Файл: Баланс и отчетность на примере ООО «РЕСТОРАТОР».pdf

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

1. оценка доходности (рентабельности) капитала;
2. оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;
3. оценка финансовой устойчивости;
4. оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

В целях анализа структуры актива и пассива составляется аналитический бухгалтерский баланс по укрупненной номенклатуре статей, в котором абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный анализ осуществляется путем сравнения каждой балансовой статьи с предыдущим периодом. Вертикальный анализ заключается в определении удельного веса (доли) отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний. Относительные показатели нивелируют отрицательные последствия влияния инфляционных процессов на величину балансовых статей.

При определении структуры актива и пассива бухгалтерского баланса доля каждого раздела находится как частное от деления итога по разделу к валюте баланса. Внутри раздела – как частное от деления каждой балансовой статьи к итогу по разделу [20, с. 176].

Финансовое состояние предприятия в краткосрочной перспективе оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, характеризующими возможность своевременного и полного произведения расчетов по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Анализ платежеспособности и ликвидности важен не только для предприятия, но и для внешних инвесторов.

Под платежеспособностью предприятия понимается наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов в количестве, достаточном для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки. Тем не менее между ними существуют определенные отличия. Понятие ликвидности более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние активов, но и перспективное.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства без потери стоимости. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид актива был переведен в денежную форму, тем выше его ликвидность.

---

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания таких сроков.

Для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия необходимо рассмотреть оценку ликвидности баланса. Задача оценки баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата) [21, с. 186].

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируется (рисунок 2) по следующим признакам:

1. по степени убывания ликвидности (актив);
2. по степени срочности оплаты (пассив).

Рисунок 2 – Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

Приложение

где А₁ – наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения.

А₂ – быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы.

А₃ – медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи из раздела II баланса «Оборотные активы» и статьи «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Необоротные активы».

А₄ – труднореализуемые активы. Это статьи раздела I баланса «Необоротные активы».

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П₁ – наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные пассивы».

П₂ – краткосрочные пассивы. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела III баланса «Краткосрочные пассивы».

П₃ – долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и заемные средства.

П₄ - постоянные пассивы. Статьи раздела IV баланса «Капитал и резервы».

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А₁≥П₁

А₂≥П₂

А₃≥П₃

А₄≤П₄

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств, четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

---

При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные [22, с. 144].

В качестве показателей платежеспособности используется система коэффициентов ликвидности, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели характеризующие платежеспособность предприятия [23, с. 204]

Показатель	Способ расчета	Характеристика
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кабс.л. = ДС / КО, где ДС – денежные средства, руб.; КО – краткосрочные обязательства, руб.	Показывает, какая величина денежных средств приходится на каждый рубль долговых обязательств
Коэффициент промежуточной ликвидности	Кпр.л. = (ДС + ДЗ + КФВ) / КО, где ДЗ – дебиторская задолженность, руб.; КФВ – краткосрочные финансовые вложения, р.	Показывает, в какой степени текущие долги покрываются высоко ликвидными активами
Коэффициент текущей ликвидности	Кт.л. = (ДС + ДЗ + КФВ + З) / КО, где З – запасы, руб.	Показывает, в какой степени текущие долги могут быть покрыты оборотными активами, представляющими собой платежные средства
Коэффициент восстановления платежеспособ-ности	Кв.пл. = (Кт.л. на к.п. + 6/Т (Кт.л. на к.п. – Кт.л. на н.п.)) / 2 , где Кт.л. на к.п. – значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода; Кт.л. на н.п. - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода; Т – продолжительность отчетного периода, мес.	Рассчитывается в случае, если значения вышеуказанных коэффициентов ниже нормативных, показывает, есть ли у предприятия возможность восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев

После определения вышеуказанных показателей необходимо сделать выводы о степени платежеспособности организации.

Оценка финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость характеризует независимость организации с финансовой точки зрения, это состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние может остаться неизменным, либо ухудшиться, либо улучшиться.

Финансовая устойчивость организации определяется уровнем ее финансовой независимости и уровнем ее платежеспособности.

---

Уровень финансовой независимости определяется соотношением различных статей и разделов актива и пассива бухгалтерского баланса организации.

Оценка финансовой устойчивости проводится путем расчета коэффициентов представленных в таблице 2.

Таблица 2 – Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

Показатель	Способ расчета	Характеристика	Нормативное значение
Коэффициент финансовой независимости	Кф.н. = III раздел баланса / Валюта баланса	Показывает долю собственных средств в общей сумме источников финансирования, то есть степень независимости от заемных источников	0,4 ≤ Кф.н .≥ 0,7
Коэффициент финансовой устойчивости	Кф.уст. = III раздел + IV раздел баланса / Сумма активов	Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых пассивов	Кф.уст. ≥ 0,6
Коэффициент финансирования	Кф. = III раздел / (IV раздел + V раздел баланса)	Показывает величину собственных средств организации, приходящихся на каждый рубль заемных средств	Нормативное ограничение ≥ 0,7 Оптимальное значение - 1,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	Коб.с. = (III раздел - I раздел баланса) / II раздел	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников	Коб.с. ≥ 0,1

Получив расчетные значения коэффициентов, необходимо дать оценку финансовой устойчивости предприятия.

Таким образом, бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности [24, с. 12].

2 Анализ деятельности организации общественного питания ООО «Ресторатор» на основе бухгалтерской отчетности

---

2.1 Характеристика деятельности организации ООО «РЕСТОРАТОР»

ООО «РЕСТОРАТОР» организовано в 2002 году. Предприятие руководствуется в своей деятельности правилами оказания услуг общественного питания (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.05.2001 № 389).

Согласно Устава Общество предоставляет услуги общественного питания. Основная цель создания общества – осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Организация имеет лицензии на осуществление следующих видов деятельности: услуги общественного питания; право розничной продажи алкогольной продукции;

Ресторан «Жемчужина» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

1. торгово - закупочная деятельность;
2. коммерческая и посредническая деятельность;
3. производство продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, а так же продуктов питания;
4. изготовление и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий;
5. деятельность в сфере общественного питания, в том числе связанная с созданием столовых, кафе, закусочных, ресторанов, баров и других точек общественного питания.

Время работы ресторана: с 12-00 до 24-00, без перерыва и выходных.

Кухня: Европейская, Русская.

Меню ресторана «Жемчужина» включает: холодные закуски; горячие закуски; супы; промежуточные блюда; горячие блюда; салаты; десерты; фирменные блюда; шоколадные и кондитерские изделия; горячие и холодные напитки; безалкогольные и алкогольные напитки; коктейли.

Ресторан «Жемчужина» представляет собой один большой зал и один малый, складские помещения, помещения для приготовления продуктов питания, помещения для персонала.

Общая полезная площадь здания ресторана составляет 465м², из них обеденный зал 137,9м² и кухонные помещения составляют 327,1м², это не совсем правильное соотношение, объясняется большими размерами кондитерского цеха, продукция которого реализуется в торговом зале этого же здания по соседству с рестораном. Правильное соотношение площади кухни к площади зала должно быть примерно 1:2, а в идеале 1:1 (но серьезных ограничений в законе по метражу нет).

---