Файл: Функции налогового учета (Налоги: сущность и значение в экономике).pdf

налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Основное направление совершенствования налоговой системы Республики Беларусь и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического пространства - снижение налоговой нагрузки.

Основные задачи налоговой политики в рыночной экономике – служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции, облегчения жизни малообеспеченных слоев населения, снижения безработицы и ее негативных последствий, поддержания наукоемких отраслей. Для решения поставленных задач используется, прежде всего, система налогообложения и здесь нужно отметить следующее:

- без налогов государство не может существовать;

- суммарные налоговые изъятия имеют твердую тенденцию к росту;

- в период кризиса налоги должны быть установлены на минимально возможном уровне;

- налоговая система не должна носить конфискационный характер;

- налоговая система должна быть простой, открытой и эффективной.

Одним из недостатков системы налогообложения Беларуси является введение частых изменений и дополнений в налоговую систему, которые не успевают принимать к работе, как плательщики, так и налоговые органы. Это наносит ущерб полноте и регулярности налоговых поступлений в бюджет.

Что касается налоговой системы по Слонимскому району Гродненской области можно отметить следующее. Инспекция функционирует в системе Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и является самостоятельным юридическим лицом. Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности инспекции МНС и её должностных лиц определяются Налоговым кодексом РБ, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь по Слонимскому району и другими законодательными актами.

Главная задача данной налоговой службы состоит в обеспечении своевременного и в полном объеме исполнения плательщиками своих налоговых обязательств на территории Слонимского района Гродненской области.

В целях повышения качества налогового администрирования Слонимской ИМНС в первую очередь необходимо осуществить следующую работу:

- создание видеоролика по дистанционному обучению работе с АРМ «Плательщик» (система электронного декларирования);

- переход на представление балансов и деклараций об объемах производства и оборота в электронном виде;

---

- повышение качества обслуживания плательщиков, расширения перечня предоставляемых абонентам системы электронного декларирования дополнительных сервисов;

- повышения качества проведения проверок и активизации мероприятий по контролю за устранением нарушений и недостатков, выявленных при проведении проверок.

Работа по совершенствованию налогового законодательства в Беларуси продолжается. Налогообложение будет и дальше упрощаться, а работа налогоплательщиков – облегчаться.

Список использованных источников

1. Республика Беларусь. Кодексы. Налоговый кодекс от 19 декабря 2002г. № 166-З: в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З / Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Мн. 2012. - № 8, 2/1882.
2. Положение об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Слонимскому району: утв. приказом Министерства по налогам и сборам РБ по Гродненской области 30.06.2015 г. № 38 / локальный документ Министерства по налогам и сборам РБ по Гродненской области.
3. Артемова, А. Налоги по регионам и платежам/ А. Артемова Национальная экономическая газета. – 2015. - № 32.
4. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение / Л. М. Барсегян.- Мн.: ТетраСистемс, 2011. - 192 с.
5. Давыденко, Л.Н. Основы экономической теории: принципы, проблемы, политика трасформации. Международный опыт и белорусский вектор развития: учебное пособие / Л. Н. Давыденко. — 2-е изд., перераб. — Мн.: ИВЦ Минфина, 2011. — 467 с.
6. Зубко Н.М. Национальная экономика Беларуси: краткий курс лекций /Н. М. Зубко, А.Н. Каллаур, А.Н.Зубко. – Мн.: Тетралит, 2013. - 224 с.
7. Киселева, Е. А. Макроэкономика. Экспресс-курс: учебное пособие / Е.А. Киселева. - 2-е изд. - М.: Кнорус, 2014. - 379 с.
8. Курегян, С.В. Экономическая теория: методическая парадигма /С.В. Курегян. – Мн.: Право и экономика, 2014. - 247 с.
9. Комиссарова, С. Законодательство – 2012: дальнейшее упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки / С. Комиссарова. Налоги Беларуси: научно-практический журнал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь / учредитель РУП Информационно-издательский центр по налогам и сборам – Мн. – 2012.- № 4.
10. Кузнецов, Б.Т. Макроэкономика: учебное пособие. / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 463 c.
11. Макроэкономика: учебник для бакалавров / Л. М. Капица и др. — М.: Юрайт, 2014. — 403 с.
12. Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. – Мн.: БГЭУ, 2015. – 432 с.
13. Национальная экономика Беларуси: учебник / В. Н. Шимов, Я. М. Александрович, А. В. Богданович; под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Н. Шимова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2014. - 751 с.
14. Одегов, Ю.Г. Экономика труда / Ю.Г. Одегов, Г.Г. Руденко. - М.: Волтерс Клувер, 2011. – 800 с.
15. Симкина, Л.Г. Макроэкономика: учебное пособие / Л. Г. Симкина. — М.: КноРус, 2016. — 336 с.
16. Тарасевич Л.С. Макроэкономика: учебное пособие / Л.С. Тарасевич. – М.: Юрайт, 2012. – 686 с.
17. Фалалеева, Т.А. Налог на прибыль - 2015: льготы, исчисление, уплата [Текст] / Т.А. Фалалеева. – Мн.: Регистр, 2015. - 64 с.
18. Экономика предприятия: учебный комплекс / А.А. Лобан, В.Т. Пыко. – Мн.: Мисанта, 2014. – 264 с.
19. Экономическая теория: учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / [А. В. Бондарь и др.]; под общ. ред. А. В. Бондаря, В. А. Воробьева. — Минск: БГЭУ, 2011. — 477 с.
20. Покислюк, Л.И. Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь для повышения конкурентоспособности на рынке Единого экономического пространства / Л.И. Покислюк // Мн.: 2012. Режим доступа:http://elibrary.miu.by/conferences!/item.uses/issue.xxi/article.56.html. – Дата доступа: 31.10.2016.

---

Приложение 1

Рисунок 1. Функции налогов

Приложение 2

Личные налоги (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц)

Прямые

По способу изъятия

Реальные налоги (единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг) и др.)

Косвенные индивидуальные

(акцизы)

Косвенные

(налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог с продаж и др.)

Косвенные универсальные (НДС)

Налоги с физических лиц (подоходный налог и др.)

По субъекту уплаты

Налоги с юридических лиц (налог на прибыль, и др.)

Смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица (земельный налог, налог на недвижимость)

По уровню бюджета

Закрепленные налоги (поступают в конкретный бюджет)

Регулирующие налоги (поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной Законом о бюджете РБ)

Общие налоги (поступают в бюджет для финансирования общегосударственных мероприятий)

По целевой направленности введения налога

Целевые налоги (зачисляются в обособленные бюджетные и внебюджетные фонды)

Налоги и отчисления, включаемые в выручку от реализации продукции (работ, услуг) (налог с продаж автомобильного топлива и др.)

В зависимости от источника уплаты налоговых платежей и сборов

Налоги и отчисления, относимые на себестоимость продукции (отчисления в Фонд социальной защиты населения, земельный налог и др.)

Налоги и сборы, уплачиваемые за счет средств, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования (налог на прибыль, налог на недвижимость и др.)

Рисунок 1 – Условная классификация налогов в Республике Беларусь

Приложение 3

УТВЕРЖДАЮ

Начальник инспекции МНС Республики

Беларусь по Слонимскому району

С.И.Игнатенко

14 октября 2017 г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

главного государственного налогового инспектора отдела учета

налогов и взыскания платежей инспекции МНС

Республики Беларусь по Слонимскому району

ДРОЗД Ирины Анатольевны

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Наименование должности

---

Главный государственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС Республики Беларусь по Слонимскому району

1.2. Наименование органа управления

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Слонимскому району

1.3. Порядок замещения должности

Главный госудаpственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей назначается на должность начальником инспекции МHС Республики Беларусь по Слонимскому pайону в установленном поpядке

1.4. Подчиненность и подотчетность

Главный государственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей подотчетен и подконтролен начальнику отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС Республики Беларусь по Слонимскому району и начальнику инспекции МНС Республики Беларусь по Слонимскому району

1.5. Сроки и условия пребывания в должности

Условия и сроки пребывания в должности определяются контрактом.

Главный государственный налоговый инспектор периодически повышает свою квалификацию в системе повышения квалификации руководящих кадров в установленные сроки.

2. СТАТУС ДОЛЖНОСТИ ГЛАВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОPА ОТДЕЛА УЧЕТА НАЛОГОВ И ВЗЫСКАНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ

2.1. Основные задачи, перечень выполняемых функций

Главный государственный налоговый инспектор:

Руководствуется в своей деятельности Налоговым Кодексом Республики Беларусь, законодательными актами Республики Беларусь, Законом «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь», Постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, решениями коллегии МНС и приказами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, решениями коллегии ИМНС Республики Беларусь по Гродненской области, приказами начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Слонимскому району, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь, иными законодательными и нормативными актами.

2.2. Должностные обязанности

- систематически изучает действующее налоговое законодательство, следит за его изменениями;

продолжение Приложения 2

- обеспечивает учет и контроль за поступлением доначисленных сумм налогов (сборов), пеней, административных штрафов по результатам проверок;

- проводит камеральные проверки своевременного представления деклараций (расчетов), платежных поручений в отделение банка;

- принимает участие в составлении отчета «О результатах работы инспекции МНС по контролю за соблюдением законодательства»;

---

- принимает участие в составлении отчета «О применении мер ответственности за нарушения законодательства»;

- принимает участие в представлении предварительного отчета доначисленных и поступивших сумм по результатам контрольной работы;

ведет журнал учета начисления штрафов по камеральным проверкам;

- выполняет другие служебные поручения начальника отдела учета налогов и взыскания платежей;

- консультирует плательщиков в пределах своей компетенции;

- по закрепленным плательщикам осуществляет прием и ввод налоговых деклараций (расчетов), осуществляет постоянный контроль за применением плательщиками налоговых льгот, принимает годовые бухгалтерские отчеты (балансы), своевременно выставляет платежные требования к счетам плательщика при отсутствии платежных поручений в банках на уплату платежей в бюджет, проводит работу по взысканию задолженности с дебиторов недоимщика, обеспечивает ежемесячное взыскание пени. Ведет в установленном порядке учет налогов, сборов и других платежей в бюджет. Ведет карточки лицевых счетов, контролирует порядок и сроки уплаты налогов, сборов юридическими лицами, осуществляет возврат переплат по платежам в бюджет, обеспечивает своевременный зачет переплат по платежам в бюджет, приостанавливает операции по счетам в банке по закрепленным плательщикам и др.. Консультирует по данным вопросам.

- участвует в проведении внеплановых тематических оперативных проверках;

• обеспечивает соблюдение пожарной безопасности в кабинетах инспекции.

2.3. Права главного государственного налогового инспектора

Главный государственный налоговый инспектор имеет право:

- вносить на рассмотрение начальника отдела учета налогов и взыскания платежей предложения по совершенствованию налогового учета и отчетности и мер принудительного взыскания платежей;

- участвовать в работе совещаний, семинаров и других мероприятий, проводимых инспекцией МНС Республики Беларусь по Слонимскому району;

- получать в установленном порядке от инспекций МНС области, других государственных органов и налогоплательщиков информацию, необходимую для выполнения своих обязанностей

2.4. Ответственность главного государственного налогового инспектора

Главный государственный налоговый инспектор несет дисциплинарную ответственность за:

- неисполнение или ненадлежащее исполнение без обоснованных причин должностных обязанностей;

- нарушение трудового законодательства при исполнении своих служебных обязанностей;

---