Файл: Имущественное налогообложение банков в РФ.pdf

Налоговые декларации по итогам налогового периода должны предоставляться налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами", на отдельном субсчете 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, ежеквартально отражается банками по дебету балансового счета 702 "Расходы", субсчет 70209 "Другие расходы" и кредиту балансового счета 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам".

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается банками в бухгалтерском учете по дебету счета 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами", субсчет 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" и кредиту счета 301 "Корреспондентские счета", субсчет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

2. Анализ налогообложения ОАО «ForteBank»

2.1 Характеристика ОАО «ForteBank»

ОАО «ForteBank» был основан в 1990 году. ОАО «ForteBank» является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

Клиентская база банковской группы филиала «Москва» ОАО «ForteBank» по состоянию на 1 января 2013 г. составила свыше 40 000 корпоративных и 4,1 млн. розничных клиентов. Филиальная сеть банка включает в себя 610 отделений и офисов по России и за рубежом.

За отчетный период совокупные активы группы снизились на 20,0% с 27,1 млрд. долларов США на конец 2014 г. до 21,6 млрд. долларов США на конец 2015 г., причиной чего стали последствия неблагоприятной экономической конъюнктуры в прошедшем году. В то же время совокупный капитал вырос на 25,6% и составил 2,7 млрд. долларов США (2,2 млрд. долларов США на конец 2014 г.) благодаря увеличению акционерного капитала на 320 млн. долларов США в июне 2015 г. и положительному финансовому результату. Совокупная прибыль значительно увеличилась с 42 млн. долларов США на конец 2016 г. до 216 млн. долларов США на конец 2015 г., основной причиной роста стали хорошие результаты инвестиционного бизнеса, которые были частично скорректированы снижением чистого процентного дохода в связи со снижением кредитного портфеля вместе с консервативной политикой резервирования Банковской группы «ForteBank».

---

Совокупная ссудная задолженность корпоративных заемщиков на конец 2016 г. составила 12,9 млрд. долларов США (16,5 млрд. долларов США на конец 2015г.), в то время как кредитный портфель розничного бизнеса составил 2,1 млрд. долларов США (2,7 млрд. долларов США в 2014 г.). В 2016 г. доля провизий на возможные потери по ссудам значительно выросла и составила 10,1% от суммы совокупного кредитного портфеля, на конец 2015 г. она составляла 6,2%. Начиная с четвертого квартала 2015 г. кредитный портфель Банковской группы ОАО «ForteBank» начал восстановление благодаря наращиванию объемов кредитования высококлассных заемщиков.

Банк известен эффективной поддержкой предприятий различных сфер деятельности не только города, области, но и России в целом. В число активных заемщиков банка входят предприятия связи, транспорта, коммунального хозяйства, жилищного и производственного строительства, добывающей промышленности, торговли, сельского хозяйства и других отраслей экономики. ForteBank постоянно разрабатывает и внедряет новые банковские продукты и услуги, осваивает современные технологии работы для эффективного обслуживания клиентов. В их числе: расчетно-кассовое обслуживание в рублях и иностранной валюте, кредитование предприятий реального сектора экономики, кредитование физических лиц на приобретение жилья и средств автотранспорта, различные виды срочных вкладов в рублях и в валюте для юридических и физических лиц, услуги по международным расчетам, документарные операции (аккредитивы, банковские гарантии, инкассо), операции с государственными и корпоративными ценными бумагами, доверительное управление средствами клиентов, операции с векселями различных эмитентов, вексельное кредитование, операции с пластиковыми картами известных международных платежных систем, дорожными чеками MasterCard/Thomas Cook и American Express, коммерческим чеками Bank of New York и Dresdner Bank [12].

Среди иностранных банков-корреспондентов по-прежнему, такие ведущие западные банки, как Bankers Trust Co., Bank of New York, Commerzbank AG, Dresdner Bank, Credit Suisse First Boston, Bank Austria/Creditanstalt, ING Bank, Merita Bank, OKO Bank, Leonia Bank и другие. Местонахождение филиалов представляет собой обширную сеть, охватывающую не только Северо-запад, но и Центральную часть России, вместе с тем, которая переходит на Уральскую часть и развиваться в направлении Сибири. Традицией Банка является спонсорство и благотворительность: поддержка учреждений народного образования и дошкольного воспитания, финансирование культурных мероприятий.

Организационная структура ОАО «ForteBank» представлена сложной взаимосвязью подразделений органов внешнего и внутреннего контроля. Чтобы более детально охарактеризовать сферу деятельности и ряд решаемых вопросов каждого из подразделений, необходимо построить графически данную структуру. Наиболее важным органом данной системы будет являться внутренний контроль, что представлен ниже на рисунке 2.1.

---

К внешнему контролю деятельности банка можно отнести правительство РФ, государственные организации, устанавливающие нормативно-правовые требования и регулирующие деятельность банков, одной из которых является ЦБ РФ. Такая структурная организация позволяет органам управления и контроля не только отслеживать и решать ряд важных задач, но и планировать дальнейшее развитие деятельности банка в целом.

2.2 Анализ системы имущественного налогообложения ОАО «ForteBank»

В соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации ОАО «ForteBank» находится на общей системе налогообложения и выступает как плательщик таких налогов как:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- земельный налог.

Проведем анализ начисления налога на имущество организации.

Налоговая база и методика расчета налога на имущество организаций установлена в главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой стоимости.

Согласно п. 4 статьи 376 Налогового кодекса Российской Федерации среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Также освобождаются от налогообложения:

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

- организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, которое относится к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

- организации - в отношении вновь вводимых объектов, которые имеют высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, либо в отношении вновь вводимых объектов, которые имеют высокий класс энергетической эффективности, в случае если в отношении объектов такого рода в соответствии с законодательством РФ предусматривается определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

---

- организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

В таблице 1 приведем расчет среднегодовой стоимости основных средств организации.

Таблица 1

Расчет среднегодовой стоимости основных средств, млрд. руб.

Дата	Стоимость основных средств
2014г	2015г.	2016г.
01 января	315 863 284	370 948 267		438 028 479
01 февраля	320 453 699	376 538 284		440 531 908
01 марта	325 044 114	382 128 301		443 035 337
01 апреля	329 634 529	387 718 318		445 538 766
01 мая	334 224 944	393 308 335		448 042 195
01 июня	338 815 359	398 898 352		450 545 624
01 июля	343 405 774	404 488 369		453 049 053
01 августа	347 996 189	410 078 386		455 552 482
01 сентября	352 586 604	415 668 403		458 055 911
01 октября	357 177 019	421 258 420		460 559 340
01 ноября	361 767 434	426 848 437		463 062 769
01 декабря	366 357 849	432438454		465 566 198
Среднегодовая стоимость	370 948 267	438 028 479		468 069 623

Налоговая ставка по налогу на имущество организации составляет 2% и не может превышать 2,2% (ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации).

С той целью, чтобы рассчитать сумму налога по итогам налогового периода, нужно определить налоговую базу и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Таблица 2

Расчет налога на имущество организации за 2014-2016 гг., млрд. руб.

Показатель/Период	2014г.	2015г.	2016г.
1. Среднегодовая стоимость основных средств	370 948 267	438 028 479	468 069 623
2. Ставка налога, %	2	2	2
3. Сумма налога на имущество	7 418 965	8 760 569	9 361 392

---

Следовательно, сумма начисленного налога на имущество за исследуемый период возросла с 7 418 965 тысяч руб. до 9 361 392 тысячи руб. На рисунке 1 представим динамику налога на имущество организации ОАО «ForteBank».

Рис.1 Динамика налога на имущество ОАО «ForteBank», тыс. руб.

На основании данных можно обобщить уплату всех налогов. Представим в таблице 3 и на рисунке 2.

Таблица 3

Анализ уплаты всех налогов, млрд. руб.

2014 год	2015 год	2016 год
7 617 853	8 986 447	9 595 089

Рис. 2 Динамика всех налогов ОАО «ForteBank», млрд. руб.

Делаем вывод, из таблицы 3 и из рисунка 2 видно, что уплата налогов за 2013-2015гг. увеличилась с 7617853млрд. руб. до 9595089млрд. руб., то есть на 1977236млрд. руб. Данный факт связан с увеличением дохода банка, со среднегодовой стоимостью основных средств.

2.3 Основные проблемы, перспективы и пути повышения эффективности имущественных налогов

Основываясь на проведенном анализе действующего законодательства, при учете внесенных поправок главными проблемами имущественных налогов выступают:

- неясность объекта;

- не точность налоговой базы (точность определения кадастровой стоимость);

- отсутствие четкого разграничения стоимости недвижимости;

- пробелы в законодательстве.

В качестве основных недостатков существующих имущественного и земельного налогов выступают отсутствие унификации налогообложения объектов недвижимости, проблемы в их администрировании.

Кроме того, присвоение налогу на имущество статуса регионального налога, противоречит условиям формирования введения налога на недвижимость и выступает в качестве преграды для налогообложения недвижимости как единого составляющего.

Налог на недвижимость должен носить статус местного налога, по той причине, что именно посредством этого налога финансируются все издержки, которые имеют отношение к оплате услуг недвижимости.

Несмотря на работы проводящиеся каждый год и стабильное увеличение сумм налогов, которые поступают в бюджеты, удельный вес налога на имущество в итоге доходов местных бюджетов остается несущественным, данный факт выявлен главными проблемами, такими как: отсутствие инвентаризационной стоимости у значительно числа объектов недвижимости, и данная стоимость существенно отличается от рыночной стоимости.

---