Файл: БАЗОВЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА: АНАЛИЗ ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ВЗАИМОСВЯЗЬ С ПРИНЦИПАМИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.pdf

Указанные формы документов дополнены данными, свидетельствующими о посреднической деятельности. Кроме того, было официально разрешено указывать дополнительную информацию в строках и графах счета-фактуры при условии сохранения формы этого документа.

Внедрение в деятельность ООО фирма «ИТТ» данных нововведений позволит повысить эффективность организации налогового учета. Доработка действующих форматов нужна для устранения ограничений для действующих участников электронного документооборота и привлечения к взаимодействию других компаний. С 2013 г. разрешено создавать сводный корректировочный счет-фактуру, формат которого, однако, позволял связывать его только с одним счетом-фактурой. Теперь в новом формате корректировочный счет-фактура может создаваться сразу для нескольких счетов-фактур.

Корпоративная информационная система «Лагуна» состоит из финансового блока, блока управления персоналом, блока планирования производства, блока анализа информации.

Модуль образует ядро финансового блока КИС «Лагуна» и лежит в основе автоматизации финансового учета. Он предназначен для подготовки и учета финансово-хозяйственных документов, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на счетах бухгалтерского учета и составления результирующей отчетности по всем участкам учета. Структура модуля представлена на рисунке 4^[18].

Рис. 4. Структура корпоративной информационной системы «Лагуна»

В модуле предусмотрена многоуровневая система аналитики. Например, учет по каждому документу контрагента может вестись в разрезе подразделения, ответственного за этот документ и вид услуг, оказываемый этим контрагентом; статьи затрат, вида затрат и т.п. В разрезе заданных признаков могут быть сформированы различные отчеты.

Модуль интегрирован с модулем «Учет ТМЦ» финансового блока КИС «Лагуна» и обеспечивает организацию анализа, мониторинга и планирования практически любого технологического процесса (характеризующегося жестко заданными параметрами). Это позволяет прогнозировать операционную деятельность предприятия и достичь высокой эффективности использования имеющихся денежных и материальных средств^[19].

Рис. 5. Структура блока анализа информации

Модуль «Отчеты пользователя» дополняет возможности КИС «Лагуна», позволяя задать шаблоны отчетов и документов, отличающихся от встроенных в систему стандартных форм. Пользовательские отчеты могут быть сформированы с произвольной степенью детальности, включать показатели, не только уже содержащиеся в базе данных системы, но и рассчитываемые в соответствии с заданными правилами и т.д.

Исходные данные, необходимые для расчетов, представлены в таблице 6.

Таблица 6

Исходные данные для расчета эффекта от внедрения КИС «Лагуна»

Показатель	Значение
Средняя зарплата в месяц, руб.	34 000
Количество рабочих дней	21
Продолжительность 1 рабочего дня, часов	8
Месячный фонд рабочего времени, мин	10 080
Стоимость 1 мин рабочего времени, руб.	3,37

Большая часть сотрудников ООО фирма «ИТТ» в своей работе использует множество документов. В ходе наблюдения было выявлено, что в среднем в день сотрудники тратят на поиск документов, согласование и подписание около 20 минут рабочего времени. Использование информационной системы позволяет экономить это время и сократить его до 5 минут^[20].

Как видим из таблицы 6, если определить среднемесячную заработную плату и фонд рабочего времени, то становится возможным определить среднюю стоимость 1 минуты. В ООО фирма «ИТТ» она равна 1,39 руб. Таким образом, возможным становится рассчитать экономию времени в стоимостной оценке. Расчет представлен в таблице 7.

Таблица 7

Расчет экономии от внедрения электронного документооборота в ООО фирма «ИТТ»

Итак, экономия времени составляет 15 минут в день на одного сотрудника ООО фирма «ИТТ» и 788 часов в год по компании. Экономия фонда зарплаты составит 525,4 тыс. руб. за год. Годовой экономический эффект от внедрения составит 352,2 тыс. руб. Он рассчитывается как разница между экономией фонда заработной платы и затратами на внедрение.

Годовой эффект = 525 420 – (73 732 + 99 500) = 352 188,2 руб.

Увеличение производительности труда при прочих равных условиях будет способствовать увеличению объема производства и реализации продукции, а, следовательно, и росту прибыли.

Таким образом, можно сделать вывод, что внедрение информационной системы управления «Лагуна» позволит ООО фирма «ИТТ» повышать степень обоснованности принимаемых решений за счет оперативного сбора, передачи и обработки информации, обеспечивать своевременность принятия решений по управле­нию организацией в условиях рыночной экономики, добиваться роста эффективности управления за счет своевремен­ного представления необходимой информации руководителям всех уровней управления из единого информационного фонда, за счет информированности управленческого персонала о те­кущем состоянии экономического объекта обеспечивать рост произ­водительности труда, сокращение непроизводственных потерь и т. д.

Заключение

Задачи налогового учета доходов, расходов и финансовых результатов организации не могут быть решены только посредством трансформации соответствующей информации, формируемой в системе бухгалтерского учета. Целесообразно организовать в системе управления организацией отдельную от подсистемы бухгалтерского учета подсистему налогового учета, что может потребовать изменения существующей организационной структуры и информационной системы управления организацией. Однако, основываясь на международной практике, возможно, обеспечить тесную интеграцию между подсистемами налогового и бухгалтерского учета, поскольку обе они должны функционировать на базе единой первичной информации о соответствующих фактах хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет расчетов ООО фирма «ИТТ» с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

По итогам формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в ООО фирма «ИТТ» производится расчет налога и составляется декларация по налогу на прибыль по форме утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Система оптимизации налогообложения прибыли используемая в организации, недостаточно совершенна и требует мероприятий развития. На основе проведенного анализа особенностей налогообложения ООО фирма «ИТТ» разработаны рекомендации по оптимизации налогового льготирования:

1) более эффективно использовать возможности формирования оптимальной учетной политики;

3) формирование рациональной и эффективной системы налогового планирования позволит снизить налоговые платежи;

4) управление способами оценки стоимости материальных запасов, а также изменение момента включения расходов в себестоимость для целей налогообложения (создания резервов) позволит оптимизировать налоговые обязательства;

5) амортизация основных средств и нематериальных активов, а также износ хозяйственного инвентаря уменьшают их остаточную стоимость, участвующую в расчете налога на имущество;

6) налог на имущество относится на финансовые результаты организации, поэтому на сэкономленную величину налога на имущество будет увеличена налогооблагаемая прибыль.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
3. ФЗ РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 № 4090).
6. Аносов М.Т. Налоговые последствия изменений в главу 25 НК РФ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - №5. - С.31 - 33.
7. Баракина И.В. Антикризисное налоговое планирование: прибыль, НДС, зарплата / И.В. Баракина, Н.А. Тепина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2010. - № 3. - С. 12-13.
8. Брызгалин А.В. Виды налоговых правонарушений [Текст] / А. Брызгалин. - М.: Налоги и фин. право, 2011. - 352 с.
9. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового учета: Учебное пособие. - М.: ИНФРА -М, 2011.
10. Зайцева Е.А. Определение оптимальной ставки налога на прибыль для повышения финансовой привлекательности инвестиционного проекта / Е.А. Зайцева, Е.В. Кошелев, А.Н. Ульянов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2014. - № 24. - С. 42-49.
11. Зимин А.В. О судебно-арбитражной практике по налогу на прибыль организаций // Налоговые споры: теория и практика. - 2012. - № 3. - С.3 - 7.
12. Игнатьева С. Изменения в исчислении налога на прибыль // Аудит и налогообложение. - 2015. - № 4. - С.7 - 8.
13. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главы 25 НК РФ. – М.: АБАК, 2012. – 136 с.
14. Колчина Н.В. Финансы предприятия. Учебник для вузов / Н.В. Колчиной. – М.: Высш. шк., 2011. – 360 с.
15. Королева Л.П. Стимулирование инновационной деятельности организаций посредством налога на прибыль / Л.П. Королева // Вестник Мордовского университета. - 2013. - № 3. - С. 137-142.
16. Кургузкина Е.Б. Детерминация преступности, связанной с уклонением от уплаты НДС и налога на прибыль организация / Е.Б. Кургузкина, Р.В. Полянский // Вестник Воронежского института МВД России. - 2011. - № 3. - С. 12-16.
17. Лапина О.Г. Налог на прибыль в 2014 году. Составим декларацию вместе. – М.: Эксмо, 2013. – 432 с.
18. Лукаш Ю. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю. Лукаш. - М.: ГроссМедиа, 2010. - 416 с.
19. Материалы Федеральной налоговой службы на официальном сайте в Интернете: www.nalog.ru.
20. Мошкович М.М., Васильев Д.М. Учет расчетов по налогу на прибыль. Расчет отложенных налогов. // Консультант. - 2013. - №8. - С.24 - 25.
21. Мурзин В.Е., Писцов Г.И. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к гл. 25 НК РФ. - М.: Налог Инфо, 2011. - 608 с.
22. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. - М.: Налог Инфо, 2011. - 592 с.
23. Налоги и налоговое право. Уч. пособие под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика - Пресс, 2012.
24. Налоги. Уч. пособие / под. ред. Черника Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2011.
25. Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляева и др. - М.: Юристъ, 2014. - 160 с.
26. Нахратова, Е.Е. Оптимизация формирования прибыли корпораций кондитерской промышленности / Е.Е. Нахратова // Предпринимательство. - 2014. - №3 (07). - С. 18 - 21.
27. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 4-е изд., пер. и доп. / В. Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2011. - 418 с.
28. Поленова С.Н. Предложения по совершенствованию налога на прибыль в России. // Финансовый менеджмент. - 2013. - №7. - С.21 - 24.
29. Пономарева Т. Новый налог на прибыль. - 3-е изд. - М.: Статус-Кво97, 2015. - 416 с.
30. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 429 с.

Приложение 1

Организационные положения

ООО фирма «ИТТ» (далее - организация) осуществляет следующие виды деятельности:

- проектные работы:

- поставка, монтаж и сервисное обслуживание систем вентиляции и кондиционирования различной сложности;

- создания технологических зон для высокотехнологических производств – «чистых комнат».

Учет данных для целей налогообложения ведет главный бухгалтер.

Учет данных для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программы 1С:Предприятие.

Налог на добавленную стоимость

Организация производит нумерацию счетов-фактур в хронологическом порядке с начала календарного года.

Раздельный учет по НДС

Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. При этом организация определяет пропорцию для распределения "входного" НДС, подлежащего разделению, в соответствии с абз. 4, 5 п. 4 ст. 170 НК РФ.

Организация применяет "правило 5%", предусмотренное в п. 4 ст. 170 НК РФ.

Так, если доля в налоговом периоде совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, то раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам и распределение этого НДС согласно пропорции не производятся. При этом все суммы налога, предъявленные организации продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, установленным в ст. 172 НК РФ.

В целях применения "правила 5%" организация ведет учет данных для определения доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) с использованием специально разработанного регистра учета. Такой регистр учета составляется организацией по форме, приведенной в Приложении № 2 к Учетной политике.