Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления ( Понятие, виды, содержание и структура бухгалтерского баланса ).pdf

2.2. Порядок заполнения бухгалтерского баланса в организации

Анализ бухгалтерского баланса проводится по нескольким направлениям: горизонтальный анализ позволяет сравнить показатели по отчетным датам, т.е. оценить динамику показателей; вертикальный анализ отражает структуру баланса на основе сравнения удельных весов отдельных статей в валюте баланса; анализ ликвидности баланса осуществляется за счет сравнения активов, сгруппированных по ликвидности и пассивов, сгруппированных по срочности погашения. Результаты горизонтального анализ баланса ООО «ZimaLeto» сведены в таблицу 5.

Таблица 5

Горизонтальный анализ баланса ООО «ZimaLeto» за 2013-2015 гг.

Как видно из данных табл. 5, валюта баланса предприятия в 2014 г. по сравнению в 2013 г. выросла на 46,5%, или 106048 тыс. руб., однако в 2015 г. она уменьшилась на 4582 тыс. руб., или 1,4% и составила 329323 тыс. руб.

При этом в активе баланса в 2014 г. наблюдалось увеличение по всем статьям, кроме основных средств, стоимость которых сократилась на 8,3%. В 2015 г. эта сумма уменьшилась еще на 8,8%.

Наибольшее увеличение в 2014 г. наблюдалось по статье запасы – темп роста составил 681,5%, на 76,3% увеличилась сумма дебиторской задолженности предприятия, в целом величина оборотных активов предприятия возросла на 54,4%.

В 2015 г. оборотные активы предприятия уменьшились на 0,7%, это произошло за счет снижения суммы денежных средств на 69,1%, дебиторской задолженности – на 1,2%, при этом величина запасов предприятия снова увеличилась, хотя и не в таких больших объемах, как в предыдущем году – прирост суммы запасов составил 4084 тыс. руб., или 21,9%. Сумма финансовых вложений в 2015 г. практически не изменилась.

В пассиве баланса в 2014 г. сокращение капитала предприятия за счет увеличения непокрытого убытка на 59%, краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 52,8%, в т.ч. кредиторская задолженность – на 71%.

В 2015 г. сумма капитала уменьшилась на 996 тыс. руб. также за счет увеличения непокрытого убытка предприятия. Сумма краткосрочных обязательств сократилась на 1,2%, в т. ч кредиторская задолженность – на 26,1%.

В целом наблюдаются негативные тенденции в формировании баланса предприятия, такие как увеличение запасов, сокращение капитала и резервов, рост кредиторской задолженности.

Результаты вертикального анализа баланса представлены в таблице 6.

Таблица 6

Вертикальный анализ баланса ООО «ZimaLeto» за 2013-2015 гг.

Данные таблицы 6 позволяют дать характеристику структуре баланса ООО «ZimaLeto».

Так, в 2013 г. в активе баланса основную долю занимали оборотные активы – 87,5, из них 76% - финансовые вложения, 19,3% - дебиторская задолженность; внеоборотные активы соответственно составили 12,5%, внеоборотные активы представлены в балансе только основными средствами.

В пассиве баланса 89,5% принадлежит краткосрочным обязательствам, основная статья которых – заемные средства (73,6%). Долгосрочные обязательства в балансе предприятия отсутствуют в течение всего анализируемого периода.

В 2014 г. в активе баланса произошло сокращение доли внеоборотных активов в валюте баланса на 4,7%, в 2015 г. данный показатель уменьшился еще на 0,6%. Соответственно прирост оборотных активов в структуре баланса составил 4,7% в 2014 г. (увеличение произошло по статьям запасы и дебиторская задолженность, уменьшение – финансовые вложения, денежные средства) и 0,6% в 2015 г. (увеличение за счет запасов и финансовых вложений, уменьшение – денежных средств).

В структуре пассива баланса ООО «ZimaLeto» в 2014 г. наблюдалось сокращение капитала на 3,8% за счет снижения доли добавочного капитала, а также возрастания убытка; краткосрочные обязательства соответственно увеличились на 3,8%, в основном за счет увеличения доли кредиторской задолженности.

В структуре пассива баланса предприятия в 2015 г. изменения в целом были не существенными, наибольшие изменения произошли в структуре краткосрочных обязательств – доля кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств уменьшилась на 7,5%, заемных средств – выросла на 7,5%.

В целом структура баланса в анализируемом периоде является достаточно стабильной. Однако структура баланса свидетельствует об определенных проблемах на предприятии, доля оборотных средств в активе баланса предприятия и доля заемных средств в пассиве являются очень высокими, что негативно характеризует деятельность предприятия.

Для того чтобы провести анализ ликвидности баланса ООО «ZimaLeto» необходимо, прежде всего, активы предприятия разделить на 4 группы: группу А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения), А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы), А3 – медленно реализуемые активы (запасы и НДС), А4 – труднореализуемые активы (раздел 1 актива баланса).

Далее необходимо сгруппировать пассивы баланса по степени срочности их оплаты: П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, прочие пассивы и ссуды, не погашенные в срок), П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства), П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты, заемные средства), П4 – постоянные пассивы (собственный капитал, постоянно находящийся в распоряжении предприятия).

Анализ ликвидности баланса ООО «ZimaLeto» проведем на основании данных таблицы 7.

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса ООО «ZimaLeto» в 2013-2015 гг., тыс. руб.

По результатам сравнения соответствующих столбцов таблицы на предмет соответствия рекомендованному значению показателей можно сделать следующие выводы:

- сравнение наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств показывает, что условие не соблюдается ни в одном из анализируемых периодов, величина пассивов значительно превышает величину активов;

- сравнение быстрореализуемых активов и краткосрочных пассивов показывает, что активы превышают пассивы в каждом из периодов, что соответствует рекомендованному значению;

- сравнение медленно реализуемых активов и долгосрочных активов показывает, что необходимое условие покрытия соблюдается, поскольку долгосрочные пассивы отсутствуют на балансе предприятия;

- сравнение трудно реализуемых активов и постоянных пассивов показывает, что активы, хотя и незначительно, превышают пассивы, т.е. условие ликвидности не соблюдается.

Таким образом, в целом баланс предприятия не соответствует нормативам ликвидности, что также позволяет сделать вывод о наличие проблем в финансовом состоянии ООО «ZimaLeto». Более подробно определить эти проблемы позволит коэффициентный анализ показателей ликвидности и платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение средств, готовых для платежей и расчетов по краткосрочным обязательством.

Значения коэффициента по годам:

Кабс.л.2013 = 6546/203880=0,032

Кабс.л.2014 = 8008/311516=0,026

Кабс.л.2015 = 2473/307930=0,008

Поскольку нормативное значение коэффициента равно 0,1, из этого следует, ликвидность активов ООО «ZimaLeto» находится на очень низком уровне, максимальным уровень был в 2013 г и составлял 0,032, т.е. только 3% краткосрочных обязательств предприятия могло быть покрыто при необходимости в кратчайшие сроки. Динамика показателя негативная – в 2015 году его значение составило 0,008.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует долю оборотных активов за вычетом запасов относительно краткосрочных обязательств предприятия:

Кб.л.2013 = (199377-2730)/203880 = 0,96

Кб.л.2014 = (307802-18606)/311516=0,93

Кб.л.2015 = (305519-22690)/307930=0,92

Нормативное значение показателя составляет 0,5-0,8, оптимальное – более 0,8, т.е. оборотные активы (за вычетом запасов) ООО «ZimaLeto» покрывают в необходимом объеме текущие обязательств предприятия, что положительно характеризует его финансовое положение. Динамика показателя является несколько негативной, что связано с ростом величины запасов на балансе предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) дает общую характеристику обеспеченности предприятия активами для осуществления текущей деятельности:

Кт.л.2013 = 199377/203880 = 0,98

Кт.л.2014 = 307802/311516=0,99

Кт.л.2015 = 305519/307930=0,99

Значения коэффициента текущей ликвидности практически соответствуют минимальному рекомендованному значению 1. Это значит, что на рубль краткосрочных обязательств предприятия приходится 0,99 руб. активов, т.е. предприятие ООО «ZimaLeto» является достаточно платежеспособным. Однако следует учитывать результаты, полученные при анализе ликвидности баланса предприятия – хотя активы практически покрывают обязательства, сроки реализации активов и наступления обязательств по пассивам предприятия по различным группам не совпадают, т.е. ликвидность активов предприятия является недостаточной.

Кроме коэффициентов ликвидности, платежеспособность предприятия характеризует коэффициент обеспеченности собственными средствами, который отражает какая доля оборотных активов организации финансируется за счет собственных средств предприятия. В свою очередь, величина собственных средств предприятия – это разница между собственным капиталом и внеоборотными активами предприятия.

Расчетные значения коэффициента: