Файл: Принципы и методы современного налогового планирования.pdf

Для обоснования бюджетных решений применяются научные прогнозы и программы, которые должны заглянуть в будущее на определенный период. Одним из методов их разработки в развитых странах является так называемое условное проектирование (или техника «экономических бюджетов»). Специалисты ежегодно пытаются предсказать, как будет развиваться конъюнктура, если правительство примет то или иное решение относительно суммы бюджетного дефицита или профицита, капиталовложений, других аспектов. При этом речь, как правило, идет не столько о том, чтобы предсказать будущее, сколько об оценке «что будет, если...». Для выработки таких решений целесообразно обратиться к методам, разработанным в некоторых сферах математики, и особенно оперативному анализу, который, в свою очередь, можно определить как научную разработку альтернатив, которые возникают перед работниками администраций, то есть, по сути дела, использующую принципы имитационного моделирования.^[40]

В России использование методов имитационного моделирования не нашло широкого распространения, а в финансово-бюджетных расчетах они практически не применяются, а если и применяются, то сводятся в основном к корреляционно-регрессионным моделям.

Многолетние прогнозные оценки доходов являются неотъемлемой частью бюджетно-налогового планирования, однако роль этих оценок, их методология в разных странах существенно различаются.

Министерство финансов Австрии помимо прогнозных оценок доходов, которые строятся в ходе годового бюджетного цикла, готовит ряд среднесрочных оценок доходов. Эти многолетние прогнозные оценки ежегодно обновляются и публикуются в составе среднесрочного финансового плана Австрии.

В Германии многолетние прогнозные оценки налоговых доходов служат аналогичной цели, однако Министерство финансов ФРГ обновляет их ежеквартально^[41].

Методы имитационною моделирования также использовались в экономических расчетах в США. В частности, определялось влияние структуры конечного продукта (спроса) на темпы изменения промежуточных затрат (промежуточный спрос). При этом были выделены четыре различные структуры конечного продукта и в зависимости от этого определялся средний темп изменений промежуточных затрат.

В США в процессе налогового планирования особое внимание уделяется налоговым расходам (сокращение поступлений доходов, в связи с освобождением от налогообложения тех или иных статей).^[42]

Важную роль в долгосрочном бюджетно-налоговом планировании играют среднесрочные прогнозные оценки налоговых доходов в странах Британского содружества. Правительство Великобритании для построения многолетних прогнозов в рамках многолетнего бюджетного процесса использует сложные эконометрические модели, состоящие из множества уравнений.

Основное требование к моделям прогнозирования налоговых доходов заключается в том, что они должны давать достаточно точные, состоятельные прогнозы на краткосрочную и среднесрочную перспективу.

Заключение

Под термином «налоговое планирование» подразумеваются действия, при помощи которых регулируется размер и состав налоговой базы, а также обеспечиваются своевременные расчеты по всем установленным платежам. В зависимости от круга воздействия оно может носить как адресный (индивидуальный), так и универсальный характер. Процесс может быть рассчитан как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. Соответственно налоговое планирование бывает стратегическим и тактическим. А если брать во внимание территорию, на которой работает компания, то оно бывает национального, местного и международного масштаба.

 Налоговое планирование включает в себя оптимизацию, которая направлена на экономию расходов по уплате обязательных платежей. Также в ее задачу входит минимизация налогов по мере увеличения выручки предприятия. Одной из приоритетных задач оптимизации считается также предотвращение увеличения размера налогообложения вследствие неграмотного оформления сделок.

Принципы налогового планированияможно разделить на несколько основных групп:

1. Принцип законности, что означает соблюдение всех налоговых норм при расчете и оплате налоговых платежей. Именно этот принцип и является основополагающим, он позволяет дистанцировать и отмежевать налоговое планирование от обвинений в уклонении от уплаты налогов.
2. Принцип оперативности — подразумевает произведение своевременного налогового планирования. Это означает, что утвержденные учетная и налоговая политики компании должны вовремя пересматриваться для быстрого реагирования на изменение норм налогового законодательства, позволяющих снизить бремя по уплате налогов. Также изменения должны своевременно вноситься и в случае появления нового направления деятельности, расширения или другого переформатирования бизнеса.
3. Принцип оптимальности, предполагающий использование таких механизмов, которые бы привели к уменьшению налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей и интересов владельцев предприятия. Следует помнить, что налоговое планирование —это всего лишь средство для разрешения определенных задач, а не самоцель. Бизнесменам потребуется достичь равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли, которая могла быть направлена на расширение бизнеса. Аналитикам необходимо заранее просчитывать, какой экономический эффект следует ожидать от внедрения того или иного метода налогового планирования, не покроют ли затраты на его внедрение всей ожидаемой доходности как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Необходимо своевременно просчитать, не приведет ли сокращение одного налога к росту других обязательных платежей.
4. Принцип обоснованности предполагает, что налогоплательщик заранее подготовил необходимые аргументы для объяснения перед налоговыми инспекторами и защиты своей позиции в суде в случае применения непопулярных или спорных методов налогового планирования.
5. Принцип комплексности, обозначающий, что при налоговом планировании учитываются не только нормы налогового законодательства, но и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства.
6. Принцип профессионализма, говорящий о том, что к такой деятельности надлежит привлекать квалифицированных специалистов, что означает грамотное составление первичных документов, договоров, регистров, отчетности и пр.
7. Принцип конфиденциальности, означающий, что налогоплательщик не должен афишировать посторонним лицам применяемые на предприятии методы налогового планирования.

Налоговое планирование подразумевает использование комплекса методов, направленных на снижение налоговой нагрузки и повышение финансовой эффективности бизнеса. Налоговое планирование включает использование как внешних, так и внутренних методов. Внешние методы могут повлечь за собой наступление глобальных последствий для бизнеса, поэтому их использование достаточно ограничено. К ним можно отнести замены, которые могут повлиять на налоговую политику компании (группы компаний): налогового субъекта, налоговой юрисдикции и вида деятельности.

 Итогов проведения налогового планирования на предприятии выступает письменное заключение, которое включает в себя такие аспекты, как: Методы оптимизации порядка и структуры обложения обязательными платежами. Обоснованные рекомендации, касающиеся осуществления учетной политики. В итоге решаются такие проблемы в функционировании компании, как: Достижение более высокой конкурентоспособности в рамках конкретного сегмента. Сокращение налоговых обязательств и. как следствие, совокупных затрат. Достижение более рационального и эффективного использования ресурсов. Отсутствие же адекватной системы налогового планирования на предприятии вне зависимости от его размера и сферы функционирования влечет за собой необоснованные потери, ухудшение финансового состояния, падение конкурентоспособности.

Таким образом, налоговое планирование выступает одним из ключевых инструментов повышения эффективности деятельности компании. Оно предполагает сокращение налоговых затрат, что способствует увеличению прибыли и высвобождению финансовых ресурсов для вливания в основную деятельность. При этом результативность реализации налогового планирования зависит от того, насколько рационально подобраны методы его реализации, способствующие оптимизации системы обложения фирмы обязательными платежами.

Библиографический список

1. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. ─ 3-е изд., перераб. и доп. ─ М. :Дашков и К*,2016. ─ 314.
2. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учеб. пособие – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2014. – 167с.
3. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы. - 2016. - №3. – С. 56-59
4. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2016. – № 6. – С.48-52
5. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2014 - №22. – С. 42-48
6. Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие – М, 2016. – 184с.
7. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2014. – 80 с.
8. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2014. - № 5. – С. 102-106
9. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1. – С. 96-99
10. Задорогин СИ. Понятие оптимизации налогообложения и отличие от смежных правовых понятий // Право и жизнь. - 2015. - № 72 (8). – С. 89-96
11. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2015. - № 12 – С. 11-15
12. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2016. – № 3 – С. 69-75
13. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2015.- 432 с.
14. Мокроусов Д.В. Основные направления оптимизации налогообложения // Налоговый вестник. – 2015. - № 9 – С. 12-15
15. Мандрощенко О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская. ─ М.:Дашков и К*,2014. ─ 344.
16. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 480 с.
17. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2014. ─ 496.
18. Налогообложение организаций: учеб. / Л. М. Архипцева, Н.Н. Башкирова, А. В. Варнавский и др.; науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Экономистъ, 2014. - 480.
19. Налоги и налогообложение:учеб. для студ. Вузов / И. А. Майбуров, А. Д. Выварец, О. В. Бабушкина и др.; под. ред. И. А. Майбурова. ─ М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 655.
20. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов экон. спец./ Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под. ред. Д. Г. Черника. ─ М.:ЮНИТИ-ДАНА,2015. ─ 311. 
21. Налоги и налогообложение в АПК: учеб. пособие / Н. Ф. Зарук, В. В. Ухоботов, М. Ю. Федотова, О. А. Тагирова. - М. : КолосС,2015. ─ 224.
22. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117
23. Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях ,оптимизация и минимизация налогообложения: / Под. ред. Б.А. Рогозина, 7-е изд., в 3-х тт. – М.: 2016 – 364с.
24. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. – М.: Издательства «Экзамен», 2014 – 65с.
25. Тарасова В. Ф, Владыка М. В, Сапрыкина Т.В, Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 224с.
26. Черник Д.Г. налоги и налогообложение Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2014 – 300с.
27. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. - 2016. - №2. - С. 22–26.

1. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2014. ─ С. 199 ↑

2. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2016. – № 3 – С. 69-75 ↑

3. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1. – С. 96-99 ↑

4. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117 ↑

5. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. - 2016. - №2. - С. 22–26. ↑

6. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы. - 2016. - №3. – С. 56-59 ↑

7. Мокроусов Д.В. Основные направления оптимизации налогообложения // Налоговый вестник. – 2015. - № 9 – С. 12-15 ↑

8. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2014. – С. 25 ↑

9. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. - 2016. - №2. - С. 22–26. ↑

10. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1. – С. 96-99 ↑

11. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117 ↑

12. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2016. – № 3 – С. 69-75 ↑

13. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2014. - № 5. – С. 102-106 ↑

14. Мокроусов Д.В. Основные направления оптимизации налогообложения // Налоговый вестник. – 2015. - № 9 – С. 12-15 ↑

15. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы. - 2016. - №3. – С. 56-59 ↑

16. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117 ↑

17. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1. – С. 96-99 ↑

18. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2016. – № 3 – С. 69-75 ↑

19. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учеб. пособие – М. : Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2014. – С. 56. ↑

20. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы. - 2016. - №3. – С. 56-59 ↑

21. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. - 2016. - №2. - С. 22–26. ↑

22. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117 ↑

23. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы. - 2016. - №3. – С. 56-59 ↑

24. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1. – С. 96-99 ↑

25. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2014 - №22. – С. 42-48 ↑

26. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117 ↑

27. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. - 2016. - №2. - С. 22–26. ↑

28. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2015. - № 12 – С. 11-15 ↑

29. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117 ↑

30. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1. – С. 96-99 ↑

31. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117 ↑

32. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2016. – № 3 – С. 69-75 ↑

33. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2015 – №1. – С. 96-99 ↑

34. Александров И. М. Налоги и налогообложение:учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. ─ 3-е изд.,перераб. и доп. ─ М. :Дашков и К*,2016. ─ C. 58 ↑

35. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С. 155 ↑

36. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. - 2016. - №2. - С. 22–26. ↑

37. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2016. – № 6. – С.48-52 ↑

38. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2015.- С. 147 ↑

39. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. - 2014. - №6 – С. 115-117 ↑

40. Задорогин СИ. Понятие оптимизации налогообложения и отличие от смежных правовых понятий // Право и жизнь. - 2015. - № 72 (8). – С. 89-96 ↑

41. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. - 2016. - №2. - С. 22–26. ↑

42. Мандрощенко О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская. ─ М.:Дашков и К*,2014. ─ С. 56 ↑