Файл: Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании МСФО 27.pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 70
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании
1.1. МСФО 27 «Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность»
1.2. МСФО 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании»
1.3. МСФО 3 «Объединение бизнеса»
Глава 2. Практические проблемы перехода на МСФО в УК «МонолитХолдинг»
2.1. Характеристика организации
2.2. Корректировка денежных и неденежных показателей
2.3. Автоматизация отчетности в соответствии с МСФО
2.4. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности УК «МонолитХолдинг»
2.5. Последовательная корректировка показателей бухгалтерской отчетности УК «МонолитХолдинг»
2.6. Составление бухгалтерской отчетности на основе скорректированных значений показателей
2.7. Сопоставление скорректированных финансовых показателей с базовыми
2.6. Составление бухгалтерской отчетности на основе скорректированных значений показателей
Скорректировав немонетарные показатели отчетности, перейдем к составлению бухгалтерской отчетности. Сначала целесообразно составить скорректированный на уровень инфляции отчет о прибылях и убытках, а затем бухгалтерский баланс организации. Результаты расчетов и составления форм отчетности, скорректированных на уровень инфляции, приведены в таблицах.
Таблица 5 — Скорректированный отчет о прибылях и убытках на уровень инфляции за 2017 г.
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Коэффициент корректировки |
Скорректированное значение показателя, тыс.руб. |
Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг) |
78 898 |
121,02: 110,01 =110,00 |
78 898*1,10=86 787,8 |
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) |
54 |
х |
54 |
Управленческие расходы |
71 385 |
121,02: 110,01 =110,00 |
71 385 |
Прибыль (убыток) от реализации |
7 459 |
х |
86 787,8—54—71 385= 15 348,8 |
Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности |
7 459 |
х |
15 348,8 |
Прибыль (убыток) отчетного периода |
7 459 |
х |
15 348,8 |
Налог на прибыль |
1 304 |
121,02: 110,01 =110,00 |
1 304*1,10=1 434,4 |
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода |
36 924 |
х |
15 348,8— 1 434,4=13 914,4 |
Инфляционная прибыль для метода GPP |
х |
х |
4 905,93 |
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода с учетом инфляционной прибыли |
х |
х |
13 914,4+4 905,93=18 820,33 |
Таблица 6 — Скорректированный бухгалтерский баланс на уровень инфляции за 2017 г.
Показатель |
За отчетный период (по данным формы N 1), тыс. руб. |
Коэффициент корректировк и |
Скорректированное значение показателя, тыс.руб. |
Основные средства |
19 513 |
х |
4 359, 8721056 |
Запасы |
3 074 |
121,02 : 121,02 = 1,0000 |
3 074*1=3 074 |
Финансовые вложения |
14 883 |
х |
14 883 |
Дебиторская задолженность |
53 443 |
х |
53 443 |
Денежные средства |
8 |
х |
8 |
Баланс |
91 242 |
=4359,8721056+3 074 +14883+53 443+8=71 843,8721 |
|
Уставный капитал |
3 000 |
121,02*109,46 *110,56=146,4 |
3 000 *1,464=4 392 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
36 924 |
х |
71 843,8721—4 392— 42 530— 8 789=16 132,872 |
Заемные средства |
8 789 |
х |
89,68 |
Кредиторская задолженность |
42 530 |
х |
570 |
Баланс (пассив) |
91 242 |
х |
71 843,8721 |
Таким образом, корректировка показателей финансовой отчетности на уровень инфляции с помощью метода GPP позволила определить величину инфляционной прибыли за 2017 г., она составила 4 905,93 тыс.рублей.
2.7. Сопоставление скорректированных финансовых показателей с базовыми
На основании осуществлённого выше алгоритма и данных представленных в таблице 35 можно сделать несколько выводов:
- статья «Основные средства» снизила свой показатель на 77,66%, что в незначительной степени повлияло на раздел «Внеоборотные средства»;
- раздел «Оборотные активы» не поддается корректировке, что способствовало сохранению показателей;
- не смотря на положительную динамику статьи «Уставный капитал», раздела «Капитал и резервы» снизился на 41% за счет уменьшения нераспределённой прибыли на 56%;
- раздел краткосрочных обязательств сохранил свои значения без учета инфляции;
- доходные статьи формы 2, составляющие «Выручка», «Прибыль от продаж», «Прибыль до налогообложения», выросли на 10%, 5,78% и 10% соответственно;
- единственной статьей, скорректированной с учетов инфляции, является «Налог на прибыль».
Таблица 6 - Изменение финансовых показателей формы 1 и формы 2 с учетом корректировки на инфляцию
Показатель |
Базовое значение |
С учетом инфляции |
Относительное отклонение, % |
АКТИВЫ |
|||
I. Внеоборотные активы |
|||
Нематериальные активы |
0,00 |
0,00 |
0 |
Основные средства |
19 513,00 |
4 359,87 |
-77,66% |
Финансовые вложения |
14 673,00 |
14 673,00 |
0 |
Итого по разделу I |
34 185,00 |
19 032,87 |
-0,44 |
II. Оборотные активы |
|||
Запасы |
3 074 |
3 074 |
0 |
Дебиторская задолженность |
53 443 |
53 443 |
0 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
210 |
210 |
0 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
8 |
8 |
0 |
Прочие оборотные активы |
322 |
322 |
0 |
Итого по разделу II |
57 057 |
57 057 |
0 |
ПАССИВ |
|||
III. Капитал и резервы |
|||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
3 000 |
4 392 |
46,40% |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
36 924 |
16 132,872 |
-56,18% |
Итого по разделу III |
39 924 |
23 525 |
-41,08% |
IV. Долгосрочные обязательства |
|||
Итого по разделу IV |
0 |
0 |
0 |
V. Краткосрочные обязательства |
|||
Заемные средства |
8 789 |
8 789 |
00,00% |
Кредиторская задолженность |
42 530 |
42 530 |
00,00% |
Итого по разделу V |
51 318 |
51 318 |
00,00% |
БАЛАНС |
91242 |
71 843,87 |
-21,26% |
Показатель |
Базовое значение |
С учетом инфляции |
Относительное отклонение, % |
Выручка |
78 898 |
86 787,80 |
10,00% |
С ебестоимость продаж |
-54,00 |
-54,00 |
0,00% |
Валовая прибыль (убыток) |
78 844 |
86 733,80 |
10,01% |
Коммерческие расходы |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
Управленческие расходы |
-71 385,00 |
-71 385,00 |
0,00% |
Прибыль (убыток) от продаж |
7 459 |
15 348,8 |
5,78% |
Доходы от участия в других организациях |
10,00 |
10,00 |
0,00% |
Проценты к получению |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
Проценты к уплате |
-316,00 |
-316,00 |
0,00% |
Прочие доходы |
42 940,00 |
42 940,00 |
0,00% |
Прочие расходы |
-48 785,00 |
-48 785,00 |
0,00% |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1 308 |
9 197 |
505,29% |
Текущий налог на прибыль |
-1 304,00 |
-1 434,40 |
10,00% |
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
-1 043 |
-1 043 |
0,00% |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
Изменение отложенных налоговых активов |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
Прочее |
0,00 |
0,00 |
0,00% |
Чистая прибыль (убыток) |
4,00 |
7 762,6 |
Подводя итог, важно отметить, что, не смотря на отрицательную динамику множества показателей бухгалтерского баланса, значение статьи «Чистая прибыль» увеличилось до 7 762,6 тыс.рублей. Международные стандарты финансовой отчетности с каждым годом приобретают все большую актуальность. Тысячи организаций, включающие Транснациональные корпорации и субъекты финансового рынка, ежегодно представляют отчетность в соответствии стандартам МСФО. Большое количество стран применяют международные стандарты, при этом адаптируя их к условиям государственной экономики.
Заключение
В последние годы, Минфин РФ призывает российские компании представлять финансовые показатели в соответствии со стандартами. Но все же данное заявление не является обязательным к исполнению. По статистике на 2012 год лишь 26% российских компаний, входящие в список крупнейших мировых организаций, последовали данной рекомендации.
УК «МонолитХолдинг» занимает лидирующую позицию в строительной отрасли Красноярского края. На момент 2012 года было заключено соглашение о сотрудничестве с японским проектным бюро — компанией Nikken Sekkei (Никкен Секкей) по возведению нового жилого комплекс «Красноярск-Сити», который станет первым районом поколения «смарт-сити», основанный на применении высоких технологий.
В 2004 году Япония и большинство японских компания осуществили переход на систему стандартов МСФО. Поскольку УК «МонолитХолдинг» стремится к получению заказов при поддержке иностранных партнеров, применение данных стандартов на практике является необходимым.
В современных российских условиях, разворачивание инфляционных процессов приводят к необходимости перерасчетов затрат в единое денежное выражение. Данные действия позволят обеспечить истинность данных о результатах деятельности компании, с целью усиления инвестиционной привлекательности со стороны зарубежных инвесторов. Для избегания негативных последствий, компании необходимо скорректировать статьи финансовой отчетности по правилам, описанным в МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».
Библиография
- Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения к ним (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)
- Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О консолидированной финансовой отчетности"
- Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
- Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 c.
- Бровкина Н.Д. Международные стандарты финансовой отчетности/учебное пособие: 2013.
- Ковалев, А. Е. Подготовка и анализ отдельной и консолидированной отчетности по МСФО с помощью "1С:Консолидация 8" / А.Е. Ковалев. - М.: 1С-Паблишинг, Питер, 2015. - 536 c.
- Макарова, Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: Учебное пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л.Г. Макарова, А.С. Макаров. - М.: ИЦ Академия, 2008. - 336 c.
- Медведев, В. Ю. МСФО. Переводы на человеческий. IAS 8. Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки. Выпуск 1 / В.Ю. Медведев. - М.: ДМК Пресс, 2016. - 676 c.
- Медведев, В. Ю. МСФО: переводы на человеческий. Выпуск 2. IFRS 1 "Первое применение международных стандартов финансовой отчетности" / В.Ю. Медведев. - М.: ДМК Пресс, 2016. - 906 c.
- Медведев, М. Ю. IAS 1 «Представление финансовой отчетности». МСФО. Переводы на человеческий / М.Ю. Медведев. - М.: ДМК Пресс, 2016. - 482 c.
- Невешкина, Е. В. МСФО. Учет и отчетность. Практическое пособие / Е.В. Невешкина, Е.Ю. Ремизова, Г.С. Султанова. - М.: Омега-Л, 2015. - 144 c.
- Новые МСФО по консолидации и оценке справедливой стоимости. - М.: Альпина Паблишер, 2016. - 408 c.
- Пантелеев, А. С. МСФО. Что нужно знать бухгалтеру: моногр. / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2016. - 168 c.
- Ремизова, Е. Ю. МСФО. Учет и отчетность / Е.Ю. Ремизова, Е.С. Султанова. - М.: Омега-Л, 2016. - 144 c
- Сафина З.З. Автоматизация формирования отчетности в соответствии с МСФО в современных /статья:2013.
- Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. - 384 c.