Файл: Баланс и отчетность.pdf

На рынке оценочных услуг фирма прочно зарекомендовала себя как добросовестный и оперативный исполнитель качественных услуг по оценке имущества физических и юридических лиц.

Общий объем оказываемых услуг в 2015 году составил 236470 тысяч тенге.

Доходы ТОО «Торговая палата» выросли в период с 2013 по 2014 годы – на 81,79 %, а с 2014 по 2015 годы снизились на 15,52 %.

Себестоимость услуг в 2014 году также возросла по сравнению с 2013 годом на 67,13 %, а в 2015 году по сравнению с 2013 годом снизилась на 26,21 %, это является положительным фактором.

Итоговая прибыль предприятия возросла с 2013 по 2014 годы – на 347,715 %, в 2015 году по сравнению с 2013 годом возросла на 122,918 %, но значительно снизилась по сравнению с 2014 годом. Это могло быть вызвано снижением дохода от реализации услуг и снижением валовой прибыли, возможно, из-за появления на рынке новых конкурентов, а также из-за экономического спада в Республике.

2.2 Анализ структуры и ликвидности бухгалтерского баланса

Важнейшую роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия имеет важную роль в оценке финансового состояния предприятия. Данные балансов ТОО «Торговая палата» на конец отчётных периодов 2013, 2014 и 2015 годов представлены в Приложении 1.

Бухгалтерский баланс предприятия представлен в соответствии с Приложением №2 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года № 422 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)».

Активы предприятия представлены в соответствии с уменьшением степени ликвидности, т.е. сначала идут наиболее ликвидные активы, далее следуют наименее ликвидные активы. Пассивы предприятия выстроены в соответствии со сроком гашения обязательств, последними в пассиве представлены сведения о капитале.

Следует отметить отсутствие у предприятия долгосрочных обязательств. Что объясняется, тем что предприятие имеет учредителя, средства которого и стали источником формирования активов предприятия, займов и кредитов долгосрочных предприятие не имеет.

По данным бухгалтерской отчетности дается общая оценка финансового положения организации, а также оценивается состояние и использование имущества организации.

Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Анализ бухгалтерского баланса осуществляется в несколько этапов. Первый этап содержит горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, второй этап осуществляет оценку ликвидности баланса.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия – предполагает сравнение каждой статьи отчётности с предыдущим периодом, позволяет определить абсолютные и относительные изменения. В Приложении 2 представлены данные горизонтального анализа ТОО «Торговая палата».

Графически динамика показателей горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия представлена на Рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика изменения активов и пассивов ТОО «Торговая палата», в тыс. тенге

На основании представленных в Приложения 2 расчётов можно отметить следующие изменения:

1. В структуре активов:

Общая величина краткосрочных активов за 2015 год увеличилась на 6160 тыс. тенге, т.е. на 9,8 %. Увеличение активов - это благоприятный фактор.

Долгосрочные активы - в общем увеличились на 20,43 %, в основном за счёт увеличения стоимости основных средств предприятия на 20,21%.

Нематериальные активы сокращены на 14,29%.

Объемы краткосрочной дебиторской задолженности сокращены на 53,05%, что является положительным фактором и подтверждает правильность действий руководства в области управления дебиторской задолженностью.

Денежные средства - выросли на 51,48 %, следовательно, и оборот вырос.

В целом увеличение активов предприятия (сумма оборотных и вне оборотных активов) свидетельствует о позитивном изменении баланса.

2. Относительно структуры пассивов:

Краткосрочные обязательства предприятия за 2015 год сократились на 55,20%, в основном за счёт сокращения краткосрочной кредиторской задолженности на 35,63% и полной выплаты займов.

Выпущенный капитал в период 2015 года не увеличился. Нераспределённый доход за истекший период 2015 года увеличился на 40,59 %. Увеличение нераспределенной прибыли может являться результатом эффективной работы предприятия. Резервный капитал не создавался.

Сокращение доля заемных средств может свидетельствовать об уменьшении финансовой зависимости предприятия и понижении степени его финансовых рисков, что также является благоприятным фактором.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса – проводиться с целью выявления удельного веса отдельных статей отчётности в общем итоговом показателе, принимаемом за 100 %. Переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса представлен в Приложении 3.

Графически динамика показателей вертикального анализа бухгалтерского баланса представлена на Рисунках 2.2 и 2.3.

Рисунок 2.2 - Соотношение краткосрочных и долгосрочных активов с итогом баланса ТОО «Торговая палата» в период с 2013 по 2014 годы

Таким образом, по данным Приложения 2 и Рисунка 2.2 следует отметить увеличение доли долгосрочных активов в структуре баланса. В 2013 году долгосрочные активы составляли 45,58% итога баланса, а к концу 2015 года – уже 50,23%. Краткосрочные активы, наоборот, имеют тенденцию к уменьшению доли в структуре активов до 49,77%. Такое положение объясняется увеличением основных средств предприятия и снижением доли запасов.

Наибольшую долю в период с 2013 по 2015 год занимают краткосрочные активы - 54,42 %, 52,08 %, 49,77 % соответственно. Следовательно, в 2014 году по сравнению с 2013 годом краткосрочные активы снизились на 2,34 %, а в 2014 году - на 4,65 %.

Второй по значимости можно выделить статью «Основные средства», которые в период с 2013 по 2015 год составили – 45,3 %, 47,46 %, 49,89 % соответственно, а следовательно повысились в 2014 году на 2,16 %, а в 2015 году на 4,59 %.

Также значительную долю в структуре активов составляет статья «Денежные средства и их эквиваленты», которые составили – 25,88 %, 27,45 %, 36,20 %, а следовательно повысились в 2014 году на 1,57 %, а в 2015 году на 10,32 %.

Структура пассивов по отношению к итогу баланса представлена на Рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Соотношение обязательств и капитала с итогом баланса ТОО «Торговая палата» в период с 2013 по 2015 годы

Рисунок 2.3 наглядно отражает уменьшение доли краткосрочных обязательств и увеличение доли капитала предприятия.

Наибольшую долю в период с 2013 по 2015 год занимает «Нераспределённый доход» удельный вес которого составил 27,17 %, 72,46 %, 88,67 % соответственно, а следовательно, увеличился в 2014 году на 45,294 %, а в 2015 году на 16,20 %.

Статья «Краткосрочная кредиторская задолженность» снизилась в 2014 году на 34,18 %, а в 2015 году на 3,17 %. Долгосрочные обязательства у организации отсутствуют.

Капитал предприятия, удельный вес которого составил 29,72 %, 73,71 %, 89,75 % соответственно, увеличился в период с 2013 по 2014 год – на 43,98%, с 2014 года по 2015 год – на 16,04%.

Следующим этапом анализа является оценка ликвидности баланса предприятия. Методика оценки ликвидности, основана на предварительной группировке элементов актива и пассива баланса.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и в полной мере рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени необходимому для превращения их в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Группировка элементов баланса представлена в Приложении 4.

Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1  П1 – наиболее ликвидные активы равны наиболее срочным обязательствам или перекрывают их;

А2  П2 – быстрореализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;

А3  П3 – медленно-реализуемые активы равны долгосрочным пассивам или перекрывают их;

А4 ≤ П4 – постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков

Производим расчёты, используя данные баланса предприятия, представленные в Приложения 1. Результаты группировки статей баланса представим в Таблице 2.1.

Таблица 2.1

Группировка статей баланса ТОО «Торговая палата» в 2013-2015 году, в тыс. тенге

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву.

Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Итоги анализа ликвидности баланса представлены в Таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ ликвидности баланса

Таким образом, результаты анализа, представленные в Таблице 2.3 показали, что в 2013 году А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4>П4, следовательно нормативу соответствует только единственный показатель, это А3>П3 (медленно реализуемые активы, больше долгосрочных активов). Следовательно, баланс предприятия в 2013 году являлся неликвидным.