Файл: Учетная политика организации: цель, задачи, формирование, применение.pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 65
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты учетной политики предприятия в целях налогообложения
1.1. Понятие и содержание учетной политики предприятия
1.2. Понятие учетной политики в целях налогообложения, порядок ее формирования
Глава 2. Анализ учетной политики ООО «ТСК Авто-Гермес»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Анализ элементов учетной политики предприятия
Глава 3. Рекомендации, направленные на совершенствование учетной политики ООО «ТСК АвтоГЕРМЕС»
Продолжение таблицы 11
1 |
2 |
3 |
|
Создание резервов по сомнительным долгам |
Создавать |
Не создавать |
|
Создание резервов предстоящих расходов |
Любой |
Не создавать |
Создавать |
Метод включения дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов |
Единовременное отнесение в состав прочих расходов |
Учет в составе дебиторской задолженности с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение заемных средств |
|
Порядок отражения в отчетности отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств |
Любой |
Отражение сальдированной (свернутой) суммы отложенных налоговых активов и обязательств |
Отражение отложенных налоговых активов в качестве внеоборотных активов и отложенных налоговых обязательств в качестве долгосрочных обязательств |
Выводы
Для совершенствования элементов учетной политики предприятия в целях улучшения его финансового состояния ООО «ТСК АвтоГЕРМЕС» рекомендовано в целях улучшения финансовых коэффициентов использовать такие, допускаемые бухгалтерским и налоговым законодательством методы, способствующие улучшению финансового состояния предприятия, как применение метода списания материалов ФИФО и создание резервов предстоящих расходов. Эффект от использования метода ФИФО заключается в том, что материальные запасы на конец периода оцениваются по ценам последующих закупок, а в себестоимости реализованной продукции используются цены первых закупок. Высокий показатель дохода обеспечивает повышение уровня коэффициентов финансовой устойчивости. Создаваемые в организации резервы предназначены для стабилизации деятельности организации при влиянии на него внутренних и внешних факторов; покрытия расходов, связанных с условными фактами хозяйственной деятельности; покрытия убытков финансово-хозяйственной деятельности; развития организации и выполнения обязательств перед ее учредителями (участниками).
При разработке учетной политики следует учитывать, что различные ее элементы могут по-разному влиять на финансовый результат и финансовое состояние предприятия. ООО «ТСК АвтоГЕРМЕС» предлагается технология формирования учетной политики, которая позволит значительно снизить трудоемкость процесса разработки и повысить эффективность использования учетной политики.
Заключение
Учётная политика — совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Под учетной политикой для целей налогообложения понимается совокупность выбранных предприятием способов и методов ведения налогового учета и порядка исчисления налогов и сборов.
Грамотно сформированная учетная политика – это инструмент для предотвращения или решения в свою пользу споров с налоговыми органами. Учетная политика – это один из способов оптимизации, так как она может обеспечивать не только оптимизацию налогообложения, но и оптимизацию учетного процесса с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации как для целей предоставления сведений пользователям отчетности, так и для налоговых органов.
Проведенное во второй главе работы исследование позволяет сделать вывод, что элементы учетной политики ООО «ТСК АвтоГЕРМЕС» не в полной мере отвечают эффективности формирования имущества предприятия. Оценка вариантов учетной политики позволило сделать вывод, что в части внеоборотных активов использование переоценки основных средств в ООО «ТСК АвтоГЕРМЕС» не рационально. В то же время предприятию целесообразно рассмотреть использование метода ФИФО для учета материальных запасов, так как это будет способствовать улучшению показателей финансовой устойчивости и рентабельности.
Для совершенствования элементов учетной политики предприятия в целях улучшения его финансового состояния ООО «ТСК АвтоГЕРМЕС» рекомендовано в целях улучшения финансовых коэффициентов использовать такие, допускаемые бухгалтерским и налоговым законодательством методы, способствующие улучшению финансового состояния предприятия, как применение метода списания материалов ФИФО и создание резервов предстоящих расходов. Эффект от использования метода ФИФО заключается в том, что материальные запасы на конец периода оцениваются по ценам последующих закупок, а в себестоимости реализованной продукции используются цены первых закупок. Высокий показатель дохода обеспечивает повышение уровня коэффициентов финансовой устойчивости. Создаваемые в организации резервы предназначены для стабилизации деятельности организации при влиянии на него внутренних и внешних факторов; покрытия расходов, связанных с условными фактами хозяйственной деятельности; покрытия убытков финансово-хозяйственной деятельности; развития организации и выполнения обязательств перед ее учредителями (участниками).
При разработке учетной политики следует учитывать, что различные ее элементы могут по-разному влиять на финансовый результат и финансовое состояние предприятия. «ООО «ТСК АвтоГЕРМЕС» предлагается технология формирования учетной политики, которая позволит значительно снизить трудоемкость процесса разработки и повысить эффективность использования учетной политики.
Список литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).
- Приказ Минфина России от 06.10.2008 « 106н (с изм. и доп.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
- Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».
- Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ14/2007).
- Приказ Минфина РФ от 06.10.2011 № 125н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011).
- Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».
- Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
Корчевая О.В. Методические аспекты учетной политики организации для целей налогового учета // Современные научные исследования и инновации. 2013. № 7 (27). С. 10.
Лихацкая Е.А., Красникова Е.И. Проблемы формирования учетной политики для целей налогообложения // В сборнике: ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА ХОЗЯЙСТВЕННОГО РОСТА Тематический сборник научных трудов. Южный федеральный университет. Ростов-на-Дону, 2015. С. 179-181.
- Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Брянцева Л.В., Нейштадт М.Л. Технология формирования учетной политики для целей налогообложения // Сахар. 2016. № 6. С. 47-54.
Филиппенков С.И. учетная политика для целей налогообложения // Garant Science Discussion Board on Legal, Accounting and Auditing. 2016. № 2. С. 3.
- Шапошников А. А., Лутов Д. С. Границы достоверности в аудите // СПС «Консультант Плюс».
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2016г.
Коды |
|||||||||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
||||||||
Дата |
31.12.2016 |
||||||||
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «ТСК АвтоГЕРМЕС» |
по ОКПО |
37033075 |
|||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
6324023182 |
|||||||
Вид экономической деятельности: розничная торговля автотранспортными средствами |
по ОКВЭД |
70.72 |
|||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью / Совместная частная собственность |
по ОКОПФ / ОКФС |
21 / 34 |
|||||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||
Местонахождение (адрес): 129337, Москва, ул. Красная Сосна, д. 3, стр. 1 |
|||||||||
Пояснения |
АКТИВ |
Код строки |
На 31.12.2016 г. |
На 31.12.2015 г. |
На 31.12.2014 г. |
||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||
Нематериальные активы |
1110 |
30 |
30 |
30 |
|||||
Основные средства |
1150 |
1290 |
883 |
755 |
|||||
Итого по разделу I |
1100 |
1320 |
913 |
785 |
|||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||||||
Запасы |
1210 |
44516 |
43404 |
40616 |
|||||
Дебиторская задолженность |
1230 |
4354 |
5266 |
6050 |
|||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
120 |
234 |
165 |
|||||
ИТОГО по разделу II |
1200 |
48990 |
48904 |
46831 |
|||||
БАЛАНС |
1600 |
50310 |
49817 |
47616 |
- исследовать сущность и симптомы финансового кризиса на уроне предприятия;
- исследовать содержание стратегии и тактики финансового оздоровления предприятия;
Пояснения |
ПАССИВ |
Код строки |
На 31.12.2016 г. |
На 31.12.2015 г. |
На 31.12.2014 г. |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
100 |
100 |
100 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
5870 |
5320 |
4910 |
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
5970 |
5420 |
5010 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
Заемные средства |
1510 |
500 |
450 |
432 |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
43840 |
43947 |
42174 |
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
44340 |
44397 |
42606 |
|
БАЛАНС |
1700 |
50310 |
49817 |
47616 |
-
исследовать сущность и симптомы финансового кризиса на уроне предприятия; - рассмотреть основные направления диагностики финансового кризиса предприятия;
- исследовать содержание стратегии и
- тактики финансового оздоровления предприятия;
- дать краткую технико-экономическую характеристику предприятия;
рассмотреть основные направления диагностики финансового кризиса предприятия;
Отчет о финансовых результатах
за январь-декабрь 2016 г.
Коды |
||
Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
|
Дата |
31.12.2016 |
|
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «ТСК АвтоГЕРМЕС» |
по ОКПО |
37033075 |
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
6324023182 |
Вид экономической деятельности: розничная торговля автотранспортными средствами |
по ОКВЭД |
70.72 |
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью/ Совместная частная собственность |
по ОКОПФ / ОКФС |
21 / 34 |
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |