Файл: «Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.».pdf

Значительное внимание в процессе анализа денежных потоков было уделено анализу равномерности распределения объемов притока и оттока денежных средств по отдельным временным промежуткам. Это позволило выявить характер колебаний абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействием различных факторов, в частности сезонности производства и реализации, определить максимальное значения так называемых пиков отклонений от средних величин, а также разработать предложения по сглаживании колебаний.

Ковда Н. И. [14, с. 10] выделяет, что к основным инструментам государственного регулирования движения денежных потоков предприятия относят: законодательные акты, государственные инвестиции, государственные субвенции, субсидии, трансферты, санкции, учетные ставки, налоги и сборы, таможенные тарифы.

Также в рамках процесса влияния на движение денежных потоков государством осуществляется валютное регулирования, регулирования базы налогообложения, ценовое регулирование, регулирование минимальной заработной платы, регулирование операций на фондовом рынке и другие.

Уровень предприятия предполагает разработку стратегических и оперативных планов, в рамках которых и происходит регулирование всеми процессами.

Науменко Т. С. [26, с. 276] пишет, что предлагаемая нами последовательность проведения внешнего (прямого) анализа движения денежных средств предполагает выполнение следующих этапов:

1. Анализ динамики притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности в целом и по источникам их формирования (горизонтальный анализ);

2. Анализ структуры притока и оттока денежных средств в целом и по видам деятельности (вертикальный анализ);

3. Анализ динамики чистого денежного потока и оценка влияния на его величину основных факторов;

4. Анализ эффективности использования денежных средств на основе расчета относительных показателей (коэффициентный анализ).

На первом этапе проводится сравнение движения денежных средств в отчетном периоде с предыдущим периодом в целом по организации и по видам деятельности. При анализе притока денежных средств можно сравнить динамику внутренних источников поступления денежных средств (выручки от продаж) и внешних источников с целью выявления уровня зависимости организации от внешних источников.

На втором этапе оценивается структура притока и оттока денежных средств и ее изменение по сравнению с предыдущим периодом с целью выявления преобладающего направления поступления и выбытия денежных средств в целом по организации и по каждому виду ее деятельности.

---

На третьем этапе на основе анализа величины и динамики чистого денежного потока (сальдо денежных потоков) в целом по организации и по видам деятельности оценивается сбалансированность притока и оттока денежных средств по общему объему.

На четвертом этапе анализа оборота денежных средств необходимо оценить уровень и динамику финансовых коэффициентов, характеризующих эффективность их использования.

Макарова В. И. [21, с. 60] включает в себя основные этапы процесса управления денежными средствами включают в себя:

1. Анализ движения денежных средств от трех видов деятельности за прошлый период работы предприятия; оценка и анализ показателей деловой активности, которые отражают эффективность использования денежных средств; оценка и анализ относительных показателей ликвидности, которые характеризуют платежеспособность предприятия, то есть способность его платить по своим обязательствам.

2. Выявление проблем, определение причинно-следственных связей избытка или недостатка денежных средств.

3. Разработка мероприятий, направленных на решение проблем.

4. Оперативное и тактическое планирование движения денежных средств.

5. Стратегическое планирование или прогнозирование денежных потоков предприятия.

6. Анализ и контроль результатов прогнозирования денежных потоков, оценка влияния их на ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Система управления денежными средствами включает в себя цель, задачи, методы, а также основные функции финансового руководителя. Основной целью управления денежными средствами является обеспечение оптимальной величины денежных средств, необходимой для функционирования предприятия.

Тимофеева Н. Ю. [41, с. 55] считает, что бюджет движения денежных средств – это план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или фирмы, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности.

В доходной части БДДС (поступления) отражаются все источники денежных поступлений. В расходной части отражаются все расходы (согласно бюджету доходов и расходов в данный бюджетный период). Если сопоставить все поступления денежных средств и их использование за один и тот же период, то образуется 4 еще одна статья формата БДДС – кассовый рост или уменьшение.

Рост возникает в случае превышения поступления денежных средств над их использованием, уменьшение – соответственно при превышении расхода денежных средств над их приходом за один и тот же период. Две позиции формата БДДС представляют начальное и конечное сальдо денежных средств. При этом конечное сальдо за предыдущий период – это начальное сальдо для следующего периода. Конечное сальдо является главным целевым показателем БДДС, вокруг которого должен строиться весь процесс оптимизации отдельных статей данного бюджета.

---

Митрофанов Л. Л. [23, с. 124] считает, что денежные средства современных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В широком смысле к денежным потокам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств. Денежными потоками от текущей деятельности могут быть:

‒ поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;

‒ поступление комиссионного вознаграждения;

‒ выплаты поставщикам товаров и услуг;

‒ поступления и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций;

‒ другие аналогичные движения денежных средств, связанные с торговыми контрактами.

Касимова Е. А. [13, с. 44-45] выделяет, что в международной практике составление отчета о движении денежных средств регулируется Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Приказом Минфина РФ от 2 февраля 2013 г. № 11н впервые в российской практике учета утверждено Положение по бухгалтерскому учету 23/2013 «Отчет о движении денежных средств», касающееся раскрытия информации о движении денежных средств.

Существуют также различия в определении инвестиционной деятельности. В ПБУ 23/11 используется понятие «денежные потоки от инвестиционных операций», к которым относятся операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, т.е. сразу ограничиваются понятием долгосрочности.

В соответствии с МСФО (IAS) 7 к инвестиционной деятельности, как и в ПБУ 23/11, относится деятельность, связанная с долгосрочными активами, и отличительной особенностью является то, что к этой деятельности могу относиться другие инвестиции, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Отчет о движении денежных средств является основным источником для анализа денежных потоков организации и последующего внутрихозяйственного контроля за целесообразным расходованием денежных средств[6, c. 66].

С учетом всех вышеуказанных вопросов актуальной является проблема совершенствования учета и анализа движение потоков денежных средств. Так, зачастую в статьях авторы приводят свои мнения по поводу решения возникших проблем.  Мы согласны с мнениями авторов и можем сделать следующие выводы:

1. Анализ движение потоков денежных средств предприятия является важнейшей составной частью финансового анализа предприятия и позволяет ее руководству:

---

Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформулированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанные с денежными операциями.

1. Ликвидный денежный поток является одним из показателей, который определяет финансовую устойчивость организации.
2. Основной целью управления денежными средствами является обеспечение оптимальной величины денежных средств, необходимой для функционирования предприятия
3. Отчет о движении денежных средств является основным источником для анализа денежных потоков организации и последующего внутрихозяйственного контроля за целесообразным расходованием денежных средств.

Рассмотрение методов анализа движение потоков денежных средств предложенных в отечественной литературе, позволила определить подходы к анализу  в направление исследования средств в целях эффективного управления средствами. Таким образом, вопросы учета и анализа движение потоков денежных средств достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати.

1.2. Методика учета денежных потоков в организации

Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства).

Наличный оборот денежных средств между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем. В соответствии с нормативными актами все организации независимо от организационно–правовой формы хранят свои свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах на договорных условиях.

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков в организации и предполагает разрыв во времени между движением товаров и движением денежных средств. Движение безналичных денежных средств фиксируется записями по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, а также осуществляется путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

Расчеты безналичными денежными средствами проходят через банковские счета согласно следующим принципам, соблюдение которых позволяет обеспечить своевременность расчетов, их надежность и эффективность:[8,c.90]

---

1) безналичные расчеты проводится по счетам, которые организация открывает в банке для хранения и перевода средств;

2) расчеты через банк должны сочетаться с экономической самостоятельностью организации и ее материальной ответственностью за свои действия;

3) средства по счетам организации перечисляются по поручению плательщика или с его согласия (акцепт). Это дает возможность организации–покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от оплаты (акцепта);

4) срочность платежа, т.е. осуществление расчетов, строго в соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах;

5) установление очередности списания со счета клиента денежных средств в случае их недостатка для осуществления всех платежей.

Использование безналичных денег в организации связано с осуществлением расчетов с другими организациями и переводом денежных средств:

- оплата юридическим лицами за товары и услуги, а также приобретенных (создаваемых) основных средств или нематериальных активов;

- оплата налоговых платежей, взносов в органы социального страхования, платежей по кредитам и займам и пр.;

- выплаты обязательств перед собственниками, вкладчиками и пр.;

- осуществление финансовых вложений.

Нормативными документами, регулирующими учет денежных средств, в том числе в ООО АФ «Нижегородская» являются:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2015 г.) [7].

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2015 г.) [25].

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2013 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2016 г) [43].

4. Федеральный закон «О применении контрольно–кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54–ФЗ (ред. от 08.03.2015 г.) [44].

5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173–ФЗ (ред. от 04.11.2016 г.) [45].

6. «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» утвержденное в ред. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н [32].

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.10.08 № 106-н (ред. от 18.12.2014 г.) [33].

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43-н. (ред. 08.11.2012 г.) [34].

---