Файл: Управление оборотными средствами на предприятии (сущность и значение оборотных средств).pdf

В Азнакаевском районе Республики Татарстан ООО «Транс-Авто» является единственным крупным автотранспортным предприятием, занимающимся междугородними и заказными перевозками. Все его производственные здания были возведены еще в 1981 году – это механические мастерские, теплые гаражи, открытые стоянки, административно-бытовой корпус, механизированная мойка, автозаправочная станция и другие объекты. В течение трех десятилетий предприятие не раз реорганизовывалось, пытаясь остаться рентабельным.

Предметом деятельности ООО «Транс-Авто» является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в обеспечении автотранспортного обслуживания граждан и организаций, оказание услуг по перевозке пассажиров и ремонту автомобилей (автобусов), продажа запчастей.

Данное автотранспортное предприятие имеет линейно-функциональную организационную структуру, которая включает пять основных служб:

а) техническую службу (содержание подвижного состава в технически исправном состоянии); б) эксплуатационно-экономическую службу (планирование, организация и управление перевозочным процессом, планирование производственной деятельности и ее анализ); в) службу безопасности движения (предупреждение ДТП); г) кадровую службу (укомплектование квалифицированными кадрами, их учебу и переподготовку); д) бухгалтерию.

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Предприятие имеет 16 единицы автобусов разных марок и разной пассажировместимости, свой гараж, ремонтный корпус, административное здание.

Эффективное функционирование транспортной организации достигается при условии согласованного развития всех ее подсистем: организация транспортного процесса, подвижной состав (типы автобусов), база технического обслуживания и ремонта автомобилей, автотранспортные здания и сооружения, технические средства связи и управления, кадры.

Для создания необходимых условий пребывания пассажиров в местах ожидания, посадки-высадки пассажиров из автобусов, на крупном транспортном узле в черте города построен и оборудован автовокзал, состоящий из пассажирского здания, внутренней территории с перронами посадки-высадки пассажиров, площадки отстоя, привокзальной площади и хозяйственной зоны. Основной его функцией является: обслуживание пассажиров во время нахождения на вокзале, диспетчерское руководство, управление пассажиропотоками, коммерческие операции и контроль, учет и анализ перевозок пассажиров.

На рынке транспортных услуг практически отсутствуют конкурирующие организации, имеющих такую материальную базу, специфику и возможность организовать такое предприятие, правильную организацию технической документации, организацию регулярности маршрутов. Поэтому исследуемое предприятие является монополистом на рынке города и района.

2.2 Анализ и оценка состава, структуры и динамики оборотных средств ООО «Транс-Авто»

Основным источником информации для анализа оборотных средств служит бухгалтерский баланс предприятия (Приложение 1).

В бухгалтерском балансе оборотные средства подразделены на производственные запасы, дебиторскую задолженность и денежные средства. В бухгалтерском балансе эти данные представлены в виде остатков по счетам учета задолженности, материалов и денежных средств.

Анализ структуры оборотных средств организации делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета. Для учета оборотных средств в бухгалтерском учете используются счета 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Важное значение для анализа оборотных средств имеет анализ имущественного состояния организации. Имущество организации представлено в активе баланса. Здесь представлены такие показатели, необходимые для анализа, как сумма всех хозяйственных средств, находящихся на балансе предприятия, сумма оборотных средств организации, размер свободных денежных средств, величина дебиторской задолженности. Рост данных показателей в динамике служит индикатором наращивания имущества предприятия.

Баланс позволяет проследить изменения имущества, выделить в его составе оборотные и внеоборотные активы, изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики и структуры имущества и оборотных средств ООО «Транс-Авто») за 2014-2016 гг. представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ динамики общей суммы оборотных средств

ООО «Транс-Авто» за 2014-2016 гг. (тыс. руб.)

Из приведенных в таблице 3 данных видно, что оборотные средства предприятия за 2014-2016 гг. увеличились по сравнению с 2015 г. на 25029 тыс. руб. или на 33,7 %, в том числе производственные запасы возросли 26927 тыс. руб. или на 59 %. Такое увеличение оборотных средств связано с расширением деятельности организации. Увеличение оборотных средств произошло и по отношению к 2014 г. – производственные запасы за 2 периода возросли более чем в два раза. Следствием снижения дебиторской задолженности в 2015 г. по сравнению с 2014 годом на 3431 тыс. руб. является резкое увеличение денежной наличности – на 3749 тыс. руб., что свидетельствует об усилении платежной дисциплины. Следует также отметить, что в дальнейшем в 2016 г. денежная наличность сократилась с 6293 до 4060 тыс. руб., т.е. на 2233 тыс. руб. Причиной тому является значительный рост производственных запасов.

Сравнивая динамику оборотных активов и внеоборотных активов, можно отметить увеличение стоимости внеоборотных активов в 2015 г. на 4,2 %, что связано с обновлением фондов. В целом по организации увеличение внеоборотных и оборотных активов привело к росту всего имущества организации на 37837 тыс. руб. за 2014-2016 гг., или на 23 %, в т.ч. по сравнению с 2015 г. – на 17159 тыс. руб., или на 9,3 %.

Анализируя динамику оборотных средств ООО «Транс-Авто» по составу, можно отметить, что производственные запасы возросли за два года на 124 %, а по отношению к 2015 году – на 59 %, т.е. увеличение производственных запасов составило более половины. Следовательно, оборотные средства предприятия увеличились в основном за счет увеличения производственных запасов. Рост абсолютного значения производственных запасов связан с ценовым фактором – ростом цен на сырье и материалы, а также с расширением производственной деятельности организации.

Дебиторская задолженность организации за 2014-2016 гг. снизилась на 7828 тыс. руб., в том числе по отношению к 2015 г. – на 4397 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности за три года составило 30 %, а по отношению к 2015 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 19 %. Такое уменьшение дебиторской задолженности связано с усилением контроля за уровнем и состоянием средств в расчетах.

Анализируя динамику денежных средств ООО «Транс-Авто» можно отметить увеличение денежных средств с 2544 тыс. руб. в 2014 г. до 6293 тыс. руб. в 2015 г., однако в 2016 г. денежные средства снизились до 4060 тыс. руб. Несмотря на то, что за анализируемый период денежные средства организации увеличились на 59 %, но по отношению к 2015 году уменьшение составило 35 %. Такие изменения в денежных средствах организации связаны со снижением темпов роста дебиторской задолженности, усилением платежной дисциплины и кредитной политики в организации.

Таким образом, увеличение оборотных средств, в том числе значительное (на 59 %) увеличение производственных запасов, а также рост денежной наличности позволило организации расширить свою производственную деятельность. Динамика всего имущества, основных и оборотных средств ООО «Транс-Авто» наглядно представлена на рисунке 1.

Как видно из рисунка 1, оборотные средства имеют устойчивую тенденцию к росту. За 2014-2016 гг. темп роста составил около 30 % ежегодно. Основные средства ежегодно снижаются в абсолютном выражении – примерно на 3 %. Все имущество предприятия увеличилось главным образом за счет оборотных средств.

Рисунок 1 – Динамика имущества ООО «Транс-Авто»

за 2014-2016 гг.

На рисунке 2 показана динамика оборотных средств организации по составу.

Как видно из рисунка 2, наибольший темп роста в составе оборотных активов имеют производственные запасы, их темп роста в среднем за 2014-2016 годы составил около 40 %. Темп роста дебиторской задолженности сократился, что положительно характеризует организацию. Денежные средства в 2015 году увеличились в абсолютном выражении, но в 2016 г. они незначительно сократились. Таким образом, увеличение оборотных активов предприятия за 2014-2016 годы произошло в основном за счет роста производственных запасов.

Рисунок 2 – Динамика состава оборотных средств ООО «Транс-Авто» за 2014 – 2016 гг. (млн. руб.)

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансово-хозяйственной деятельности организации. Структура оборотных средств и других активов предприятия приведена в таблице 4.

По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы. Основные средства предприятия в 2014-2016 гг. составляют почти половину всех активов организации и имеют тенденцию к снижению: если в 2014 году их доля составляла 62,9 %, то уже в 2016 году – 53,3%, т.е. снижение доли основных средств составило 9,6 %, в том числе по сравнению с 2015 годом удельный вес основных средств уменьшился на 6,6 %.

Анализ структуры оборотных средств по составу показал следующее. За анализируемый период 2014-2016 гг. наибольший удельный вес в оборотных средствах составили производственные запасы. Из доля постоянно увеличивалась – с 52,5 % в 2014 году до 75,8 % в 2016 году. Это говорит о том, что оборотные средства организации представлены в основном производственными запасами. Такая структура оборотных средств организации является рациональной, поскольку ООО «Транс-Авто» относится к предприятиям, оказывающим услуги. При этом, специфика оказания таких услуг связана со значительными вложениями оборотных средств в запасные части к автомобилям и горюче-смазочные материалы. Производственные запасы организации в анализируемом периоде занимают значительный удельный вес и в общем имуществе организации – более 30 %, причем их доля ежегодно увеличивается.

Таблица 4

Анализ структуры имущества и оборотных средств ООО «Транс-Авто» за 2014-2016 гг. (в %)

За анализируемый период 2014-2016 гг. удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств уменьшился и составляет почти 24%, а в составе всего имущества доля дебиторской задолженности более 9 %. Следует отметить как положительный момент уменьшение доли средств в расчетах в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Это говорит о том, что организация стала уделять большое внимание взиманию долгов с дебиторов и сокращению этой задолженности.

Итак, у ООО «Транс-Авто» произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных активов. С финансовой точки зрения это положительный сдвиг в структуре, так как имущество предприятия стало более мобильным. Но доля оборотных средств увеличилась главным образом за счет снижения основных средств, роста производственных запасов и роста дебиторской задолженности. Рост стоимости имущества произошел за счет этих его элементов.