Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия».pdf

Таблица 2

Порядок сверки данных по кассовым операциям в конце рабочего дня

Ранее	Теперь
Кассир сверял данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов и выводил в кассовой книге сумму остатка наличных денег (заверяя своей подписью)	Кассир должен сверить фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверить записи в кассовой книге подписью

Таблица составлена по [11, c.65].

Вывод 1 главы. Операции с наличными денежными средствами занимают одно из важнейших мест в работе любого экономического субъекта.

Наличные денежные средства выдаются работникам подотчёт на командировочные и хозяйственные нужны, из кассы выплачивается заработная плата, оплачиваются небольшие суммы счетов поставщиков и прочих кредиторов и др.

Порядок организации кассы на экономических субъектах строго регламентирован требованиями нормативно-правовых актов.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «ИНВИТРО – ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ», ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

2.1.Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «ИНВИТРО – Информационные технологии»

ООО "Инвитро - Информационные Технологии" зарегистрирована 10 ноября 2011 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве. Руководитель организации: генеральный директор Кондрашева Елена Анатольевна. Юридический адрес ООО "Инвитро - Информационные Технологии" - 117105, город Москва, Нагатинская улица, 1 стр.14. Основным видом деятельности является «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», зарегистрировано 5 дополнительных видов деятельности. Организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНВИТРО - ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" присвоены ИНН 7724811486, ОГРН 1117746904934, ОКПО 37213191.

---

Бухгалтерский учет в ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» осуществляется в соответствии с приказом об учетной политике.

Организационно-штатная структура ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» выглядит следующим образом (рисунок 2).

Генеральный директор

Бухгалтер

Руководитель отдела ИТ

Менеджер

Отдел продажи

Отдел установки оборудования

Отдел рекламы недвижимости

Рис. 1: «Организационная структура ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии»

Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

2.2.Порядок ведения первичного, синтетического и аналитического учета кассовых операций ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии»

В ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира.

Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учётной документации, утверждёнными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ [15, c.25].

Кассовые документы в ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» оформляются с применением типовых форм первичной учетной документации, утверждаемых Госкомстатом РФ.

Бухгалтерский учет кассовых операций соответствует «Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П ( договор с кассиром заключен 14.09.2012г).

Нумерация приходных и расходных ордеров ведется в хронологическом порядке. Приходные и расходные ордера погашаются штампами: оплачено, погашено, остатки денежных средств на конец дня не превышают лимитов наличных денежных средств в кассе [4].

Оборудование кассы предприятия, обеспечение сохранности денег в помещении кассы и при доставке их из учреждения банка и сдачи в банк соответствует инструкции № 40 от 22.09.93г. « Порядку ведения кассовых операций на территории РФ», приложения 2,3[3]. Договор с кассиром о полной материальной ответственности заключен от 15.02.12.

Аналитический учет денежных документов ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» ведет в журнале –ордере № 1 и ведомости 1-А .

---

Кассовые отчеты о движении денежной наличности оформляется ежедневно [5, c.52].

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации регламентируется Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется счет 50 "Касса". По дебету этого счета учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - их расходование и списание.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета:

- 50-1 "Касса организации";

- 50-2 "Операционная касса";

- 50-3 "Денежные документы".

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в российской валюте (рублях, копейках). Однако при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты ("Касса организации в долларах США", "Касса организации в евро" и так далее).

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитываются наличие и движение денежных средств в кассах, открытых в товарных конторах (пристанях), на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, речных переправах, судах, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), на вокзалах, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и тому подобное.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.

При осуществлении операций через кассу в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:

Дебет 50 "Касса" Кредит 51 "Расчетные счета" - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (71 "Расчеты с подотчетными лицами") Кредит 50 "Касса" - выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).

В июне работником организации (подотчетным лицом) во исполнение условий договора поставки в кассу организации-поставщика внесена предоплата в счет оплаты товара наличными денежными средствами. На следующий день после внесения предоплаты подотчетное лицо представило в бухгалтерию утвержденный руководителем авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих внесение предоплаты за товар.

---

Товар получен от поставщика и оприходован в июле. Стоимость приобретенного товара составляет 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.). Поставщик выставил организации соответствующий счет-фактуру в установленном законодательством порядке.

Сумма внесенной предоплаты не признается расходом организации, а отражается в учете в качестве дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Указанная дебиторская задолженность отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (обособленно) в корреспонденции с кредитом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", поскольку в рассматриваемом случае предоплата внесена в кассу поставщика подотчетным лицом (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Обособление на счете 60 предоплаты, уплаченной поставщику, может производиться путем открытия отдельного аналитического счета, например 60-ва "Расчеты по выданным авансам и предоплатам".

Приобретенные товары, предназначенные для дальнейшей продажи, принимаются к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). В данном случае фактические затраты на приобретение товара включают в себя сумму, уплаченную поставщику (без учета НДС) (абз. 3 п. 6 ПБУ 5/01).

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с выдачей денежных средств подотчетному лицу и принятием к учету приобретенного товара, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.

---

Учитывая, что в данном случае товар оплачен на условиях 100%-ной предоплаты, его стоимость учитывается в составе расходов на более позднюю дату:

- на дату передачи товаров покупателю;

- на дату получения оплаты от покупателя.

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 60:

60-ва "Расчеты по выданным авансам и предоплатам";

60-т "Расчеты с поставщиком за товар" (таблица 3).

Таблица 3

Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с выдачей денежных средств подотчетному лицу

Содержание операций	Дебет		Кредит			Сумма, руб.		Первичный документ
В июне
Выданы из кассы денежные средства под отчет		71			50		35 400	Расходный кассовый ордер
Внесена предоплата подотчетным лицом в кассу поставщика		60-ва			71		35 400	Авансовый отчет
В июле
Принят к учету товар	41			60-т			30 000	Товарная накладная, Акт о приемке товаров
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	19			60-т			5400	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком	68			19			5400	Счет-фактура
Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты стоимости товара	60-т			60-ва			35 400	Бухгалтерская справка

---