Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью.).pdf

Персонал, предоставляемый компанией «Фаворит»:

• грузчик;
• комплектовщик;
• работник торгового зала (продавец);
• кассир;
• разнорабочий;
• оператор линии;
• оператор ручной уборки.

Условия работы для персонала:

• конкурентоспособная и своевременная оплата труда, которая производится за каждые 5 и более отработанных смен;
• свободный график, который формируется с учётом пожеланий, или постоянная занятость;
• возможность совмещения с учёбой или основным местом работы;
• возможность сверять вознаграждения, связываясь по телефону;
• регулярные премии лучшим сотрудникам, акции и бонусы, оказание помощи в оформлении медицинской книжки, выдача необходимой формы и необходимого инвентаря.

Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит»

Ведение бухгалтерского учета в организации ООО «Фаворит» и составление его бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Ведение кассовых операций в организации осуществляется автоматизированным способом.

Обязанности по ведению и учету кассовых операций в организации ООО «Фаворит» по письменному распоряжению руководителя и по согласованию с главным бухгалтером возложены на бухгалтера-кассира, которого под расписку ознакомили с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним был заключен договор о полной материальной ответственности, составленный вили в двух экземплярах (один экземпляр хранится у кассира, а второй - в кадровой службе).

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег в ООО «Фаворит» организована касса, расположенная в отдельном помещении, оборудованном сигнализацией, дверь кассы закрывается изнутри, а для хранения денежных средств выделен несгораемый металлический сейф, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается печатью бухгалтера-кассира.

Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен.

Кроме того, следует отметить, что бухгалтер-кассир не имеет права хранить личные деньги в сейфе организации. В случае проверки наличности и обнаружения излишков деньги приходуются в кассу организации и объяснения, почему и как личные деньги оказались в кассе, не принимаются.

Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе ООО «Фаворит», несет бухгалтер-кассир.

Наличные денежные средства в кассу ООО «Фаворит» поступают с расчетного счета, от подотчетных лиц, и используются для выплаты командировочных и хозяйственных расходов, заработной платы новым работникам организации.

В кассе организации хранятся наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим данное предприятие учреждением банка по согласованию с руководителем ООО «Фаворит».

Для определения лимита остатка наличных денег компания «Фаворит» учла объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы и других выплат работникам. Исходя из этого, лимит остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит» составляет 60000,00 руб.

Все наличные денежные средства, превышающие лимит кассы, бухгалтер-кассир сдает в банк по объявлению на взнос наличными.

Бухгалтер-кассир компании «Фаворит», оформляя прием или выдачу денежных средств из кассы, использует в работе формы приходных (форма № КО-1) и расходных (форма № КО-2) кассовых ордеров, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 03.05.2000).

Прием наличных денег кассир производит по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) (см. приложение № 1).

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему бухгалтер-кассир:

• по строке «Основание» указывает содержание факта хозяйственной жизни организации;
• по строке «Сумма» указывает денежную сумму (цифрами), получаемую в кассу организации;
• по строке "Приложение" перечисляет прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Бухгалтер-кассир принимает наличные деньги поштучным пересчетом, сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, бухгалтер-кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег из кассы компании «Фаворит» производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) (см. приложение № 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

В расходном кассовом ордере и квитанции к нему бухгалтер-кассир:

• по строке «Основание» указывает содержание факта хозяйственной жизни организации;
• по строке «Сумма» указывает денежную сумму (цифрами), выдаваемую из кассы организации;
• по строке "Приложение" перечисляет прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
• по строке "Документ" обязательно заполняет не только лиц, не работающих в компании «Фаворит», но также и на своих сотрудников.

Бухгалтер-кассир при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру проверяет наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере и выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Сумма прописью в расходном кассовым ордере должна быть проставлена от руки человеком, получающим денежные средства.

На выплату денег по расчетно-платежной ведомости расходный кассовый ордер можно не выписывать. Основанием для выплаты служит подписанная руководителем ведомость.

В ООО «Фаворит» денежные средства под отчет могут выдаваться на командировочные и хозяйственные расходы.

Для покупки необходимых товаров за наличный расчет на имя руководителя пишут служебную записку, которая должна обязательно им подписываться. На основании служебной записки бухгалтер-кассир составляет расходный кассовый ордер.

Бухгалтер-кассир на основании этого документа выдает наличные денежные средства подотчетному лицу, но только в случае, если по ранее выданным денежным средствам подотчетное лицо отчиталось полностью.

Купив необходимые товары и имея все необходимые документы, сопутствующие покупке, составляется авансовый отчет.

Если сотрудник был направлен в командировку, то в течение трех дней по возвращении из командировки сотрудник отчитывается за полученные под отчет денежные средства, составляя авансовый отчет и приложив к нему оправдательные документы. Остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу. На эту сумму бухгалтер-кассир компании «Фаворит» выписывает приходный кассовый ордер, принимает деньги, квитанцию отдает сотруднику, как подтверждение того, что он ничего предприятию не должен.

Если сотрудник компании вынужден тратить свои деньги на хозяйственные нужды или командировочные расходы, то в этом случае, чтобы возместить понесенные расходы сотрудник предоставляет в бухгалтерию все подтверждающие документы и пишет служебную записку с просьбой компенсировать фактически понесенные расходы на основании приложенных документов.

В ООО «Фаворит» для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу применяется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Бухгалтер-кассир все поступления и расходование денежных средств учитывает в кассовой книге (форма № КО-4), которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Фаворит».

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом бухгалтера-кассира. Учет ведется на компьютере и в последнем за каждый месяц вкладном листе кассовой книги, сформированном на компьютере, автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последнем за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Записи в кассовую книгу производятся бухгалтером-кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете № 50 "Касса".^[42]

Он является активным. Увеличение денежных средств в кассе (поступление средств в кассу) отражается по дебету счета, уменьшение (выдача) - по кредиту счета.

Некоторые операции по поступлению денежных средств в кассу ООО «Фаворит» и выбытию из кассы представлены в таблице.

Источник: первичные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет и которые удостоверяют совершение факта хозяйственной жизни: ПКО, РКО, товарный чек, объявление на взнос наличными и другие.

Для проверки фактического остатка наличных денег и его соответствия данным учетной системы в организации ООО «Фаворит» раз в месяц проводят инвентаризацию денежных средств в кассе. Для этого руководитель издает приказ о проведении инвентаризации кассы, в котором указывается состав инвентаризационной комиссии и сроки проведения.

До начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег.

Затем комиссия пересчитывает денежные средства, находящиеся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах. Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

Инвентаризация обязательно происходит в присутствии бухгалтера-кассира.

Результат инвентаризации наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит» оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств. Он составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и бухгалтером-кассиром (как материально-ответственное лицо) и доводится до сведения руководителя ООО «Фаворит». Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у бухгалтера-кассира.

Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе ООО «Фаворит» принимаются к учету и отражаются в составе внереализационных доходов, а недостача денежных средств в кассе ООО «Фаворит» гасится бухгалтером-кассиром, т.к. он является материально-ответственным лицом.

Объяснение причин излишков и недостач обязательно фиксируется в акте инвентаризации наличных денежных средств - на втором листе.

Таким образом, изучив практические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия, можно сделать вывод о том, что документирование операций по движению наличных денежных средств в ООО «Фаворит» полное и своевременное. Денежная наличность используется по целевому назначению.

Совершенствование учета наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит»