Файл: Понятие и задачи экономического анализа (Понятие экономического анализа)..pdf

Из таблицы 10 следует, что большая часть целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени в 2016 году составляет 155*7,986+0,198=263,74 час. Это вызвано субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.

Анализ производительности труда следует начинать с оценки изменения обобщающих показателей, которые представлены в таблице 11.

Таблица 11

Динамика показателей, характеризующих производительность труда

Данные таблицы 11 позволяют заключить, что эффективность использования производственного персонала ООО «СпецМонтаж» значительно возросла, о чем свидетельствует рост среднегодовой производительности труда рабочих на 107,57% к предыдущему периоду.

Взаимосвязь показателей удельного веса численности рабочих в общей численности ППП ( Уд p), среднегодовой производительности труда одного рабочего ( ПТгр ) и одного работающего ( ПТг ) может быть выражена следующей формулой:

ПТг = Уд p * ПТгр, (9)

Факторная зависимость для анализа производительности труда одного рабочего имеет вид:

ПТг р = Д * d * ПТчр , (10)

где Д – количество дней, отработанных одним рабочим в год;

d – средняя продолжительность рабочего дня, час.

Оценку влияния факторов по зависимостям (9) и (10) проведем способом абсолютных разниц с использованием таблицы 12.

Таблица 12

Факторный анализ производительности труда

Данные факторного анализа позволяют заключить, что наибольшее влияние на производительность труда оказало влияние изменения часовой производительности труда.

2.4. Анализ оплаты труда

На предприятии используется повременно-премиальная и сдельно-премиальная оплата труда.

Таблица 13

Исходные данные для анализа фонда заработной платыУказать конкретные периоды

Данные таблицы 13 позволяют заключить, что наибольший процент в фонде заработной платы составляет заработная плата рабочих – 53,6%, специалистов – 22,16%, а руководителей 24,3%.

Основными причинами изменения ФЗП являются численность (Ч) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими факторами и величиной ФЗП выражается формулой:

ФЗП = Ч * ЗП (11)

Оценку влияния факторов на изменение ФЗП можно провести любым способом факторного анализа. Например, интегральным способом:

Влияние изменения численности:

∆ФЗПz = (Ч2 – Ч1) * ЗП1 + (Ч2 – Ч1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2 , (12)

где Ч1, ЗП1 – численность и среднегодовая заработная плата по плану или в предыдущем году;

Ч2, ЗП2 – численность и среднегодовая заработная плата в отчетном периоде.

Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

∆ФЗП зп = (ЗП2 – ЗП1) * Z1 + (Z2 – Z1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2, (13)

В таблице 14 приведены результаты оценки влияния факторов на изменение ФЗП ООО «СпецМонтаж».

Таблица 14

Результаты оценки влияния факторов на изменение ФЗП ООО «СпецМонтаж»

Данные таблицы 13 позволяют заключить, что рост среднесписочной численности увеличил общий фонд заработной платы на 57,03 тыс.руб., а рост среднегодовой заработной платы увеличил общий фонд оплаты труда на 93,79 тыс.руб.

В заключении важно выявить относительную экономию или перерасход по заработной плате, а так же соответствующее изменение себестоимости.

Для определения относительного перерасхода или экономии по заработной плате рассчитывают коэффициент соотношения прироста производительности труда и прироста среднегодовой заработной платы ( Кс):

Кс = Тр ПТ / Тр ЗП, (14)

где Тр ПТ – темп роста среднегодовой производительности труда, %;

Тр ЗП – темп роста среднегодовой заработной платы, %.

По формуле 14 произведем расчет относительного перерасхода или экономии по заработной плате ООО «СпецМонтаж»:

Кс = 7,57%/4,52%=1,67%

Таким образом, темп прироста производительности труда опережает темп прироста заработной платы, что свидетельствует о том, что фонд оплаты труда на предприятии расходуется достаточно эффективно.

2.5. Анализ затрат на производство продукции

Анализ начинается с изучения затрат, сгруппированных по экономическим элементам.

Для анализа динамики и структуры затрат составляется аналитическая таблица 15.

Таблица 15

Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции предприятия

Данные таблицы 15 позволяют заключить, что за исследуемый период общий объем затрат на производство возрос на 107,87%.

Наибольший прирост продемонстрировала стоимость материальных затрат из-за изменения цен на покупные полуфабрикаты, роста цен на энегоносители и топливо, а так же роста стоимости сырья и материалов.Рост продемонстрировали и расходы на оплату труда.

Следующим этапом является анализ себестоимости основных видов выпускаемой продукции. Анализ проводится исходя из группировки затрат по статьям расходов, учитывающим направление расходов, характер и особенности производства. Для анализа динамики себестоимости продукции составляется таблица 16.

Таблица 16

Динамика себестоимости блок-модулей и полуприцепов производства ООО «СпецМонтаж»