Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (функции налоговой системы).pdf

Проблема сбалансированности прямого и косвенного налогообложения может быть решена путем определения и расчета размера оптимального соотношения этих двух групп налогов на основе данных практики, то есть необходимо установить определенный баланс, поскольку отдельные налоги и сборы должны продуктивно сосуществовать между собой, а налоговая система в целом – с внешнеэкономической средой. При этом возможно использование опыта зарубежных стран, но обязательно с учетом специфики экономического развития РФ [5].

Россия вынуждена в кротчайшие сроки приводить свою налоговую систему «в соответствие» с налоговыми системами развитых стран мира, если она действительно хочет достичь целей, которые ставятся перед ней как перед активным и полноправным членом мирового сообщества, – увеличить ассигнования на социальные нужды и, возможно, обратиться для решения этих задач к опыту своих партнеров.

Следует учитывать, что для зарубежных экономических систем характерны более стабильные цены, стабильный уровень занятости, сложная законодательная система и правила отчетности. Поэтому решение о принятии элементов той или иной системы налогообложения на практике неизбежно натолкнется на трудности ее внедрения, а поэтому должно быть весьма взвешенным и научно обоснованным.

Заключение

Представленный в курсовой работе обзор построения налоговых систем стран с развитой экономикой позволяет прежде всего сделать вывод об их значительном разнообразии. Каждая страна осуществляет свою налоговую политику, решает задачи ее эффективности с учетом собственного опыта исторического развития, особенностей национальной экономики и традиций, взаимоотношений правительств, бизнеса и профсоюзов.

На сегодняшний день существует огромный, имеющий прочную теоретическую базу, опыт взимания и использования налогов в развитых странах. Несмотря на определенные достоинства и недостатки, нельзя какую-либо из налоговых систем назвать хорошей или плохой. Каждая из них по-своему подходит для своего государства. Налоговые системы многих государств складывались не одно столетие. Они уже «подстроены» под территориальные особенности стран, их внутреннюю политику и менталитет населения. Невозможно одну налоговую систему заменить другой. Это реально лишь при условии корректирования принципов налогообложения под экономические условия определенного государства.

Необходимо отметить некоторые основные моменты, характерные для налоговых систем развитых стран, влияющие на поступление налогов в государственную казну, которые могут быть учтены при становлении эффективной налоговой системы в нашей стране.

В зарубежных странах с развитой рыночной экономикой доминирует прямое налогообложение с высокими прогрессивными налоговыми ставками, и с расширенной системой льгот и вычетов. Уровень ставок основных бюджетообразующих налогов зарубежных стран намного превышает ставки аналогичных российских налогов. Некоторые налоги, например, налог на наследство и дарение вообще отсутствуют в системе налогов России.

Практически во всех странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности, в создание новых рабочих мест, для предприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д.

Многие страны (США, Великобритания, Франция и т.д.) предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом до тех пор, пока они не будут реально репатриированы в страну. Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный характер, а при современном уровне процентных ставок отсрочка в уплате налогов на 7-8 лет равносильна полному освобождению от налога.

Компании с международным масштабом деятельности могут даже пользоваться весьма существенными льготами, предусмотренными международными налоговыми соглашениями. Некоторые развитые страны (США, Франция, Германия, Япония и т.д.) в последние годы приняли специальные законы, направленные за перемещением капиталов из этих стран в «налоговые убежища», которые на деятельность их граждан и компаний не распространяются. Это также служит сдерживающим фактором при выборе страны размещения капитала.

Сильные регулирующая и инвестиционная составляющие в налоговых системах зарубежных стран.

Хорошо развитая и финансируемая автоматизация системы сбора налогов, а также распространение системы безналичных расчетов. Систематизация опыта работы налоговых служб и правоохранительных органов, их хорошая техническая оснащенность, высокий авторитет у граждан и субъектов финансово-хозяйственной деятельности.

На Западе налоговое законодательство более детализировано, отсутствуют основания для разных толкований и интерпретации. Положительным моментом является также и устоявшаяся налоговая система государств.

Разумная дифференциация санкций за налоговые правонарушения и преступления. Налоговые преступления рассматриваются в тесной связи с легализацией денежных средств, полученных незаконным путем, проявлениями теневой экономики. Они рассматриваются как тяжкие преступления против общества или государства.

Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их
положительный и отрицательный опыт позволяют рационально строить
налоговую систему России. Опыт западных государств вполне применим в современных условиях

России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ. Необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к современным общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Именно в налоговой системе заложены и возможности использования её в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

В заключение хочется отметить, что в настоящее время для мирового сообщества характерны интеграционные процессы, в том числе в области налогообложения. Имеются общие принципы налогообложения, характерные для многих стран. Также для современного этапа развития характерно международное сотрудничество в данной сфере. Вопрос гармонизации налоговых систем является проблемой ближайшего будущего.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абдуллаева Б. К. ПРОБЛЕМЫ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ПРЯМОГО И КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ/ Абдуллаева Б. К.//ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ОБЩЕСТВЕННОГО РАЗВИТИЯ (2014, № 18) С.74-76
2. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
3. Богославец Т.Н. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ГЕРМАНИИ/ Богославец Т.Н.//Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2010. № 4. С. 177–181.
4. Владимирова М.П., Зайцева С.С., Лютова И.И., Тютюрюков В.Н. Налоговый менеджмент: актуальные проблемы, опыт и международная практика. – М.: Государственный университет – Высшая школа экономики, 2010.
5. Водопьянова В.А., Терентьева Т.В., Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие. – М.:ИНФРА, 2014. – 356 с.
6. Вылкова Е. С. Передовой опыт налогового администрирования в различных странах/ Е. С. Вылкова //Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2014. — № 5 (97). — С. 13–22.
7. Еремина В.А. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВОЗМОЖНОСТИ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РОССИЙСКИХ УСЛОВИЯХ. С.269-275 Вестник Красноярского государственного педагогического университета им. В.П. Астафьева. 2010 (3) / Краснояр. гос. пед. ун-т им. В.П. Астафьева. – Красноярск, 2010. – 324 с.
8. Козырин А.Н., Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: Манускрипт, 2013. – 251 с.
9. Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 429 с.
10. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата/ Д. Г. Черник [и др.]; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева.— 3 - е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 408 с.
11. Основы формирования национальной налоговой политики государств //Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам XLV студ. междунар. заочной науч.-практ. конф. — М.: «МЦНО». — 2017 —№ 5(45) / [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/5(45).pdf (дата обращения: 28.10.17)
12. Официальный сайт федерального казначейства Германии [Электронный ресурс]. – Режим доступа: bundesfinanzministerium.de (дата обращения 26.10.207)
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 496 с.
14. Пансков В.Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития: монография — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. — 246 с.
15. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение - М.: РГГУ, 2015. - 336 c.
16. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / В.Г. Пансков // Финансы. - 2007. - №3. - С.28-34.
17. Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 800 с.
18. Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. — 12-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — 996 с.
19. Попова Л.В., Дрожжина И. А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 456 с.
20. Поспелова Е.Б. Современная налоговая система Китая: налоги на доходы и имущество физических лиц // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» 2014. № 6 http://naukovedenie.ru/PDF/148EVN614.pdf (дата обращения: 25.10.17).
21. Сайт «Мировая экономика» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ereport.ru/ (дата обращения: 23.10.17).
22. Сайт «Мировые налоговые системы» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://worldtaxes.ru (дата обращения: 25.10.17).
23. Сайт «о жизни в Германии и не только…» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://lifeistgut.com/ (дата обращения: 25.10.17).
24. Сайт «Социальная ответственность личности в системе налоговых отношений» …» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://opisdela.ru/ (дата обращения: 28.10.17).
25. Сайт компании Price-waterhouseCoopers [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.pwc (дата обращения: 28.10.17).
26. Сайт компании SBF Group [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://sbf-group.com (дата обращения: 25.10.17).
27. Сайт министерства финансов Великобритании [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://www.gov.uk/government/publications/budget-2016-documents/budget-2016 (дата обращения: 25.10.17).
28. Соколов Б.И., Юйчжа Лю: Налоговые реформы: опыт Китая-выводы для России - Международный бухгалтерский учет №30/2014
29. Тедеев А.А. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие.-2-е изд. – М.: Изд-во Эксмо-Пресс, 2008. – 320 с.
30. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / Толкушкин А.В.: Юристъ, 2003. – 912 с.
31. Тургенев Н.И. «Опыт теории налогов» 3-е изд. – М.: Соцэкгиз, 2012 г.
32. Тютюрюков В. Н. Финансовый контроль как инструмент гармонизации НДС в Евразийском экономическом союзе // В кн.: Финансовый контроль в сфере публичных и частных финансов: Материалы Международной научно-практической конференции. Москва, 25 ноября 2016 г. / Под общ. ред.: И. А. Цинделиани. М. : Российский государственный университет правосудия, 2017. С. 366-374.
33. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. –- М.: Дашков и Ко, 2012. – 466 с.
34. Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Международное налогообложение: спорные положения международных налоговых соглашений с Россией // Инновационная стратегия развития России в условиях глобализации мировой экономики. Международная научно-практическая конференция: сборник статей / под ред. Ч.Б.Далецкого, В.Н.Боробова, Л.Э.Дубаневич. – Ярославль: Изд-во «Канцлер», 2014, с.31-34.
35. Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Подоходное налогообложение: сравнение не в пользу России // Налоговая политика и практика № 10 октябрь 2011, с.34-39
36. Финансы: Учебник Под ред В. В. Ковалёва М: ТК Велби, Изд-во Проспект,2004
37. Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России, Франции, Великобритании и Японии // Теоретическая и прикладная экономика. — 2015. - № 2. - С.1-12. DOI: 10.7256/2409-8647.2015.2.13457. URL: http://e-notabene.ru/etc/article_13457.html (дата обращения: 28.10.17).
38. Черник Д.Г., Основы налоговой системы: Учебник Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П.Морозов. – М., 2014. – 511с.
39. Шаухина A. M. Тенденции развития налоговых систем за рубежом в условиях кризиса/ Шаухина A. M.//Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки, 2010, issue 2-2, 332-336
40. Шувалова Е.Б, Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 560 с.