Файл: Баланс и отчетность.pdf

В 2014 году А1>П1, А2П2, А3П3, А4П4, все показатели соответствуют нормативам, а следовательно, предприятие имело абсолютно ликвидный баланс и сумело повысить свою ликвидность.

В 2015 году финансовое положение предприятия укрепляется, что подтверждают неравенства: А1>П1, А2П2, А3П3, А4П4, все показатели соответствуют нормативам, а следовательно предприятие абсолютно ликвидное.

Расчёт общего коэффициента ликвидности предприятия, определяется по формуле (2.1):

Кобщ=(А1 + 0,5А2 + 0,3А3)/(П1 + 0,5П2 + 0,3П3) (2.1)

Итоги расчёта общего коэффициента указаны в Таблице 2.3.

Из расчётов, представленных в Таблице 2.3, видно, что общий коэффициент ликвидности в 2013 году не соответствует нормативу и составляет 0,62, а в период с 2014 по 2015 год соответствует нормативу и составляет 1,51 и 4,12 соответственно. По данному показателю заметна тенденция к увеличению, а, следовательно, ликвидность предприятия улучшается с каждым годом.

Таблица 2.3

Общий коэффициент ликвидности ТОО «Торговая палата» в период с 2013 по 2015 год

Таким образом, осуществлен горизонтальный, вертикальный анализ баланса ТОО «Торговая палата», а также анализ ликвидности баланса. Следует отметить, что результатов данного анализа недостаточно для оценки финансового состояния предприятия, поэтому для более полной оценки в следующем пункте курсовой работы будут представлены результаты анализа некоторых финансовых коэффициентов.

Также в следующем пункте курсовой работы в целях углубления анализа финансового состояния ТОО «Торговая палата» представлен анализ коэффициентов ликвидности, рассчитанных на основе данных бухгалтерского баланса за 2013-2014 годы.

2.3 Оценка финансового состояния на основе данных бухгалтерского баланса

Одним из показателей, характеризующих предприятие, является его платежеспособность – возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить все свои платёжные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчётов, но и перспективу. Исходными данными для оценки ликвидности являются данные бухгалтерского баланса.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле (2.2).

Кт = ТА/ТО (2.2)

где ТА – текущие (краткосрочные) активы;

ТО – текущие (краткосрочные) обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности определяет отношение наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и определяется по формуле (2.3).

Кбл=(ТА - ТМЗ)/ТО (2.3)

где ТМЗ-запасы;

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле (2.4).

Кабсл= (ДС + ЭДС) / ТО (2.4)

где ЭДС – эквиваленты денежных средств.

Результаты расчётов коэффициентов ликвидности приведены в Таблице 2.4.

Таблица 2.4

Коэффициенты ликвидности ТОО «Торговая палата » в период с 2013 по 2015 год (в %)

Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Наглядно динамика изменения коэффициента текущей ликвидности представлена на Рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Динамика коэффициента текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности в 2013 году не соответствует норме и составляет 0,77; по 2014 и 2015 году коэффициент соответствует норме и составляет 1,98; и 4,85 соответственно. Увеличение коэффициента текущей ликвидности от периода к периоду подтверждает улучшение платёжеспособности предприятия.

На Рисунке 2.5 наглядно представлена динамика изменения коэффициента быстрой ликвидности.

Рисунок 2.5 - Динамика коэффициента быстрой ликвидности

По данным 2013 года коэффициент быстрой ликвидности не соответствует нормативу и составляет 0,59; это говорит о том, что краткосрочные обязательства не покрываются за счёт ликвидных активов. Но в 2014 году ситуация изменилась в лучшую сторону и коэффициент быстрой ликвидности соответствуют нормативу (≥1) и составляет 1,97. А в 2015 году значение коэффициента уже достигло значения 4,49.

Динамика коэффициента абсолютной ликвидности представлена на Рисунке 2.6

Рисунок 2.6 - Динамика коэффициента абсолютной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности с 2013 по 2015 годы соответствует нормативу, в 2013 г - 0,37; в 2014 – 1,04; в 2015 году – 3,53 (при норме ≥ 0,2) и имеет тенденцию роста. Это говорит о том, что денежных средств на предприятии достаточно для немедленного погашения обязательств.

По всем вышеприведённым показателям заметна тенденция к увеличению, а, следовательно, платежеспособность предприятия улучшается с каждым годом.

3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТОО «ТОРГОВАЯ ПАЛАТА»

Несмотря на множественность интерпретаций рассматриваемого понятия, в целях повышения эффективности деятельности предприятия менеджмент придерживается одной стратегии – повышения финансовой устойчивости. Реализация стабилизации организации в данном направлении определяется квалификацией и эффективностью управления, целью которого является получение прибыли и достижение уровня рентабельности производства в размерах, позволяющих капитализировать часть прибыли. А в свою очередь стабильная прибыльность предприятия, рост его капитализации улучшают доступ предприятия к заемным ресурсам, деловую репутацию в целом.

Важно в развитии предприятия не допускать крайностей: гиперустойчивости и длительной неустойчивости развивающейся системы. Если стационарность не позволяет обновляться системе, то нестабильность затрудняет закрепление в системе вновь приобретенных характеристик, обеспечивающих жизнеспособность предприятия в динамичных условиях хозяйствования. В этом состоит задача эффективного управления хозяйственной системой.

Предприятие представляет собой сложную систему, поэтому при оценке его финансового положения был использован целый ряд показателей финансовой устойчивости.

Анализ бухгалтерского баланса предприятия, финансовых коэффициентов показал, что ТОО «Торговая палата» финансово устойчиво, платежеспособно.

Прогнозное значение финансовых коэффициентов показывает, что в будущем предприятие также будет обладать достаточным запасом финансовой устойчивости. Используя функцию «Предсказ» пакета MS Excel, определены коэффициенты абсолютной ликвидности на период с 2016 по 2018 год. Прогнозные значения наглядно представлены на Рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 – Прогнозные значения коэффициента абсолютной ликвидности ТОО «Торговая палата»

Так как выше сказано о том, что предприятие, даже при абсолютной его устойчивости для сохранения своего положения должно развиваться, то в качестве мероприятия, способствующего укреплению финансовой устойчивости, предложено расширение деятельности организации, в частности оказание услуг таможенного оформления, осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, действующего на территории РК. Предприятие – учредитель ТОО «Торгово-промышленная палата ВКО» оказывает услуги таможенного оформления.

Таможенным брокером может быть юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получившее лицензию уполномоченного органа по вопросам таможенного дела на право осуществления деятельности в качестве таможенного брокера.

Представим особенности деятельности таможенного брокера и требования, предъявляемые к юридическим лицам, осуществляющим данный вид деятельности.

Деятельность таможенного брокера заключается в совершении от собственного имени действий по таможенному оформлению, предварительным операциям и выполнению других посреднических функций в сфере таможенного дела за счет и по поручению представляемого лица.

В функции таможенного брокера входит:

• декларирование товаров и транспортных средств;
• представление таможенному органу документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей;
• предъявление таможенному органу декларируемых товаров и транспортных средств;
• обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов, предусмотренных таможенным и налоговым законодательством Республики Казахстан в отношении декларируемых товаров и транспортных средств;
• совершение действий, необходимых для таможенного оформления и таможенного контроля, в качестве лица, обладающего полномочиями в отношении декларируемых товаров и транспортных средств.

Указанные функции таможенный брокер вправе выполнять только в совокупности. Частичное выполнение таможенным брокером указанных функций либо операций в пределах одной функции не допускается.

Таможенный брокер вправе ограничить сферу своей деятельности определенными категориями товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, видами транспортных средств и регионом. Эти ограничения указываются в лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера.

Осуществление деятельности за пределами указанных ограничений не допускается.

Юридические лица для осуществления деятельности в качестве таможенного брокера должны отвечать следующим квалификационным требованиям:

• наличие в штате не менее одного специалиста по таможенному оформлению, а при наличии филиала - не менее одного специалиста по таможенному оформлению в каждом филиале деятельности таможенного брокера;
• наличие программных продуктов, совместимых с программными продуктами, используемыми таможенными органами.

Юридическое лицо вправе начать деятельность в качестве таможенного брокера после получения лицензии, выданной уполномоченным органом по вопросам таможенного дела, на право осуществления такой деятельности. Ставка лицензионного сбора составляет 30 МРП.

Таким образом, предлагается оказание услуг таможенного оформления по группе «Средства наземного транспорта» и «Разные промышленные товары».

Согласно законодательства РК, для осуществления деятельности в качестве таможенного брокера необходимо наличие специалистов по таможенному оформлению.

В Таблице 3.1 представлен состав единовременных затрат для организации направления деятельности таможенного брокера. Список затрат включает перечень необходимых вложений для организации двух рабочих мест специалистов таможенного оформления.

Таблица 3.1

Затраты на расширение оказываемых услуг ТОО «Торговая палата»