Файл: Управленческий учёт на оплату труда и социальные нужды.pdf

Коэффициент финансовой зависимости показывает, сколько единиц общей суммы финансовых ресурсов приходится на единицу источников собственных средств. В 2013 году он составил 2,77, это саамы низкий показатель за три года, что хорошо для ООО «Эдельвейс».

В ООО «Эдельвейс» происходит снижение операционного и финансового циклов в динамике. Это рассматривается как положительная тенденция, т.к. снижение операционного цикла происходит за счет увеличения скорости производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности. В целом за 2011г.-2013г. анализ показателей основных коэффициентов показал, что коэффициенты не высоки, а в динамике идет их снижение.

Доходы за временной период 2011- 2013 гг. общая сумма доходов в 2012 году увеличилась на 21,59%, но в 2013 по отношению к 2012 году сократилась на 2,8%. Рассматривая виды доходов по отдельности видно, что наиболее стабильными являются прочие доходы, так как они увеличиваются в течении всего рассматриваемого периода. Выручка и проценты к получению в 2013 году сокращаются, так выручка сократилась на 4,03%, в свою очередь проценты к получению сократились на 66,67%.

По результатам анализа показателей прибыли в динамике видно, что за временной период 2011-2012гг. прибыль от продаж возрастает на 166,98%, что на 2993 тыс. рублей больше, чем в 2010 году. Прибыль до налогообложения значительно уменьшается, относительное отклонение составляет 66,23%. Чистая прибыль за временной период 2011-2012 также сокращается на 66,23 % и составляет 414 тыс. рублей. По результатам анализа показателей прибыли за временной период 2012-2013гг. видно, что прибыль от продаж сокращается на 47,48%. Прибыль до налогообложения значительно возрастает на 95,56%, и составляет 1013 тыс. рублей. Чистая прибыль за временной период 2012-2013 также возрастает на 126,33 % и составляет 937 тыс. рублей.

Бухгалтерский учёт в ООО «Эдельвейс», ведётся на основании Федерального закона №402 «О бухгалтерском учёте», других Федеральных законов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации. Бухгалтерский учет ведется централизованно по месту регистрации организации.

Штат бухгалтерии ООО «Эдельвейс» состоит из 2-ух бухгалтеров: главного бухгалтера, бухгалтера. Отдел бухгалтерии выполняет текущую работу по сбору, регистрации и учету первичной документации, проверяет движение денежных средств на расчетных счетах в банках, следит за правильностью составления платежных поручений. Также отдел бухгалтерии занимается отслеживанием дебиторской и кредиторской задолженности.

Должностные обязанности главного бухгалтера утверждаются руководителем ООО «Эдельвейс», которые закреплены в должностных инструкциях разработанных на предприятии (Приложение №3 – Должностная инструкция главного бухгалтера). Обязанности работников бухгалтерии утверждаются – главным бухгалтером.

С кассирами на предприятии заключаются договора о полной индивидуальной материальной ответственности (Приложение №4 – договор о полной индивидуальной материальной ответственности).

По окончании отчетного месяца бухгалтер обязан сдать отчет о выполненной работе главному бухгалтеру, в которых отражены данные дебиторской и кредиторской задолженности, вопросы, которые требуют решения в ближайшее время, долги менеджеров по первичной документации и т.д.

Личные карточки работников составляются по типовой отраслевой форме №Т-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004г.№1, создаются на предприятии при заключении договора с работником (Приложение № 5- приказ о приеме работника на работу)

ООО «Эдельвейс» использует План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности утвержденный приказом Минфина РФ. На предприятии нет утвержденного рабочего плана счетов, но можно выделить основные используемые счета.

2.2 Порядок начисления заработной платы в ООО «Эдельвейс»

В ООО «Эдельвейс», которое разрабатывается на предприятии и утверждается каждый месяц установлены оклады в зависимости от занимаемой должности. На основании выходов на работу рассчитывается заработная плата, данные о выходе содержатся в табеле учета рабочего времени (Приложение№6). Заработная плата выплачивается по данным платежной ведомости.

Рассмотрим порядок начисления заработной платы персонала ООО «Эдельвейс». Простая повременная форма оплаты труда применяется в ООО «Эдельвейс» для всех категорий работников, без исключения.

Например, работник ООО «Эдельвейс» Шереметьев Александр имеет оклад в размере 13000 руб. в месяц, в соответствии с табелем учета использованного рабочего времени за отчетный месяц он отработал 16 дней из 21 возможных, то месячный оклад составит (13000 руб. /21раб. дн. *16дн.) = 9904,76 руб.

Работник Соколова Анна имеет оклад в размере 18000 рублей в месяц, закрепленный в штатном расписании, в соответствии с табелем учета использования рабочего времени за отчетный месяц она работала 7 дней из возможных 21 дня, то месячный оклад составит (18000/21 раб.дн.*7) = 6000 рублей.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Эдельвейс». Быстров Георгий предоставил больничный лист в ФСС, где указано, что он болел с 17 по 27 декабря 2013 года включительно. Расчетным периодом будет период с декабря 2011 года по ноябрь 2013 года включительно. Страховой стаж Николая 4 года.

Доход полученный за 2 года – 250560 руб.

Среднее дневное пособие = 250560/730 = 343,23 руб.

Размер дневного пособия = 343,23*60% = 205,94 руб.

Итого размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен

205,94*11 дней = 2265,34 руб.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Эдельвейс». Соколова Анна предоставила больничный лист в ФСС, где указано, что она болела с 01 по 12октября 2013 года включительно. Расчетным периодом будет период с октября 2011 года по сентября 2013 года включительно. Страховой стаж Анны 8 лет.

Доход полученный за 2 года – 388240 руб.

Среднее дневное пособие = 388240/730 = 531,84 руб.

Размер дневного пособия = 531,84*80% = 425,47 руб.

Итого размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен

425,47*12 дней = 5105,64 руб.

Ежегодный предоставляемый работникам основной оплачиваемый отпуск в ООО «Эдельвейс» составляет 28 календарных дней. Продолжительность ежегодных отпусков (основного и дополнительных оплачиваемых отпусков) работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается(Приложение №7 – приказ о предоставлении отпуска). В число календарных дней отпуска не включаются нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного отпуска.

Рассчитаем ежегодно оплачиваемый отпуск сотруднику ООО «Эдельвейс» Плотникова Антонина на 28 календарных дней с 1 апреля 2013 г. Плотникова Антонина в период с 1 апреля 2012 по 31 марта 2013 года не болела и не пропускала работу. Итак, сотрудник уходит в отпуск длительностью 28 календарных дней с 1 апреля 2013 года. В течение 12 предыдущих месяцев она получала зарплату по окладу 9500 рублей. Размер отпускных в таком случае будет равен 9500 / 29,4 х 28 = 9047,62 руб.

Рассчитаем ежегодно оплачиваемый отпуск сотруднику ООО «Эдельвейс» Максакову Юрию на 28 календарных дней с 1 марта по 28 февраля 2013 года. В 2012 году брал больничный с 6 по 20 марта 2012г, оклад в этом месяце составил 7500 руб . Ежемесячный оклад составлял 15000 руб. Расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 марта 2012 по 28 февраля 2013 года.

В таком случае схема расчетов будет выглядеть следующим образом. 15 000 х 11 месяцев + 7500 = 172500 рублей. Затем подсчитаем количество календарных дней, пришедшихся на отработанное время за данный период: 29,4 дн. х 11 мес. + 29,4 дн. / 31 дней х 15 дней. Итого, получается 323,4+14,23=337,63 дн.

Средний заработок составит 172500/ 337,63 дн. = 510,91 руб., а отпускные будут начислены в размере 28 дней х 510,91 руб.=14305,48 руб.

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Эдельвейс» использует предусмотренный Планом счетов бухгалтерского учета счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На данном счете отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам.

В таблице 1 представлены хозяйственные операции по счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таблица 1

Хозяйственные операции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «Эдельвейс»

2.4 Учет удержаний из заработной платы. Учет расчетов с внебюджетными фондами

В соответствии с утвержденным в ООО «Эдельвейс» штатным расписанием, месячный заработок Тебеньковой Татьяны составляет 24000 руб. Применяется вычет на детей, так как у Тебеньковой Татьяны 2-е детей, на 1-го ребенка вычет в размере 1400 рублей, на 2-го 2000 рублей. Рассчитаем заработную плату к выдаче за январь 2014 года.

Налогооблагаемая база = 24000- (1400+2000)=20600 руб.

Удерживаем НДФЛ в сумме = 4400*13% = 2678 руб.

Итого к выдаче = 24000 – 2678 = 21322 рублей.

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, ООО «Эдельвейс» должен представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов, данные о начисленных налогах, применяемых налоговых вычетах и сумм удержанных налогов отражается в форме 2-НДФЛ (Приложение №8).

Также работодатель имеет право из доходов работника удержать определенные суммы в пользу юридических и физических лиц, основанием для удержания являются поступившие на предприятие исполнительные документы, в частности, выдаваемые судами исполнительные листы, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов, одним из наиболее распространенных видов обязательных удержаний из заработной платы являются алименты на несовершеннолетних детей.

В ООО «Эдельвейс» нет работников уплачивающих алименты по исполнительным листам.

Работодатели, которые выплачивают работникам зарплату и иные вознаграждения за труд, исчисляют и уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды.

С 1 января 2013 г. уменьшились взносы во внебюджетные фонды, их общая сумма составляет 30%:

-ПФР – 22%

-ФСС – 2,9%

-ФФОМС – 5,1%

С 2013 года взнос в ТФОМС составляет 0%, на 2014 год взносы не изменились.

Взносы в пенсионный фонд разбиваются на 2-е части: страховую часть и накопительную.

1)1966г. и старше – все % идут в страховую часть

2)1967г. и младше – 16% идет на страховую часть и 6% на накопительную.

По окончании налогового периода ООО «Эдельвейс» обязана сдать:

1)Форма РСВ-1 до 1 февраля

2)4ФСС до 14 января

Рассчитаем взносы организации во внебюджетные фонды на работницу Суздалову Ольгу за декабрь 2013 год.