Файл: БАЗОВЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА: АНАЛИЗ ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВЗАИМОСВЯЗЬ С ПРИНЦИПАМИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 141
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Основные принципы организации налогового учета в системе бухгалтерского учета в РФ
1.1. Сущность и значение налогового учета в российской практике учета
1.2. Принципы организации и ведения налогового учета
1.3. Проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета организации
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО фирма «ИТТ»
2.3 Механизм организации налогового учета, исчисления и взимания налога на прибыль в ООО фирма «ИТТ»
Глава 3. Основные направления совершенствования ведения налогового учета в ООО фирма «ИТТ»
Указанные формы документов дополнены данными, свидетельствующими о посреднической деятельности. Кроме того, было официально разрешено указывать дополнительную информацию в строках и графах счета-фактуры при условии сохранения формы этого документа.
Внедрение в деятельность ООО фирма «ИТТ» данных нововведений позволит повысить эффективность организации налогового учета. Доработка действующих форматов нужна для устранения ограничений для действующих участников электронного документооборота и привлечения к взаимодействию других компаний. С 2013 г. разрешено создавать сводный корректировочный счет-фактуру, формат которого, однако, позволял связывать его только с одним счетом-фактурой. Теперь в новом формате корректировочный счет-фактура может создаваться сразу для нескольких счетов-фактур.
Корпоративная информационная система «Лагуна» состоит из финансового блока, блока управления персоналом, блока планирования производства, блока анализа информации.
Модуль образует ядро финансового блока КИС «Лагуна» и лежит в основе автоматизации финансового учета. Он предназначен для подготовки и учета финансово-хозяйственных документов, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на счетах бухгалтерского учета и составления результирующей отчетности по всем участкам учета. Структура модуля представлена на рисунке 4[18].
Рис. 4. Структура корпоративной информационной системы «Лагуна»
В модуле предусмотрена многоуровневая система аналитики. Например, учет по каждому документу контрагента может вестись в разрезе подразделения, ответственного за этот документ и вид услуг, оказываемый этим контрагентом; статьи затрат, вида затрат и т.п. В разрезе заданных признаков могут быть сформированы различные отчеты.
Модуль интегрирован с модулем «Учет ТМЦ» финансового блока КИС «Лагуна» и обеспечивает организацию анализа, мониторинга и планирования практически любого технологического процесса (характеризующегося жестко заданными параметрами). Это позволяет прогнозировать операционную деятельность предприятия и достичь высокой эффективности использования имеющихся денежных и материальных средств[19].
Рис. 5. Структура блока анализа информации
Модуль «Отчеты пользователя» дополняет возможности КИС «Лагуна», позволяя задать шаблоны отчетов и документов, отличающихся от встроенных в систему стандартных форм. Пользовательские отчеты могут быть сформированы с произвольной степенью детальности, включать показатели, не только уже содержащиеся в базе данных системы, но и рассчитываемые в соответствии с заданными правилами и т.д.
Исходные данные, необходимые для расчетов, представлены в таблице 6.
Таблица 6
Исходные данные для расчета эффекта от внедрения КИС «Лагуна»
Показатель |
Значение |
Средняя зарплата в месяц, руб. |
34 000 |
Количество рабочих дней |
21 |
Продолжительность 1 рабочего дня, часов |
8 |
Месячный фонд рабочего времени, мин |
10 080 |
Стоимость 1 мин рабочего времени, руб. |
3,37 |
Большая часть сотрудников ООО фирма «ИТТ» в своей работе использует множество документов. В ходе наблюдения было выявлено, что в среднем в день сотрудники тратят на поиск документов, согласование и подписание около 20 минут рабочего времени. Использование информационной системы позволяет экономить это время и сократить его до 5 минут[20].
Как видим из таблицы 6, если определить среднемесячную заработную плату и фонд рабочего времени, то становится возможным определить среднюю стоимость 1 минуты. В ООО фирма «ИТТ» она равна 1,39 руб. Таким образом, возможным становится рассчитать экономию времени в стоимостной оценке. Расчет представлен в таблице 7.
Таблица 7
Расчет экономии от внедрения электронного документооборота в ООО фирма «ИТТ»
В расчете на |
1 сотрудник |
100 сотрудников |
|||
Минут |
Дней |
Руб. |
Дней |
Руб. |
|
1 день |
15,00 |
0,03 |
20,85 |
3,12 |
2 085 |
1 месяц |
315,00 |
0,66 |
437,85 |
65,60 |
43 785 |
1 год |
3 780,00 |
7,88 |
5 254,20 |
787,50 |
525 420 |
Итак, экономия времени составляет 15 минут в день на одного сотрудника ООО фирма «ИТТ» и 788 часов в год по компании. Экономия фонда зарплаты составит 525,4 тыс. руб. за год. Годовой экономический эффект от внедрения составит 352,2 тыс. руб. Он рассчитывается как разница между экономией фонда заработной платы и затратами на внедрение.
Годовой эффект = 525 420 – (73 732 + 99 500) = 352 188,2 руб.
Увеличение производительности труда при прочих равных условиях будет способствовать увеличению объема производства и реализации продукции, а, следовательно, и росту прибыли.
Таким образом, можно сделать вывод, что внедрение информационной системы управления «Лагуна» позволит ООО фирма «ИТТ» повышать степень обоснованности принимаемых решений за счет оперативного сбора, передачи и обработки информации, обеспечивать своевременность принятия решений по управлению организацией в условиях рыночной экономики, добиваться роста эффективности управления за счет своевременного представления необходимой информации руководителям всех уровней управления из единого информационного фонда, за счет информированности управленческого персонала о текущем состоянии экономического объекта обеспечивать рост производительности труда, сокращение непроизводственных потерь и т. д.
Заключение
Задачи налогового учета доходов, расходов и финансовых результатов организации не могут быть решены только посредством трансформации соответствующей информации, формируемой в системе бухгалтерского учета. Целесообразно организовать в системе управления организацией отдельную от подсистемы бухгалтерского учета подсистему налогового учета, что может потребовать изменения существующей организационной структуры и информационной системы управления организацией. Однако, основываясь на международной практике, возможно, обеспечить тесную интеграцию между подсистемами налогового и бухгалтерского учета, поскольку обе они должны функционировать на базе единой первичной информации о соответствующих фактах хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет расчетов ООО фирма «ИТТ» с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
По итогам формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в ООО фирма «ИТТ» производится расчет налога и составляется декларация по налогу на прибыль по форме утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».
Система оптимизации налогообложения прибыли используемая в организации, недостаточно совершенна и требует мероприятий развития. На основе проведенного анализа особенностей налогообложения ООО фирма «ИТТ» разработаны рекомендации по оптимизации налогового льготирования:
1) более эффективно использовать возможности формирования оптимальной учетной политики;
3) формирование рациональной и эффективной системы налогового планирования позволит снизить налоговые платежи;
4) управление способами оценки стоимости материальных запасов, а также изменение момента включения расходов в себестоимость для целей налогообложения (создания резервов) позволит оптимизировать налоговые обязательства;
5) амортизация основных средств и нематериальных активов, а также износ хозяйственного инвентаря уменьшают их остаточную стоимость, участвующую в расчете налога на имущество;
6) налог на имущество относится на финансовые результаты организации, поэтому на сэкономленную величину налога на имущество будет увеличена налогооблагаемая прибыль.
Список использованных источников
- Конституция Российской Федерации.
- «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
- ФЗ РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
- Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 № 4090).
- Аносов М.Т. Налоговые последствия изменений в главу 25 НК РФ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - №5. - С.31 - 33.
- Баракина И.В. Антикризисное налоговое планирование: прибыль, НДС, зарплата / И.В. Баракина, Н.А. Тепина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2010. - № 3. - С. 12-13.
- Брызгалин А.В. Виды налоговых правонарушений [Текст] / А. Брызгалин. - М.: Налоги и фин. право, 2011. - 352 с.
- Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового учета: Учебное пособие. - М.: ИНФРА -М, 2011.
- Зайцева Е.А. Определение оптимальной ставки налога на прибыль для повышения финансовой привлекательности инвестиционного проекта / Е.А. Зайцева, Е.В. Кошелев, А.Н. Ульянов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2014. - № 24. - С. 42-49.
- Зимин А.В. О судебно-арбитражной практике по налогу на прибыль организаций // Налоговые споры: теория и практика. - 2012. - № 3. - С.3 - 7.
- Игнатьева С. Изменения в исчислении налога на прибыль // Аудит и налогообложение. - 2015. - № 4. - С.7 - 8.
- Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главы 25 НК РФ. – М.: АБАК, 2012. – 136 с.
- Колчина Н.В. Финансы предприятия. Учебник для вузов / Н.В. Колчиной. – М.: Высш. шк., 2011. – 360 с.
- Королева Л.П. Стимулирование инновационной деятельности организаций посредством налога на прибыль / Л.П. Королева // Вестник Мордовского университета. - 2013. - № 3. - С. 137-142.
- Кургузкина Е.Б. Детерминация преступности, связанной с уклонением от уплаты НДС и налога на прибыль организация / Е.Б. Кургузкина, Р.В. Полянский // Вестник Воронежского института МВД России. - 2011. - № 3. - С. 12-16.
- Лапина О.Г. Налог на прибыль в 2014 году. Составим декларацию вместе. – М.: Эксмо, 2013. – 432 с.
- Лукаш Ю. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю. Лукаш. - М.: ГроссМедиа, 2010. - 416 с.
- Материалы Федеральной налоговой службы на официальном сайте в Интернете: www.nalog.ru.
- Мошкович М.М., Васильев Д.М. Учет расчетов по налогу на прибыль. Расчет отложенных налогов. // Консультант. - 2013. - №8. - С.24 - 25.
- Мурзин В.Е., Писцов Г.И. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к гл. 25 НК РФ. - М.: Налог Инфо, 2011. - 608 с.
- Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. - М.: Налог Инфо, 2011. - 592 с.
- Налоги и налоговое право. Уч. пособие под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика - Пресс, 2012.
- Налоги. Уч. пособие / под. ред. Черника Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2011.
- Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляева и др. - М.: Юристъ, 2014. - 160 с.
- Нахратова, Е.Е. Оптимизация формирования прибыли корпораций кондитерской промышленности / Е.Е. Нахратова // Предпринимательство. - 2014. - №3 (07). - С. 18 - 21.
- Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 4-е изд., пер. и доп. / В. Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2011. - 418 с.
- Поленова С.Н. Предложения по совершенствованию налога на прибыль в России. // Финансовый менеджмент. - 2013. - №7. - С.21 - 24.
- Пономарева Т. Новый налог на прибыль. - 3-е изд. - М.: Статус-Кво97, 2015. - 416 с.
- Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 429 с.
Приложение 1
Учетная политика ООО фирма «ИТТ» для целей налогообложения |
ООО фирма «ИТТ» (далее - организация) осуществляет следующие виды деятельности:
- проектные работы:
- поставка, монтаж и сервисное обслуживание систем вентиляции и кондиционирования различной сложности;
- создания технологических зон для высокотехнологических производств – «чистых комнат».
Учет данных для целей налогообложения ведет главный бухгалтер.
Учет данных для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программы 1С:Предприятие.
Налог на добавленную стоимость
Организация производит нумерацию счетов-фактур в хронологическом порядке с начала календарного года.
Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. При этом организация определяет пропорцию для распределения "входного" НДС, подлежащего разделению, в соответствии с абз. 4, 5 п. 4 ст. 170 НК РФ.
Организация применяет "правило 5%", предусмотренное в п. 4 ст. 170 НК РФ.
Так, если доля в налоговом периоде совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, то раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам и распределение этого НДС согласно пропорции не производятся. При этом все суммы налога, предъявленные организации продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, установленным в ст. 172 НК РФ.
В целях применения "правила 5%" организация ведет учет данных для определения доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) с использованием специально разработанного регистра учета. Такой регистр учета составляется организацией по форме, приведенной в Приложении № 2 к Учетной политике.