Файл: Понятие и задачи экономического анализа (Понятие экономического анализа)..pdf

Таким образом, наибольший объем затрат в расчете на единицу продукции ООО «СпецМонтаж» приходится на производство блок-модулей.

Для факторного анализа предварительно составляется таблица исходных данных.

Таблица 17

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 17.

Таблица 18

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства продукции: 68,649 71 = -2,351 коп.

изменения структуры производства: 66,763 – 68,649 = -1,886 коп.

уровня переменных затрат: 70,469 66.763 = 3,706 коп.

размера постоянных затрат: 70,84 – 70,469 = 0,372 коп.

повышения цен на продукцию: 69 – 70,84 = -1,84 коп.

За счет всех учтенных факторов размер затрат на один рубль продукции снизился на 2 коп.

2.6. Анализ прибыли и рентабельности

Анализ прибыли начинается с изучения уровня, динамики и структуры финансовых результатов. Анализ проводится по данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Таблица 19

Показатели финансовых результатов ООО «СпецМонтаж», тыс. руб.

На основании данных таблицы 19 общая сумма прибыли от продаж за исследуемый период увеличилась на 14,1%, на что оказало влияние более интенсивный рост выручки, чем затрат производства. На увеличение общего количества затрат оказал влияние рост постоянных издержек. Прочие расходы и доходы увеличились незначительно, поэтому увеличение прибыли до налогообложения не отличается, поэтому чистая прибыль также изменилась на 13,5%. Рассмотрим некоторые элементы более подробно. Выручка от продажи продукции является основным фактором формирования прибыли.

Ритмичность производства предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 20.

Таблица 20

Выручка ООО «СпецМонтаж» по кварталам года

По кварталам выручка предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом выпуске занимает оборот четвертого квартала свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал свыше 23,0%. И распределение выручки по кварталам года продолжает изменяться.

Доля оборота третьего квартала возросла с 24,4% в 2014 году до 24,8% в 2016 году, а доля оборота четвертого квартала составила в 2016 году 27,4% и возросла по сравнению с 2015 годом на 0,3%. Таким образом, производство предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.

К аритмичности (Карит) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1. = 1-0,952 = 0,048

В заключение необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.

Стоимость непроизведенных услуг (-∑V) определяется путем умножения планового объема выпуска (Vпл) на коэффициент аритмичности:

-∑V = Vпл * Карит = 303620,9*0,048 = 14573,8 тыс. руб.

Основную часть прибыли предприятие получает от продажи услуг. В процессе анализа рассмотрим динамику, выполнение плана прибыли от продажи продукции и определим факторы изменения ее суммы.

Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от 4 факторов первого уровня соподчиненности: объема продажи продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные приведенные в таблице 21.

Таблица 21

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции

Если сравнить базовую и условную сумму прибыли, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при базовом уровне цен и себестоимости продукции, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры проданной продукции:

∆Пурп,д = 32361 – 28373 = 3988 тыс. руб.

чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо базовую прибыль умножить на процент изменения объема продажи продукции (6%):

∆Пурп = 28373* 6/100 = 1702,4 тыс. руб.

затем можно определить влияние структурного фактора(из первого результата нужно вычесть второй):

∆Пуп = 3988 – 1702,4 = 2285,4 тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с базовой, пересчитанной на фактический объем продаж в отчетном периоде:

∆П с = (256576 – 244687) = 11889 тыс. руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию находят сопоставлением фактической выручки отчетного периода с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем продажи продукции при базовом уровне цен:

∆Пц = 288937– 265764 = 23173 тыс. руб.

Результаты расчетов и данные таблицы 21 показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Влияние факторов изложено в таблице 22.

Таблица 22

Влияние факторов на изменение прибыли от продажи услуг

Росту суммы прибыли на 2285,4 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме продажи увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 11889 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности ООО «СпецМонтаж» является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в финансовые операции. Основные показатели рентабельности представлены в таблице 23.

Таблица 23

Рентабельность предприятия, %

Уровень рентабельности услуг (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры продажи продукции, ее себестоимости и средней цены продажи. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки.

Таблица 24

Расчет факторов рентабельности продаж

∆Робщ = 8,3 – 8,1 = 0,2%, в том числе:

∆Рв = 9,8-8,1 = 1,7%

∆Рп = 8,3 – 9,8 = -1,5%