Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Теоретические аспекты проведение финансового анализа предприятия).pdf

Основными пользователями результатами анализа платёжеспособности и ликвидности компании являются:

- банки - при оценке условий кредитования компаний. На основании такого анализа они определяют степень риска кредитования конкретной организации;

- финансовые директора - при оценке финансовой отчетности других фирм. На основании полученных данных принимается решение о дальнейшем сотрудничестве;

- собственники компании либо внутренние службы, которые используют анализ для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния;

- налоговики - при предоставлении налогоплательщику отсрочки и рассрочки по уплате налогов. Контролеры, как правило, используют Методику проведения анализа финансового состояния налогоплательщиков (утв. Приказом Минэкономразвития России от 18.04.2012 N 175);

- арбитражные управляющие. Цель анализа рассматриваемых показателей в этом случае - определить эффективность проводимых мероприятий по выходу компании из неустойчивого финансового положения (в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Для того чтобы оценить платёжеспособность, необходимо проанализировать, какие средства и каким образом могут быть мобилизованы для предстоящих расчетов [24, c.186].

В общем случае предприятие платёжеспособно, когда его активы превышают внешние обязательства.

Платёжеспособность, прежде всего, есть следствие ликвидности активов предприятия, его бесперебойной и рентабельной деятельности, возможности свободного маневрирования денежными средствами и т.д. Гарантированная платёжеспособность предприятия предполагает, кроме всего прочего, сохранение платёжеспособности в условиях допустимого уровня предпринимательского риска, обусловленного как характером деятельности самого предприятия, так и колебаниями рыночной конъюнктуры.

Оценку бизнеса проводят в целях:

- повышения эффективности текущего управления организацией, фирмой;

- определения стоимости ценных бумаг в случае купли-продажи акций организаций на фондовом рынке;

- определения стоимости организации в случае его купли-продажи целиком или по частям;

- реструктуризации организации;

- разработки плана развития организации;

- определения кредитоспособности организации и стоимости залога при кредитовании;

- страхования, в процессе которого возникает необходимость определения стоимости активов в преддверии потерь;

- налогообложения;

---

- принятия обоснованных управленческих решений;

- осуществления инвестиционного проекта развития бизнеса.

Целью анализа текущей и ретроспективной финансовой отчетности является определение реального финансового состояния организации на дату оценки, действительной величины чистой прибыли, финансового риска и рыночной стоимости материальных и нематериальных активов. Поскольку балансовая стоимость активов, как правило, отличается от их рыночной оценки, то проводится (как указывалось выше) корректировка данных бухгалтерской отчетности с целью определения рыночной стоимости активов.

Основным способом определения платёжеспособности и ликвидности организации является коэффициентный анализ. В дальнейшем значения коэффициентов сравнивают с их рекомендуемым нормативом, в результате чего формируют мнение о платёжеспособности или неплатёжеспособности организации, ее финансовой устойчивости или неустойчивости, рентабельности деятельности, уровне деловой активности. На практике рассмотрения коэффициентного анализа часто недостаточно. Оценивая платёжеспособность компании, целесообразно анализировать показатели бухгалтерской отчетности в абсолютной динамике.

Для проведения финансового анализа деятельности предприятия и определения финансового состояния на момент принятия решения важным является определение видов источников информации. Основным источником выступает в данном случае бухгалтерская (финансовая) отчетность, регистры бухгалтерского и налогового учёта, а также вся статистическая и бухгалтерская информация, обобщающая структуру и объемы активов и пассивов, виды операций, осуществляемых предприятием, а также стоимостную результативность деятельности, затраты и выручку от ее осуществления.

Для оценки экономического состояния предприятия принято использовать коэффициентный анализ, включающий в себя анализ платёжеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

Поскольку при оценке потенциала восстановления платёжеспособности проблемного предприятия важным является определение причин наступления кризиса, коэффициентный анализ должен отражать не только текущее положение, но и ретроспективный анализ, т.е. динамику изменения показателей предприятия. Коэффициенты, прежде всего, дают возможность увидеть изменения в финансовом положении или результатах производственной деятельности, которые происходили до наступления финансовых трудностей. Также с помощью данного метода можно определить тенденции и структуру трансформации финансового положения, что, в свою очередь, может указать руководству предприятия на угрозы и возможности, которые были присущи организации, но которые, возможно, не были своевременно выявлены [10, c.16].

---

Таким образом, коэффициентный анализ позволяет охватить оценку таких показателей, как платёжеспособность, финансовая устойчивость и деловая активность, в динамике за период, предшествующий наступлению кризиса, и на момент принятия решения о возможности (невозможности) восстановления нормального функционирования проблемной компании.

Платёжеспособность предприятия - способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Основными признаками платёжеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредитной задолженности.

Высокая степень платёжеспособности оказывает положительное влияние на деятельность компании, поскольку способствует, к примеру, в производственной деятельности - выполнению производственных планов и обеспечению нужд производства необходимыми ресурсами; в деятельности, связанной с торговлей, - выполнению планов продаж и обеспечению предприятия запасами готовой продукции для перепродажи. Таким образом, платёжеспособность, как составная часть обеспечения хозяйственной (коммерческой) деятельности, направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение установленных планов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и на более эффективное его использование.

Глава 2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «ТД Лодыгинский»

2.1 Экономическая характеристика ООО «ТС ТД Лодыгинский»

ООО «ТД Лодыгинский» – крупнейший дистрибьютор продуктов питания в Пермском крае. Компания была основана в 1996 году. За 14 лет работы ООО «ТД Лодыгинский» стал обладателем самого большого портфеля известнейших мировых и отечественных брендов (более 70 контрактов), что позволило ему обеспечить максимальное покрытие пермского розничного рынка.

В основу деятельности Компании положен клиентоориентированный подход, учитывающий специфику и особенности работы каждого партнера, что дает возможность обеспечить оптимальный ассортиментный перечень, гибкую ценовую политику и удобное время доставки продукции.

ООО «ТД Лодыгинский» отличается отлаженной системой продаж. Каждый торговый представитель ООО «ТД Лодыгинский» может четко и ясно сформулировать основные достоинства каждого вида продукции, рассказать о его производителе, обосновать цену на продукт. Всему этому сотрудники торгового отдела обучаются на тренингах по технике продаж. Для повышения эффективности продаж и освещение последних событий в розничной торговле проводятся еженедельные собрания.

---

Отдел логистики Компании управляет грузопотоками и оптимизирует их распределение, принимает решения о том, как наиболее выгодно с точки зрения транспортно-экспедиционных расходов и временных затрат доставить груз до потребителя в максимально короткие сроки с минимальными рисками. Грамотные специалисты обеспечивают безопасное хранение продукции на складах, уделяя большое внимание качеству упаковки. После покупки в 2010 году нового складского комплекса логистическая система торгового дома вышла на новый уровень. Комплекс насчитывает 17000 палетто-мест и позволяет постоянно поддерживать необходимый товарный запас.

ООО «ТД Лодыгинский» уверен, что персонал – это основная ценность, бизнес-ресурс и конкурентное преимущество Компании. Акционеры, менеджеры и сотрудники рассматриваются как единый коллектив, объединивший свои усилия для достижения результатов в бизнесе. Компания осознает ценность и значимость каждого сотрудника в достижении общей цели независимо от должности, рассматривая его как неотъемлемую часть эффективно функционирующей организации. Сотрудники компании принимают на себя ответственность за результаты своей работы и осознают, что от их участия зависит успешная деятельность всего коллектива. Темпы роста компании создают широкие возможности для карьерного роста сотрудников. Подавляющее большинство менеджеров предприятия выросли из ее рядовых сотрудников. На данный момент в компании работает около 70 сотрудников.

Организационная структура общества приведена на рис. 2.

Финансовый отдел

Информационный отдел

Коммерческий отдел

кладовщик

Заместитель директора по организационным вопросам

Главный бухгалтер

Директор

Общее собрание учредителей

Заместитель директора по коммерческим вопросам

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «ТД Лодыгинский»

Основанием для возникновения трудовых правоотношений между сотрудниками и фирмой служит индивидуальный трудовой договор (контракт), заключаемый в письменной форме на определенный срок, как правило, не превышающий трех лет. Лицом, полномочным заключать трудовые договора от имени фирмы, выступает ее директор.

Проведем анализ основных экономических показателей деятельности ООО «ТД Лодыгинский» за 2014 – 2016 год (Приложение 1).

Товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается экономическая, социальная и другая деятельность предприятий торговли.

---

Анализируя таблицу можно сделать вывод, что за последние три года товарооборот увеличился на 47150 тысяч рублей, что составляет 89,81 % к фактическому товарообороту 2014 года. Наибольший темп роста произошел в 2015 году на 40 %, что в абсолютном выражении составило 21000 тысячу рублей. Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров и в связи с увеличением цен на товары. Следовательно, за счет ценового фактора (повышение цен на товары) увеличился товарооборот предприятия. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) в 2016 году отмечаются сравнительно высокие 27,90 %, тогда как в 2015 году рост товарооборота произошел именно за счет увеличения цен, а количество реализованных товаров заметно сократилось, а именно на 7,28 %. Среднегодовой темп роста, также свидетельствует об увеличении товарооборота среднем на 2,03 %.

В 2015 году заработная плата увеличилась на 20232 рублей или на 12,33 %, а выработка на одного рабочего увеличилась на 16,67 %, что в денежном выражении составило 250 тысяч рублей. В 2016 году снизилась выработка у всех работников и торгово-оперативного персонала в частности на 5,34 % или 106 тысяч рублей, заработная плата увеличилась на 1716 рублей. Таким образом, что в отчетном году был использован резерв для заработной платы, так как выработка снизилась. Также можно сделать вывод, что в 2014 году произошло необоснованное повышение заработной платы с целью материального стимулирования работников, результаты которого можно наблюдать в 2015 году.

В 2015 году на рост фонда оплаты труда повлияло, как и предыдущем году, увеличение численности на 7 человек, что в общей численности персонала составляет 16,67%. Фонд оплаты труда увеличился на 1289988 рублей. Также оказало влияние увеличение заработной платы на 12,33%, фонд оплаты труда увеличился на 708120 рублей.

Основная масса персонала организации за анализируемый период находится в возрасте от 18 до 30 лет. Меньшая доля персонала находится в возрасте от 41 до 50 лет. Можно сделать вывод, что по возрастному составу коллектив предприятия однородный, органичное сочетание молодых работников и работников среднего возраста, благодаря чему происходит передача опыта молодому поколению.

Проведем сравнительный анализ темпов роста заработной платы и производительности труда организации за 2014 – 2016 год (табл.1).

Таблица 1 – Сравнительный анализ темпов роста заработной платы и производительности труда ООО «ТД Лодыгинский» за 2014 - 2016 год

Показатели	2014 г.	2015 г.	Темп роста к предыдущему году, %	2016 г.	Темп роста к предыдущему году, %	Темп роста к базовому году, %
Розничный товарооборот, т. р.	52500	73500	140,00	99650	135,58	189,81
Численность работников, ч.	35	42	120,00	58	138,10	165,71
Средняя заработная плата 1 работника, р.	164052	184284	112,33	186000	100,93	113,38
Средняя выработка 1 работника, т. р.	1500	1750	116,67	1718	98,17	114,53
Численность ТОП, ч.	31	37	119,35	53	143,24	170,97
Средняя заработная плата 1 ТОП, р.	162000	180000	111,11	187208	104,00	115,56
Средняя выработка 1 ТОП, т. р.	1694	1986	117,24	1880	94,66	110,98

---