Файл: Анализ денежных средств предприятия (Анализ денежных потоков ООО «Александр и Партнеры»).pdf

По данным бухгалтерского баланса можно определить чистый остаток денежных средств на любой момент исследуемого периода. Он определяется как разница между поступившими и израсходованными денежными средствами в течение этого периода.Анализируя данные баланса, следует учитывать, что его показатели не являются непосредственными показателями денежных потоков предприятия, так как это статические показатели. Они характеризуют лишь результат движения денежных средств предприятия за отчетный период.

Показатели «Отчета о финансовых результатах» имеют довольно важное значение для проведения анализа денежных потоков косвенным методом. Именно в этой форме отчетности содержатся такие показатели, как: выручка от продаж; себестоимость продаж; валовая прибыль;прибыль (убыток) от продаж; прочие доходы и расходы; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль и другие показатели.

В Отчете об изменениях капитала раскрываются частные показатели движения собственного капитала организации, отражаются поступление и расходование всех его составляющих, а также оценочных резервов.

В Отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников.

Отчет о движении денежных средств охватывает один учетный период (год) и характеризует приток и отток денежных средств.В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, необходимых для расширения проводимых операций или, по крайней мере, позволяющих продолжать их на прежнем уровне; удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации.Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций.В Отчете о движение денежных средств денежные потоки отражаются по трем направлениям деятельности организации: основной; инвестиционной; финансовой.

Аналитичность и достоверность информации о движении денежных средств, в значительной мере зависит от методики составления отчета. В этом плане революционным явилось принятие ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»^[14], утвержденный Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. Появление ПБУ 23/2011 имеет позитивное значение. Во-первых, устранены неясности по заполнению Отчета (в частности, движения эквивалентов денежных средств, операций по продаже валюты). Во-вторых, ликвидировано несоответствие между формами бухгалтерской отчетности (в частности, формой № 2 и формой № 4). В-третьих, требования к заполнению Отчета максимально приближены к МСФО.

Все, что нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительно, надо указывать в отдельном документе – пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В балансе и отчете о финансовых результатах перед показателями статей имеется графа «Пояснения» для ссылок. Текст пояснений должен иметь нумерацию, и на его разделы необходимо дать ссылку рядом с соответствующей статьей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, к которым приводится расшифровка.

Таким образом, проведенное исследование позволяет сделать вывод, что денежные потоки – это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.Денежные потоки предприятия классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.Текущая деятельность – основная, приносящая доход, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой.Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала организации (без учета овердрафтного кредитования).

Анализ денежных потоков предприятия служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние.

Основной источник информации для анализа денежных потоков – Отчет о движении денежных средств. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ООО «АЛЕКСАНДР И ПАРТНЕРЫ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Александр и Партнеры»

Компания ООО »Александр и Партнеры» зарегистрирована 24 марта 2011 г. по адресу 243240, Брянская область, г. Стародуб, пл. Советская, д. 16.

Компания оказывает услуги правового характера, а именно:

• консультация по различным отраслям российского законодательства;
• услуги по ликвидации организации, в том числе с долгами;
• ведение переговоров с целью урегулирования всех разногласий и споров в досудебном порядке;
• составления и предъявление исковых заявлений;
• подготовка проекта мирового соглашения;
• составление всех необходимых документов процессуального характера, необходимых для судебной защиты интересов доверителя;
• защита интересов в суде по гражданскому делу;
• подготовка и подача апелляционных, кассационных и надзорных жалоб.

Кроме юридических услуг, компания предоставляет услуги по сдаче в аренду, продаже, покупке, оценке недвижимости.

Организационная структура агентства представлена на рис.2.1.

Директор

агентства

Юрист

Агенты

Бухгалтер

Рисунок 2.1 – Организационная структура агентства

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные финансовые результаты деятельности

ООО «Александр и Партнеры» в 2013-2014 гг.

В 2014г. выручка от оказания услуг составила 2 727 711 тыс. руб. По сравнению с 2013 г. выручка явно уменьшилась (на 401 863 тыс. руб., или на 12,8%).За 2014 г. прибыль от продаж составила 228 525 тыс. руб. За два года произошло ощутимое снижение финансового результата от продаж, составившее 53 202 тыс. руб. Финансовый результат от прочих операций в 2014 г. был отрицательным, что негативным образом отразилось на чистой прибыли. Совокупное влияние снижения прибыли от продаж и убытка от прочих операций привели к тому, что в 2014 г. чистая прибыль в 4,31 раза меньше, чем в 2013 г.

Таким образом, в 2014 г. имеет место снижение выручки и прибыли предприятия, что свидетельствует об ухудшении его деятельности.

2.2. Анализ денежных потоков предприятия

Для оценки динамики денежных потоков ООО «Александр и Партнеры» анализ целесообразно начать c горизонтального анализа денежных потоков. Необходимо изучить динамику объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока в разрезе отдельных источников. На основании данных Отчета о движении денежных средств составлена аналитическая таблица 2.2.

Таблица 2.2

Анализ движения денежных средств ООО «Александр и Партнеры» за 2012-2014 гг., тыс.руб.

Продолжение таблицы 2.2

По данным таблицы 2.2 видно, что денежный поток по текущей деятельности в 2012-2014 гг. был положительным. Причем, отмечается его увеличение на протяжении всего рассматриваемого периода. Денежный поток по инвестиционной деятельности образован за счет операций по купле-продаже основных средств и иных внеооборотных активов. Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности также является положительным в 2012-2014 гг. Однако, следует отметить сокращение денежного потока по инвестиционной деятельности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 17,38 %.

Денежный поток по финансовой деятельности связан с погашением займов и кредитов и на протяжении всего исследуемого периода был отрицательным.

В 2013 г. на предприятии имеет место уменьшение денежных средств и их эквивалентов на 1 357 тыс.руб. В то же время за 2014 г. денежные средства возросли на 68 001 тыс.руб.

Важной частью анализа денежных средств на предприятии является оценка их состава, представленная в таблице 2.3. По данным таблицы 2.3 видно, что общий объем поступлений денежных средств в 2014 г. сократился на 12,10 % относительно 2013 г. При этом наиболее существенное снижение притока денежных средств отмечается по операционной деятельности.