Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия».pdf

Инвентаризация кассы проводится ежемесячно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций на территории РФ.

В ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» проводится инвентаризация кассы в обязательном порядке – по состоянию на 01.07 и 01.01. В отдельных случаях – по приказу руководителя или главного бухгалтера на предприятии происходит инвентаризация наличных денежных средств. В этом случае используют: акт инвентаризации денежных средств. Оформляется актом унифицированной формы №ИНВ-15, передаётся в бухгалтерию. Подписывается материально-ответственным лицом (бухгалтером-кассиром), председателем и членами комиссии.

При обнаружении излишков денежных средств в кассе оформляется приходный кассовый ордер, при обнаружении недостачи – оформляется расходный кассовый ордер [13, c.72].

В момент оприходования денежных средств в кассу, используется приходный кассовый ордер. Создаётся он в одном экземпляре по унифицированной форме №КО-1. Подписывается кассиром.

Квитанция к ПКО и кассовый чек (при оплате от покупателя) возвращается лицу, сдавшему деньги. Подписывается этот документ главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом одновременно с проверкой листа кассового отчёта.

В момент выдачи денежных средств из кассы на предприятии используется расходный кассовый ордер. Создаётся также в одном экземпляре по унифицированной форме №КО-2. Удостоверяется росписью в получении с обязательным указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность. Подписывается кассиром [13, c.72].

Когда происходит перемещение денег из кассы в кассу, используют документ: перемещение денег. Это внутренний документ, содержит три подписи: сдал, передал, принял. Подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом одновременно с проверкой косового отчёта. Также на предприятии используют авансовый отчёт. Оформляется по унифицированной форме №АО-1.

К отчёту прилагаются все подтверждающие документы, а в случае командировки дополнительно: копия приказа, по унифицированной форме Т-9, служебное задание по форме Т-10А, командировочное удостоверение по форме Т-10. Подписывается подотчётным лицом. Утверждается руководителем и сдаётся в бухгалтерию для проверки соответствия указанных сумм и приложенных документов. Ещё на предприятии существует: платёжное поручение. Оформляется бухгалтером в программе «1С Предприятие». Передаётся в банк по системе «Банк-Клиент» [14, c.69].

---

3. Проблемы и основные направления совершенствования

Основным изменением кассовой дисциплины с 2017 г. является необходимость использования предприятиями торговли и общественного питания онлайн-касс, которая определена изменениями, внесенными в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Изменениями, внесенными в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ, вводится понятие "операторы фискальных данных". Это организации, которые осуществляют обработку данных с чеков и отправляют их в зашифрованном виде в налоговые органы. У операторов фискальных данных в распоряжении есть серверы с модулями криптозащиты информации, и для осуществления своей деятельности им необходимо получить специальную лицензию ФСБ России [11, c.65].

Фискальный накопитель - это полный аналог электронной контрольной ленты защищенной, основное назначение которого зашифровывать и хранить информацию с чеков. Организации, применяющие контрольно-кассовую технику, должны менять фискальные накопители один раз в 13 месяцев. Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим такие специальные налоговые режимы, как ПСН, ЕНВД и УСН, дается возможность менять фискальный накопитель один раз в 3 года (рис. 2).

Обновленный Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники с 2017 г. разрешает совершать расчеты только на тех кассах, которые есть в реестре контрольно-кассовой техники, который ведет ФНС России, и представляет собой перечень моделей контрольно-кассовой техники, разрешенной к использованию на территории РФ. ФНС России также ведет реестр фискальных накопителей, где поименованы все модели фискальных накопителей, которые можно применять на территории РФ [2].

Изменения в кассовой дисциплине в связи с необходимостью применения онлайн-касс в 2017 г.
Изменена схема работы торговых организаций с налоговыми органами. Новый порядок применения контрольно-кассовой техники предполагает, что данные о продажах с каждой покупки и оформленного чека должны передаваться в налоговую инспекцию через Интернет. Но передаются они не напрямую, а через операторов фискальных данных, с одним из которых организация обязана заключить договор
	Несмотря на то что передача данных в налоговые органы теперь носит онлайн-характер, предприятиям по-прежнему необходимо формировать для покупателей бумажные чеки. Причем по желанию покупателя необходимо обеспечить возможность отправки ему чека по e-mail или SMS в дополнение к распечатанному чеку на контрольно-кассовой технике. Документ с электронной почты или СМС-сообщение по Закону приравнивается к чеку, отпечатанному контрольно-кассовой техникой
	Использованию подлежат кассовые аппараты только нового образца с функцией выхода в Интернет. Они должны сохранять и передавать данные о каждой продаже оператору фискальных данных
	Упрощена процедура регистрации кассового аппарата - новые кассы можно зарегистрировать удаленно. Теперь не обязательно привлекать центры технического обслуживания, где ранее требовалось в обязательном порядке обслуживать кассу и платить за этот ежемесячный сервис. Теперь вместо договора о регистрации и обслуживании с центрами технического обслуживания перед тем, как зарегистрировать кассу, необходимо заключить договор с оператором фискальных данных
Изменены требования к оформлению кассовых чеков, а также бланков строгой отчетности. Количество данных, которые на них должны обязательно присутствовать, возросло
Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим ПСН и ЕНВД, у которых ранее было законодательно закреплено освобождение от использования кассовых аппаратов, теперь тоже необходимо передавать данные с каждой продажи товаров в налоговые органы. С 1 июля 2018 г. применение контрольно-кассовой техники для данной категории налогоплательщиков также станет обязательным - им сразу будет необходимо приобретать технику нового образца

---

Рис. 2 Изменения в кассовой дисциплине в связи

с необходимостью применения онлайн-касс [18, c.51]

Серьезные изменения в кассовую дисциплину внесены Указанием Банка России от 19.06.2017 N 4416-У. Изменения, внесенные данным документом, вступили в действие с 19 августа 2017 г. Формирование данного документа и изменений, содержащихся в нем, во многом определено введением требований о необходимости применения онлайн-касс [18, c.52].

Таким образом, начиная с 19 августа 2017 г. приход и расход предприятий торговли и общественного питания средств будут сверяться с передаваемыми в ФНС России онлайн-данными.

В табл. 3 рассмотрена ответственность за нарушение кассовой дисциплины.

Таблица 3

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Нарушение кассовой дисциплины	Ответственность
	для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей	для должностных лиц
1	2	3
1. Осуществление расчетов наличными денежными средствами и накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных размеров	Штраф от 40 000 до 50 000 руб.	Штраф от 4 000 до 5 000 руб.
2. Несоблюдение правил работы с контрольно-кассовой техникой:
- неприменение контрольно кассовой техники	Штраф от 3/4 до 1-го размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб.	Штраф от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, но не менее 10 000 руб.
- систематическое нарушение законодательства об осуществлении кассовых операций	Приостановка деятельности до 90 суток	Дисквалификация для должностных лиц от 1 до 2 лет
- применение не соответствующей требованиям законодательства контрольно-кассовой техники и непредставление информации и документов по запросам налоговых органов	Предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 руб.	Предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 руб.
Продолжение таблицы 3
1	2	3
- за ненаправление клиенту бумажного или электронного чека по его требованию	Предупреждение или административный штраф 10 000 руб.	Предупреждение или штраф 2 000 руб.

---

Таблица составлена по [17, c.23].

Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины регламентируются КоАП РФ. За нарушение кассовой дисциплины ответственность (штраф) назначается исходя из тяжести нарушения.

Вывод. Проверка кассовой дисциплины налоговыми органами осуществляется без ограничений. ФНС России составляет план проведения проверок предприятий торговли и общественного питания, однако данный документ рассчитан только для внутреннего использования. Обычно проверкам подвергаются предприятия не чаще одного раза в год или при наличии жалобы. Также проверка будет проведена, если предприятие ранее уже нарушало дисциплину работы с кассой или работает с убытком.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с поставленной целью и задачами исследования были получены следующие основные результаты:

Во-первых, изучены теоретические основы учета кассовых операций.

Положение о порядке ведения кассовых операций является основополагающим нормативным документом, утвержденным Банком России. С 01.01.2012 на территории РФ действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П).

Действие Положения N 373-П распространяется на все организации и индивидуальных предпринимателей. В нем сохранены все основные правила ведения кассовых операций:

- в кассовой книге должны быть отражены все операции по оприходованию и расходованию наличных денежных средств;

- хранение наличных денежных средств организацией производится в банках. В кассе могут храниться только наличные деньги в пределах установленного лимита, т.е. свободные денежные средства;

- запрещено хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита, за исключением дней выдачи заработной платы, стипендий, социальных пособий и других выплат физическим лицам.

Во-вторых, на примере ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» были изложены на примере конкретного предприятия аспекты учета кассовых операций.

В научной работе по материалам ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» были проведены исследования в области учета кассовых операций.

---

ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной своей цели извлечение прибыли.

Подводя итоги выполненной работы, следует сконцентрировать внимание на основных ее положениях.

Документация в ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» заполняется аккуратно, документооборот отлажен четко, данные факты являются предпосылкой для формирования полной и достоверной информации о показателях характеризующих движение по кассе.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ(ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 04.07.2016
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ(ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 31.12.2017
3. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: утверждено Банком России от 12.10.2011 N 373-П.
4. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У(ред. от 19.06.2017)"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) опубликовано на Официальном сайте Банка России http://www.cbr.ru/ - 08.08.2017
5. Александрова Н.В. Должен ли кассовый чек содержать сумму и ставку НДС? // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 6. С. 52 - 54.
6. Богаткин А. Новые кассы и штрафы // Расчет. 2017. N 6. С. 36 - 37.
7. Будакова Н.И. Новое в правилах ведения кассовых операций // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 9. С. 53 - 58.
8. Гусаров Д.Ю. [Комментарий к Указанию Банка России от 19.06.2017 N 4416-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"] // Акты и комментарии для бухгалтера. 2017. N 9. С. 70 - 72.
9. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. 448 с.
10. Капанина Ю.В. Признак способа расчета в кассовом чеке // Главная книга. 2017. N 22. С. 70 - 75.
11. Каравайкина Е.Е. Изменения в порядке ведения кассовых операций // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 5. С. 64 - 65.
12. Козырева С.Н. Кассовая дисциплина // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 12. С. 65 - 74.
13. Козырева С.Н. Порядок ведения наличных расчетов и кассовых операций // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 6. С. 72 - 78.
14. Мартынюк Н.А. На что нельзя выдавать наличные из кассы // Главная книга. 2017. N 13. С. 69 - 74.
15. Путилин Д. Кассовый чек нового образца: проверяем на подлинность // Практическая бухгалтерия. 2017. N 9. С. 25.
16. Соколова О. Платежное поручение vs кассового чека // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия": электрон. журн. 2017. N 25. С. 21 - 23.
17. Савотеев К. Знакомимся с новыми Правилами выдачи документов, заменяющих кассовый чек // Налоговый учет для бухгалтера. 2017. N 6. С. 23 - 27.
18. Сухов А.Б. Упрощен порядок ведения кассовых операций // Бухгалтер Крыма. 2017. N 9. С. 51 - 54.

---