Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Теоретические аспекты проведение финансового анализа предприятия).pdf

Как было выявлено, ООО «ТД Лодыгинский» успешно выполнило план по укомплектованию численности торговых работников, что положительно сказалось на развитии товарооборота. В розничной торговле производительность труда в стоимостном выражении характеризуется выработкой (суммой товарооборота) на одного торгового работника и выработкой на одного торгово-оперативного работника. Выработка работников торговли в стоимостном выражении во многом зависит от изменения розничных цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а, следовательно, и производительность труда торговых работников в стоимостном выражении. В2014 году наблюдалась такая ситуация: заработная плата у рабочих выросла на 12480 рублей или на 8,23%, тогда как выработка одного рабочего сократилась на 9,97%, что в абсолютном выражении составляет 166 тысяч рублей. Таким образом, в данном году произошло необоснованное повышение заработной платы работникам.

В 2015 году заработная плата увеличилась на 20232 рублей или на 12,33%, а выработка на одного рабочего увеличилась на 16,67%, что в денежном выражении составило 250 тысяч рублей. В 2016 году снизилась выработка у всех работников и торгово-оперативного персонала в частности на 5,34% или 106 тысяч рублей, заработная плата увеличилась на 1716 рублей. Таким образом, что в отчетном году был использован резерв для заработной платы, так как выработка снизилась. Также можно сделать вывод, что в 2014 году произошло необоснованное повышение заработной платы с целью материального стимулирования работников, результаты которого можно наблюдать в 2015 году.

Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается экономическая, социальная и другая деятельность предприятий торговли. Он включает продажу товаров населению для личного потребления, а также предприятиям и учреждениям за наличный расчет - для коллективного потребления и текущих хозяйственных нужд.

Рассмотрим более детально показатель розничного товарооборота. Анализ товарооборота помогает выявить положительные и отрицательные стороны в торговой деятельности организации и разработать меры по росту товарооборота, улучшению ассортимента реализуемых товаров, повышению качества обслуживания покупателей. Исследуем динамику товарооборота в действительных и сопоставимых ценах ООО «ТД Лодыгинский» за 2014 – 2016 годы (табл. 2).

Таблица 2 – Динамика товарооборота ООО «ТД Лодыгинский» за 2014 - 2016 год

Год	Фактический товарооборот, р.			Цепной темп роста, %		Базисный темп роста, %
	В действующих ценах	Индекс цен	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах
2014	52500	1,05	50000	100,00	100,00	100,00	100,00
2015	73500	1,51	46358	140,00	92,72	140,00	92,72
2016	99650	1,06	59293	135,58	127,90	189,81	118,59

---

Анализируя таблицу можно сделать вывод, что за последние три года розничный товарооборот увеличился на 47150 тысяч рублей, что составляет 89,81% к фактическому товарообороту 2014 года. Наибольший темп роста произошел в 2015 году на 40%, что в абсолютном выражении составило 21000 тысячу рублей. Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров и в связи с увеличением розничных цен на товары. Следовательно, за счет ценового фактора (повышение розничных цен на товары) увеличился товарооборот предприятия. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) в 2016 году отмечаются сравнительно высокие 27,90%, тогда как в 2015 году рост товарооборота произошел именно за счет увеличения цен, а количество реализованных товаров заметно сократилось, а именно на 7,28%. Среднегодовой темп роста, также свидетельствует об увеличении товарооборота среднем на 2,03%.

В поквартальном разрезе наблюдается следующее: товарооборот ООО «ТД Лодыгинский» распределяется по кварталам неравномерно. Наибольший товарооборот отмечается в четвертом и первом квартале (январь, февраль, март, октябрь, ноябрь, декабрь), так, например, удельный вес в общей сумме товарооборота в 2014 году составляет 29,90% и 40,19% соответственно. В 2015 году вес данных кварталов практически не изменяется и в первом квартале составляет 29,66% и в четвертом квартале 40,48%. В 2016 году удельный вес первого и четвертого квартала незначительно снизился до 28,41% и 25,80% соответственно.

В абсолютном значение товарооборот в первом и четвертом квартале 2016 года вырос на 6510 тысяч рублей и на 5930 тысяч рублей соответственно, таким образом можно судить о том, что фактор сезонности имеет тенденцию к сглаживанию. Менее напряженные кварталы это второй и третий (апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). В 2014 году удельный вес второго и третьего квартале в общей сумме товарооборота составляет 17,05% и 12,86% соответственно. В 2015 году удельный вес второго квартала незначительно возрастает до 18,30%, что в абсолютном значении составляет 4500 тысяч рублей, удельный вес третьего квартала снижается до 11,56%, но, тем не менее, значение абсолютное значение увеличилось на 1750 тысяч рублей. В 2016 году удельный вес увеличивается до 21,89% и 13,90% соответственно. Снижение товарооборота в данные кварталы связано с тем, что наступает летний период, когда начинается сезон отпусков у большинства потребителей. Таким образом, рассматривая товарооборот в поквартальном разрезе можно сделать вывод, что в организации имеет место такой фактор как сезонность, что неблагоприятно сказывается на чистой прибыли, также влечет за собой создание дополнительных резервов для заработной платы.

---

Как видим на рисунке 2 наблюдается тенденция роста в каждом квартале. Также следует отметить положительную тенденцию к сглаживанию сезонности в 2016 году, так можно отметить существенный рост товарооборота во втором и третьем квартале на 62,16% 62,94% соответственно, что в абсолютном значении составляет 12860 тысяч рублей и 7100 тысяч рублей. Таким образом, можно сделать вывод, что организация проводит мероприятия по увеличению товарооборота в «кризисные» кварталы, но, тем не менее, работу по стимулированию сбыта нельзя останавливать, а наоборот совершенствовать мероприятиями.

Затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме, называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы торговых предприятий и организаций. Согласно учётной политике ООО «ТД Лодыгинский» издержки обращения подразделяются на коммерческие и управленческие расходы.

Информация о составе коммерческих расходов ООО «ТД Лодыгинский» за 2014 – 2016 год по статьям представлена в приложении 3.

Как видим, наибольший удельный в структуре коммерческих затрат за весь анализируемый период занимают расходы на оплату труда 54,89%, 59,46% и 62,40% в 2014, 2015 и 2016 году соответственно. Далее в структуре коммерческих расходов выделяют такую статью расходов как амортизация основных средств, наибольший удельный вес в 2014 году 14,43%. Следует отметить, что за три года снижается удельный вес комиссионных сборов в 2014 году они составляли 1,91%, в 2015 году 1,63%, а в 2016 1,25% это связано с тем, что организация исключает из цепи товародвижения посредников и налаживает связи непосредственно с производителями продуктов.

В качестве возможного резерва снижения коммерческих расходов необходимо уделить внимание следующим статьям: транспортные расходы, комиссионные сборы посредникам, расходы на рекламу, так как при работе на более выгодных условиях возможно увеличение чистой прибыли за счет снижения коммерческих расходов.

Информация о составе управленческих расходов ООО «ТД Лодыгинский» за 2014 - 2016 год по статьям представлена (Приложение 4).

Наибольший удельный вес в структуре управленческих расходов занимает заработная плата административно-управленческого персонала, а именно 29,94% в 2014 году, 34,84% в 2015 году и 33,94% в 2016. Данная тенденция объясняется, тем, что принимается на работу в 2015 году новая штатная единица административно-управленческого персонала. Следующая статья расходов, занимающая весомую долю в структуре – амортизация нематериальных активов и основных средств в 2014 году 7,22%, в 2015 году 22,48, в 2016 году 16,41%. Увеличение доли в 2015 году связано с тем, что организация приобрела офис и новые нематериальные активы, а амортизация начисляется согласно учётной политике по способу уменьшаемого остатка. В связи с покупкой офиса сократились расходы по содержанию помещений, куда входила раньше аренда офиса. В 2014 году – 22,62%, в 2015 – 6,72% и в 2016 году – 9,39%. Возможные резервы снижения управленческих затрат: прочие управленческие расходы, в которые входят представительские расходы, охрана, расходы на содержание помещений.

---

На прибыль от продаж в 2015 году оказало огромное влияние увеличение валовой прибыли на 21,74%, что в абсолютном выражении составило 2625 тысяч рублей. Также существенное влияние на прибыль в отрицательную сторону оказало увеличение коммерческих расходов на 18,52% или на 2080 тысяч рублей и увеличение управленческих расходов на 18,50% или на 445 тысяч рублей. По сравнению с 2014 годом в 2015 году продолжается отрицательное влияние увеличения коммерческих и управленческих расходов.

В 2016 году чистая прибыль от продаж увеличилась на 17 % или на 110 тысяч рублей, существенное влияние оказало увеличение валовой прибыль, которая увеличилась по уже обозначенным выше причинам, то есть открытие новых магазинов, но если бы коммерческие и управленческие расходы не увеличились на 42 % и 16 % соответственно, то можно было наблюдать еще больший рост прибыли от продаж в 2016 году.

В 2016 году продолжается тенденция к снижению рентабельности продаж, это может быть связано с ростом коммерческих и управленческих расходов, которые сдерживают рост прибыли от продаж. Таким образом, чтобы рентабельность продаж приобрела тенденцию роста необходимо, чтобы увеличилась прибыль от продаж, а также, чтобы она росла пропорционально товарообороту.

2.2 Анализ баланса ООО «ТД Лодыгинский»

Первый этап финансового состояния организации подразумевает анализ состава, структуры имущества организации и источники его формирования (Приложение 2).

Наибольший удельный вес в структуре имущества за весь анализируемый период занимают запасы, это, прежде всего, связано с основной деятельностью организации. Наибольшее количество было в 2016 году, что на 486 тысяч больше, чем в 2015 году. Наименьшая величина товарных запасов наблюдалась в конце 2015 года.

Следующим по величине в общей структуре имущества выступает основной капитал. В данной организации сюда входят основные средства это офис, оборудование, транспорт, а также нематериальные активы, в данном случае программное обеспечение, которым пользуется организация для коммерческой деятельности.

В структуре источников формирования имущества ООО «ТД Лодыгинский» можно выделить следующие показатели собственный капитал и краткосрочные и долгосрочные обязательства. В 2014 году собственный капитал составлял 1195 тысяч рублей или 34,76% всех источников формирования имущества, 65,24% или 2243 тысячи рублей краткосрочные и долгосрочные обязательства. В 2015 структура источников формирования имущества несколько поменялась, так собственный капитал увеличился на 403 тысячи рублей и составил 43,97%, а обязательства наоборот уменьшили свою долю в структуре на 207 тысяч рублей или до 56,02%. В 2016 году структурный состав источников формирования имущества продолжает меняться. Собственный капитал увеличился на 486 тысяч рублей с удельным весом 54,63%, обязательства наоборот уменьшили свой удельный вес до 45,37%.

---

Проведем анализ источников формирования имущества. За весь анализируемый период величина уставного капитала не менялась и осталась на прежнем уровне 300 тысяч рублей. В структуре собственного капитала менялся только размер нераспределенной прибыли, полученный от основной деятельности организации. В 2016 году прибыль по сравнению с 2015 году выросла на 29,99 тысяч рублей, что в абсолютном выражении составило 535 тысяч рублей.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов (табл.3).

Таблица 3 – Баланс ликвидности ООО «ТД Лодыгинский» в 2015-2016 гг.

Активы	2015	2016	Пас­сивы	2015	2016	Платёжный излишек (+), недостаток (-)
						2015	2016
А1 А2 А3 А4	210 89 2092 1424	185 68 2578 1478	П1 П2 П3 П4	1201 - 530 2084	1210 - 480 2619	-991 89 1562 -660	-1025 68 1016 -1141
Баланс	3815	4309	Баланс	3815	4309	Х	Х

Следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса – это анализ приближенный, более детальным является анализ платёжеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

В анализируемом периоде наблюдается отличная ситуация от абсолютно ликвидного баланса. Баланс ООО «ТД Лодыгинский» сохраняет ликвидность в ближайшей перспективе при условии своевременных расчетов дебиторов. Таким образом, для получения ситуации, когда баланс будет абсолютно ликвидным необходимо либо увеличить денежные средства на расчетном счете, либо уменьшить краткосрочную задолженность перед кредиторами. Так как увеличение денежных средств приведет к снижению оборачиваемости оборотных средств и увеличению оборотов в днях, соответственно организации необходимо сократить краткосрочную задолженность, т.е. не допускать длительной отсрочки перед своими поставщиками, данный факт может отрицательно сказаться не только на финансовой деятельность организации, но и также на деловой репутации организации.

---