Файл: Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании МСФО 27.pdf

Предприятие «Монолитстрой» было основано в 1989 году группой энтузиастов, которые первыми в городе освоили технологию монолитного домостроения. За 26 лет оно превратилась в огромный холдинг, который включает в себя компании различных направлений деятельности: инвестиционные, промышленные, строительные, проектные и сервисные. Благодаря этому в Холдинге обеспечен полный строительный цикл: от проектирования, производства строительных материалов и собственно строительства до продажи и эксплуатации объектов.

С самого начала работы «МонолитХолдинг» ставил перед собой задачу -комплексная застройка микрорайонов. Со времен СССР в городе компания являлась единственным исполнителем задачи по возведению жилых районов с полным благоустройством и всей необходимой социально—культурной инфраструктурой. Все микрорайоны и жилые комплексы, строительством которых занимается компания, объединены единым принципом: клиенты «МонолитХолдинга» приобретают не просто жилое пространство, но и уникальные планировочные решения квартир, уютный благоустроенный двор, удобные транспортные развязки, школы, детские сады, магазины.

В настоящее время компания «МонолитХолдинг» в полной мере освоила технологию строительства домов методом сборного монолитно— каркасного домостроения. На сегодняшний день это одна из наиболее перспективных и современных технологий строительства. В суровых климатических условиях новая технология позволяет значительно сократить объем «мокрых» процессов при строительстве, в том числе, на 30—40 % снизить сроки монтажа зданий и на 15—20 % снизить объемы используемых строительных материалов. И в тоже время гибко подходить к вопросам внутренней планировки зданий, изменяя её с учетом индивидуальных требований потребителей.

Надежность, короткие сроки выполнения работ при высоком качестве - это отличительная черта данной компании.

Кредо компании при строительстве жилья — комплексное развитие и воплощение масштабного архитектурно—строительного и планировочного решения микрорайонов:

• создание комфортной среды обитания в условиях динамичного города;
• соответствие лучшим образцам современной архитектуры современного мегаполиса;
• гармоничное развитие инфраструктуры отдыха и быта
• удобное местоположение с транспортными развязками, регулирующими направления транспортных потоков;
• ресурсосберегающие технологии строительства и эксплуатации жилых зданий.

Одним из основополагающих понятий управления является миссия, которая представляет собой основную цель организации и смысл её существования. Миссия данного предприятия заключается создания удобной современной среды для жизни, работы и отдых, путем применения самых передовых технологий. Инновационное, безопасное, современное и технологичное строительство качественных жилых и нежилых объектов. Благодаря уникальному сочетанию высокого технологического уровня и команде профессионалов, компания преумножает свои доходы. Их деятельность способствует социальной стабильности, процветанию и прогрессу края.

Не смотря на недолгий срок функционирования предприятия, за период с 1990 по 2013 год компанией было введено в эксплуатацию более 1,3 млн м² недвижимости. Все два десятилетия своей истории компания развивались за счёт гибкой стратегии, комплексного подхода и активного освоения новых направления деятельности.

Холдинговая компания (холдинг) — это система коммерческих организаций, которая включает в себя "управляющую компанию", владеющую контрольными пакетами акций и/или паями дочерних компаний, и дочерние компании. (п. 1 ст.105 ГК; п. 2 ст. 6 Закона об акционерных обществах; п.2 ст. 6 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Структура УК «МонолитХолдинг» основана на принципах децентрализации управления и максимальной концентрации на каждом из направлений деятельности компании.

Функционирование холдинговых компаний имеет ряд преимуществ перед другими видами организационных структур:

1. Возможность создания единого процесса производства и реализации продукции.
2. Снижение расходной части на услуги консалтинговых фирм.
3. Формирование единой налоговой и кредитно—финансовой политики.
4. Гибкость финансовых и инвестиционных ресурсов в рамках холдинговой системы.

Основной задачей ООО «МонолитХолдинг» является осуществление функции исполнительного органа участников Холдинга.

В функции ООО ФСК «Монолитинвест» входит осуществление финансовых инвестиций в строительную отрасль, купля, продажа и аренда недвижимости.

Оказанием услуг бухгалтерского учёта и аудит занимается ООО «ФРЦ».

2.2. Корректировка денежных и неденежных показателей

Все статьи формы 1 должны быть разделены на денежные и неденежные. Большая часть статей бухгалтерского баланса довольно просто поддается группировке. В некоторых случаях определение того, является ли статья денежной, зависит от ее основополагающих характеристик.

Рисунок 1 - Примеры денежных и неденежных статей баланса

Авансы уплаченные и полученные считаются немонетарные статьями, в случае, если их значения связаны с конкретными физическими объемами покупок или продаж. В противном случае они анализируются как монетарные статьи.

Активы и обязательства, отличные от монетарных, называются немонетарные. Все составляющие акционерного капитала с момента их оплаты или накопления в фондах рассматриваются как не денежные.

Денежные статьи не подлежат пересчету на основании того, что они представляют наличные денежные эквиваленты к получению или к уплате.

Немонетарные активы и обязательства, за исключением нераспределенной прибыли, пересчитываются с учетом покупательной способности национальной валюты на отчетную дату. Пересчет ведется на основе роста общего ценового индекса за период с момента совершения операции до отчетной даты.

Суммы фактической стоимости поддаются пересчёту с целью определить соответствующие денежные прибыль или убыток. Затем пересчитанная стоимость сопоставляется с «текущей» стоимостью, а разница, если таковая образуется, увеличивает или уменьшает показатели формы 2 или акционерный капитал.

В связи с тем, что чистая продажная стоимость актива может быть ниже его величины, полученной в результате корректировки, применение обычного правила по обесценению приведет к снижению балансовой стоимости в скорректированной финансовой отчетности, даже если в ней, подготовленной на основе метода фактической стоимости, не требовалось оценивать обесценение актива.

2.3. Автоматизация отчетности в соответствии с МСФО

Наличие доподлинной отчетности является основой для эффективности принятия управленческих решений. В связи со сложившиеся тенденцией усложнения и ужесточения требований, использование ресурсов характеризуется нерациональностью.

Цель автоматизированной системы подготовки отчетности в соответствии с МСФО - сокращение временных затрат на подготовительные этапы учета. Кроме того, при автоматизации проверки информации как на этапе ввода ее в систему, так и на этапе контроля непротиворечивости данных в отчетности значительно сокращается количество ошибок, связанных с человеческим фактором.

• Построение автоматизированной формы учета осуществляется на тех же методических принципах, что и ручной учет, т.е. в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения учета, а также с соблюдением следующих общеметодологических принципов бухгалтерского учета: регламентации техники балансового обобщения;
• интеграции данных первичного учета;
• взаимосвязи регистров и стадий учетного процесса;
• автоматического формирования регистров;
• сохранения метода двойной записи;
• расширения аналитических и контрольных функций;
• возможности развития.

Таким образом, в автоматизированной форме принципы методологического обеспечения бухгалтерского учета полностью соблюдаются.

На современном рынке существует ряд систем автоматизации отчетности по МСФО с использованием международных стандартов и принципов (IAS, GAAP) для разных конечных целей и потребителей (публикуемая, внутренняя, аудируемая, промежуточная отчетность).

Итак, из ранее сказанного следует, что автоматизированная форма бухгалтерского учета базируется на методологии бухгалтерского учета и охватывает решение взаимосвязанных вопросов информационного, программного и технического обеспечения.

Далее проанализируем технический уровень формирования отчетности в соответствии с МСФО. Существует три метода подготовки финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами:

• на основе параллельного учета, при котором каждый факт хозяйственной жизни регистрируется отдельно в каждом из параллельных видов учета. При построении параллельного учета показатели финансовой отчетности в соответствии с МСФО формируются на основе данных бухгалтерского учета согласно РПБУ;
• метод трансляции проводок, осуществляемый посредством перевода данных из регистров, составленных по российским стандартам в записи иного учетного стандарта;
• метод трансформации отчетности, составленной согласно РПБУ, в отчетность, составленную в соответствии с МСФО. В этом случае показатели отчетности по международным стандартам формируются на основе данных отчетности по РПБУ, скорректированных на величину отличий в учете и отчетности.

Выбор метода составления отчетности в соответствии с МСФО обычно обусловлен предполагаемыми затратами и целью внедрения международных стандартов в компании.

По—нашему мнению, автоматизацию основных этапов учетного цикла вмодуле «МСФО» для ERP—системы «1С:Предприятие 8. Управление производственным предприятием» возможно реализовать в порядке, представленном в табл. 1.[13]

Таблица 1- Этапы учетного цикла в модуле «МСФО» ERP—системы «1С: Предприятие 8. Управление производственным предприятием»

В табл. 1 рассмотрен поэтапный учетный цикл в модуле «МСФО», применяя систему ERP—класса «1С: Предприятие 8. Управление производственным предприятием» для составления отчетности организации. Таким образом, система позволяет обеспечить:

• ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности по МСФО;
• трансляцию учетных записей (проводок) из подсистемы бухгалтерского учета;
• параллельное осуществление учета по РБУ и МСФО на участках;
• проведение регламентных документов (учет резервов, обесценение активов и др.), а также внесение корректирующих записей вручную.

2.4. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности УК «МонолитХолдинг»

Принятие и реализация эффективных и научно обоснованных управленческих решений как на микро, так и на макроуровне экономической среды базируется на ключевой характеристике информации, ее достоверности, представленная в финансовой отчётности предприятия.

Важнейшее требование к финансовой отчетности в Российской Федерации — включение данных, необходимых для формирования фактического и полного представления о финансовом состоянии предприятия, финансовых результатах деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Тем не менее, качество экономических стоимостных показателей характеризуется отрицательной динамикой. Данное изменение порождается инфляцией, выступающей налогом на остатки денежных средств предприятия, выраженных в национальной валюте. В свою очередь, игнорирование инфляционных процессов при учете активов и пассивов предприятия приводит к снижению достоверности информации и искажению результатов и выводов исследования.

Данная проблематика отражается в нескольких международных правовых источниках: [14]

• МСФО № 6 «Отражение в учете изменения цен» с 1977г.;
• МСФО № 15 «Информация, отражающая влияние изменения цен» с января 1983г.;
• МСФО № 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» с 1990г.

Согласно последнему стандарту отчетность предприятия, относящаяся к отчетному и предшествующим отчетному периодам должна представляться в единицах измерения, действующих на дату составления отчетности, вне зависимости от базы расчета (восстановительной или фактической стоимости).