Файл: «Анализ денежных средств предприятия».pdf

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию. Необходимо отметить, что прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

При проверке движения денежных средств в кассе в СП ЗАО "Интерфорест" сверены данные бухгалтерского баланса, кассовой книги, кассового отчета, учетного регистра по счету 50 «Касса». Расхождения не обнаружены.

При проверке записей по счету 50 «Касса» в СП ЗАО "Интерфорест" установлено, что бухгалтерские записи, не соответствующие Типовому плану счетов отсутствуют.

Однако присутствуют нарушения несвоевременного отражения бухгалтерских записей и нарушения правил документального оформления приходных и расходных документов. Для устранения нарушений необходимо провести инструктаж с кассиром и по каждому нарушению с кассира взять письменное объяснение. На СП ЗАО "Интерфорест" соблюдены все условия сохранности денег в кассе, соблюдены все требования к помещению кассы.

При проверке расчетов с подотчетными лицами также выявлены нарушения: нарушены правила выдачи авансов, а также несвоевременная их сдача в бухгалтерию. При проверки корреспонденции счетов с расчетами с подотчетными лицами нарушения отсутствуют. Все бухгалтерские регистры ведутся в соответствии с требованиями.

Отсутствует методика анализа денежных средств и расчетных операций. Отсутствует проведение анализа денежных средств и расчетных операций, который позволит расширить ускоренную информацию о расчетах.

Желательно внедрить автоматизированную систему «1С: Бухгалтерия 8» для автоматизации анализа денежных средств и расчетных операций.

Преимущества автоматизированной системы «Галактика».

«1С: Бухгалтерия 8» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно. Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1 Республика Беларусь. Кодексы. Банковский кодекс Республики Беларусь [Текст]: принят Палатой представителей 03.10.2000г.; одобрен Советом Республики 12.10.2000г. (с изменениями и дополнениями) – Мн.: Амалфея, 2003. – 192 с.

2 Республика Беларусь. Кодексы. Налоговый кодекс Республики Беларусь [Текст]: принят Палатой представителей 10.02.2003г.; одобрен Советом Республики 18.03.2003г. (с изменениями и дополнениями) – Мн.: Амалфея, 2005. – 104 с.

3 Республика Беларусь. Законы. Об электронном документе и электронной цифровой подписи: закон Республики Беларусь от 28 декабря 2009 г. №113-3 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.preslib.org.by

4 Республика Беларусь. Законы. О бухгалтерском учете и отчетности [Текст]: закон Республики Беларусь от 18 октября 1994г. №3321-XII с учетом изменений и дополнений, внесенными Законами от 25.06.2011г. №42-З, от 17 мая 2004г. №278-З; от 29.12. 2006г. №188-З, от 26.12.2007г. №302-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2008г. №7/11385

5 Республика Беларусь. Указы. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 21.06.2011г. №261 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www. nbrb.by

6 Об утверждении Правил осуществления операций с электронными деньгами [Текст]: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. №201 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2009 г. №91 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., №175, 8/21237

7 Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002г. №62 с учетом изменений и дополнений от 12.11.2003г. №152 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.preslib.org.by

8 Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками: Постановление Правления Национального банка РБ от 30.04.2004г. №74 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www. nbrb.by

9 Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011г. №107 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www. nbrb.by

10 Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011г. №112 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.preslib.org.by

11 Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: Постановлением Правления Нацбанка РБ от 13 сентября 2006 г. №129, с изменениями и дополнениями - [Электронный ресурс] - Режим доступа:www.preslib.org.by

12 О внесении дополнений и изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. №129: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 25 августа 2011 г. № 50 - [Электронный ресурс] - Режим доступа:www.glavbuh.info

13 Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 июня 2007г. №127 (с изменениями и дополнениями) - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.preslib.org.by

14 Об открытии банковских счетов [Текст]: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 №40 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Национального банка от 10 июля 2009г.) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., №8/20879

15 Об утверждении Инструкции о банковском переводе: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. №66 (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 30.08.2010г. №370) - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.belinvestbank.by

16 Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации: Приказ Министерства финансов РБ от 29.10.1999г. №311 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.preslib.org.by

17 Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Постановление Правления Нацбанка РБ от 28 июля 2005 г. №112 (с изменениями и дополнениями) - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.preslib.org.by

18 Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета [Текст]: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011г. №50 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2011. №8/24548

19 Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004г. №74.(с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 сентября 2010 г. №401 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., №264, 8/22879

20 Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: Постановление министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010г. №38 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.preslib.org.by

21 Положение о порядке заполнения кассовой книги формы КО - 4, КО - 4в [Текст]: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001г. №43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» – [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.preslib.org.by

22 Инструкция о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2009 г. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: www. nbrb.by

23 Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.10.2010г. №436 – [Электронный ресурс] – Режим доступа: www. nbrb.by

24 Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег [Текст]: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 08 апреля 2003г. №72 (с изменениями и дополнения, внесенными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 4 октября 2006 г. №147) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., №170, 8/15167

Научная литература

25 Акулич, В.В. Аудит денежных средств // Бухгалтерский учет. 2009. №5. с.55-62 .

26 Гудков, С.В., Гудкова, Е.А. Совершенствование отчета о движении денежных средств // Бухгалтерский учет и анализ. 2016. №5. с.52-55

27 Желада, Т.А. С первого июня 2016 года приходные и расходные кассовые ордера в белорусских рублях оформляем по-новому [Текст] // Главный бухгалтер.2016. №26. с. 74-81.

28 Желада, Т.А. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах бухгалтерского учета [Текст] // Главный бухгалтер.2016. №29. с. 77-81.

29 Кожарский, В.В. Лимит остатка кассы. [Текст] // Бухгалтерский учет. 2016. №11 с.68.

30 Кондакова, Н.С. Проводим инвентаризацию наличия денежных средств в национальной и иностранной валюте. [Текст] // Главный бухгалтер. Ревизор. 2009. №2. с.22.

31 Крупнова, А.А. Составляем годовой отчет. Отчет о движении денежных средств. // Финансы. Учет. Аудит. 2016. №3 с.53

32 Купрейчик, Н.И. Кассовые операции: проверка и ответственность за нарушение порядка их ведения // Главный бухгалтер. Ревизор. 2016. №2. с.26.