отраслью арбитражного – процессуального права, налогового права, и т.д.

Отдел информатизации исследуемой нами инспекции, обеспечивает работу програмно – аппаратного обеспечения инспекции, защиту электронной информации хранящихся на цифровых носителях инспекции от несанкционированного доступа, защиту сетей инспекции от хакерских атак, и несанкционированных потерь служебной информации, получение отчетности в электронном виде. [15]

Отдел общего обеспечения анализируемой нами инспекции занимается обеспечением документооборота, как внутри самой инспекции, так и отправкой и приемом соответствующей почтовой корреспонденции, обеспечивает прием обращений граждан, и т.д, не занимается обеспечением деятельности самой инспекции. [15]

В налоговом законодательстве закреплен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров для решений по камеральным и выездным налоговым проверкам (п.2 ст.138 НК РФ). Это значит, что обжаловать решение по результатам налоговой проверки в суд, можно только после обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган. [2,3]

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. [4]

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения камеральной или выездной налоговой проверки, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. [2]

Каждый вправе обжаловать решения налогового органа по налоговым проверкам, если по его мнению они нарушают его права (ст.137 НК РФ). [2] Жалоба (апелляционная жалоба) подается в вышестоящий налоговый орган, но через налоговый орган чьё решение обжалуется. То есть жалоба направляется в адрес налогового органа, вынесшего оспариваемое решение, и именно он направит ее в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст.139 НК РФ). [2]

Исходя из вышеизложенного, можем прийти к обоснованному выводу о том, что является достаточно целесообразным объединить в рамках одного отдела в рамках анализируемой нами инспекции, а именно сотрудников, отвечающих за правовое обеспечение деятельности инспекции, а также сотрудников, отвечающих за процедурные моменты взыскания задолженностей, что дополнительно мотивируем исходя из вышеизложенного следующим, а именно:

Как правило, каждая проверка налогового органа, составленный акт по результатам которой подразумевает доначисление, и начисление тех или иных обязательств, оспаривается.

В связи с чем, естественно целесообразней было что при сопровождении той или иной проверки, анализ той или иной ситуации производился комплексный, чтобы уже на этапе составления акта по результатам такой проверки, он был проанализирован узкопрофильными специалистами, специализацией которых является работа «с проблемными активами», и спорными правоотношениями. Данный комплексный подход позволил бы более квалифицированно подходить к формированию актов таковых проверок, что позволило оптимизировать работу инспекции в будущем, в порядке уменьшения работы в досудебном и судебном форматах.

Нормативные правовые акты издаются на основе и во исполнение федеральных конституционных законов, федеральных законов, указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации, а также по инициативе федеральных органов исполнительной власти в пределах их компетенции (п. 1 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 № 1009). [11]

Нормативные правовые акты издаются федеральными органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством (ст. 137 НК РФ). [2]

Оспаривание нормативных правовых актов ФНС России осуществляется в судебном порядке в соответствии с главой 21 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Верховный Суд Российской Федерации рассматривает в качестве суда первой инстанции административные дела об оспаривании нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти. [2]

Исходя из вышеизложенного, можно прийти к выводу о необходимости совмещения правовой службы, анализируемой инспекции, с подразделениями, отвечающими за сопровождения банкротств, взыскания и урегулирования проблемной задолженности отдельных налогоплательщиков, перед бюджетами всех уровней.

Следует отметить, что особенности налогообложения субъектов хозяйствования в Российской Федерации, зависит от системы налогообложения выбранной таким предприятием, что иллюстративно можно отобразить следующим образом, а именно:

Рис.1. Системы налогообложения субъектов хозяйствования в РФ.

Иллюстративно, схема постановки на налоговый учет, выглядит следующим образом, а именно:

Рис.2. Сравнительная характеристика процедуры постановки на налоговый учет физических и юридических лиц в РФ.

Следует отметить, что исходя из правовой природы понятия «актив», объектом налогообложения, являются те или иные ресурсы промышленного предприятия, что и требует надлежащего ведения учета последних, о чем мы уже отмечали ранее.

Иллюстративно, описать финансовые ресурсы промышленного предприятия, можно следующим образом, а именно:

Рис.3 Финансовые ресурсы субъекта хозяйствования в РФ.

Таким образом, можно сделать обоснованный вывод, что специфика постановки на учет и осуществление контрольной деятельности, императивно урегулировано на уровне норм материального права, а именно на уровне НК РФ.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ УЧЕТНО – НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ АО «ГМС ЛИВГИДРОМАШ»

2.1. Особенности финансового учета в АО «ГМС Ливгидромаш»

АО «Группа ГМС» - крупный многопрофильный холдинг, обладающий одним из самых мощных научно-производственных потенциалов в области разработки и производства насосного, компрессорного и блочно-модульного оборудования для различных отраслей промышленности: нефтегазовой отрасли, энергетики, трубопроводного транспорта, водного хозяйства и ЖКХ. [18]

Важным направлением деятельности Группы является сооружение объектов «под ключ» и комплексное обустройство объектов нефтегазового комплекса, водоснабжения и водоотведения.

АО "ГМС Ливгидромаш" (до 07.07.2014 - ОАО "ГМС Насосы", до 26.08.2010 - ОАО "Ливгидромаш") более 70-ти лет является одним из крупнейших на территории России производителей насосного оборудования. Предприятие производит более 1000 типоразмеров промышленных и бытовых насосов. География поставок охватывает большинство регионов России и более чем 30 стран мира. Мощная производственная база, активная инновационная деятельность, качество и надежность выпускаемого оборудования, развитая сервисная сеть позволили нам занять одну из лидирующих позиций в области отечественного насосостроения. [18]

С 2003 года компания входит в структуру крупного машиностроительного и инжинирингового холдинга АО "Группа ГМС".[18]

Для того, чтобы дать характеристику схемы построения бухгалтерского учета на анализируемом предприятии, составной частью которого является и финансовый учет, считаем необходимым отобразить анализируемый процесс иллюстрационно, а именно:

Рис.4. Организация построения бухгалтерского учета в АО "ГМС Ливгидромаш".

Порядок построения бухгалтерского, а также финансового учетов, урегулировано как нормами специального законодательства Российской Федерации, так и нормативной документацией анализируемого предприятия. [2]

Иллюстрационно, построение финансового учета на анализируемом предприятии, можно отобразить следующим образом, а именно:

Рис.5. Организация построения финансового учета в АО "ГМС Ливгидромаш".

Исходя из вышеизложенного, можно сделать обоснованный вывод, о том, что специфика построения финансового учета на каждом конкретном предприятии, имеет свои особенности, при этом в целом построение последней урегулировано специальными нормами материального права Российской Федерации.

2.2 Особенности налогообложения в АО «ГМС Ливгидромаш»

Анализируемое предприятие находится на общей системе налогообложения.

Содержательный анализ норм, вышеуказанного законодательного акта, позволяет утверждать, что налогообложение предприятий, в том числе и промышленных, урегулировано Разделами № 8, № 9, № 10, а в части уплаты общеобязательных страховых платежей во внебюджетные страховые фонды – Разделом 11 вышеуказанного законодательного акта, нормы которого, как мы указывали выше, носят императивный характер.

При этом следует отметить, что анализируемое нами предприятие активно занимается экспортом производимой продукции, что свидетельствует об особых правоотношениях с государством по уплате отдельного налога, а именно налога на добавленную стоимость, и который возмещается предприятию в плоскости осуществления последним соответствующих экспортных операций, которые облагаются по нулевой ставке, согласно нормы все того же Налогового Кодекса Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного, можно прийти к обоснованному выводу, о том, что налогообложение в т.ч. и промышленных предприятий в Российской Федерации, урегулировано нормами Налогового Кодекса РФ, при этом как и любое правоотношение, последнее имеет свои особенности, в частности в плоскости налогообложения анализируемого нами предприятия, мы в частности можем обоснованно утверждать, что предприятие, имеет специальные условия взаимоотношения с государством в части уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, в следствии осуществления последним экспортных операций по продаже производимой продукции, и которые облагаются, согласно императивных норм Налогового Кодекса Российской Федерации, по нулевой ставке.

2.3 Формирование в бухгалтерском учете налогооблагаемых показателей в АО «ГМС Ливгидромаш»

Надлежащее формирование в бухгалтерском учете налогооблагаемых показателей, является наиважнейшим элементом деятельности, соответствующих служб предприятия.

На основе сформированных показателей, согласно императивных норм Налогового Кодекса Российской Федерации, формируется соответствующая налоговая отчетность, которая на периодической основе подается предприятием в контролирующий орган по место регистрации последнего.

Следует отметить, что упущение в учетной процедуре, естественно, приведет к искажению данных в подаваемой налоговой отчетности, что в свою очередь, может привести при проведении контрольно – проверочных мероприятий, в т.ч и встречном порядке к начислению соответствующих санкций, в виде штрафов и пени. [4]

Иллюстрационно, формирование в бухгалтерском учете налогооблагаемых показателей в анализируемом предприятии, можно отобразить следующим образом, а именно:

Рис.6. Формирование в бухгалтерском учете налогооблагаемых показателей в АО «ГМС Ливгидромаш». [18]

Исходя из вышеизложенного, можно прийти к обоснованному и мотивированному выводу, о том, что формирование налогооблагаемых показателей на анализируемом предприятии, осуществляется на основе соответствующей первичной документации, которая накапливается в соответствующих регистрах бухгалтерского учета, с последующим сведением интегрированных (группировочных) показателей на конкретную (отчетную) дату, с целью формирования соответствующей налоговой отчетности, по обозначению объема подлежащих к выплате налоговых обязательств.

На основе, вышеизложенного анализа, мы также приходим к обоснованному выводу, о том, что надлежащее оформление осуществляемых предприятием транзакций (приходно – расходных операций), накапливание соответствующей информации в соответствующих регистрах бухгалтерского учета, имеет одно из ключевых значений в учетно –налоговой политике предприятия, и влияет на последующее корректное формирование соответственно финансовой и налоговой отчетности.