Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью.).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Деньги - это универсальное орудие обмена, особый товар, самопроизвольно приобретший или наделенный функцией всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно пользуются этим универсальным орудием обмена, ведут взаимные денежные расчеты.

Деньги – это неотъемлемая часть финансовой системы каждой страны, часть повседневной жизни каждого человека, предприятий. А операции по приему и выдаче денежной наличности называются кассовыми. Они занимают одно из центральных мест в деятельности организации. Область использования наличных денежных средств в организации связана с осуществлением расчетов с работниками и прочими физическими лицами, таких как оплата труда, выдача подотчетных сумм, оплата товаров и услуг и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за оказанные услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета и др. От грамотного ведения учета наличных денег во многом зависит расчетная и финансовая дисциплина предприятия, полнота и своевременность документирования всех операций по движению наличных денежных средств, сохранность денег, целевое использование. Именно этим и объясняется актуальность и причина выбора темы данной курсовой работы.

Цель данной курсовой работы – изучить и проанализировать организацию учета наличных денежных средств в кассе на примере предприятия ООО «Фаворит», а также выявить возможные ошибки в учете и сформировать предложения по совершенствованию системы учета наличных денежных средств на предприятии.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

• изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;
• изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета наличных денежных средств в кассе;
• проанализировать организацию ведения учета наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит»;
• определить направления и пути совершенствования учета наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит».

Предметом исследования является изучение учета наличных денежных средств в кассе предприятия, а объектом – ООО «Фаворит».

Методологической и теоретической основой выполнения курсовой работы послужили: законодательные, нормативные акты, учебные пособия, статьи. Основными источниками, на которые опирается данное исследование, являются Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 03.05.2000) и Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Автор данной курсовой работы считает их наиболее надежными, т.к. они регламентируют правила учета денежной наличности в кассе предприятий на территории Российской Федерации.

Теоретические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью

Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России. ^[1]

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 утверждены формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, а именно: Приходный кассовый ордер (форма КО-1); Расходный кассовый ордер (форма КО-2); Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3); Кассовая книга (форма КО-4); Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).^[2]

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете";^[3]
• Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации(утв. Банком России 24.04.2008 № 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 № 11751);
• Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";^[4]
• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

Эти нормативные документы предусматривают основные элементы контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств в кассе предприятий.

Правила ведения кассовых операций на предприятии

Кассовые операции ведутся по четко установленным правилам согласно требований ЦБ РФ.^[5]

Для ведения кассовых операций предприятие распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем предприятия, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).^[6]

Предприятие самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег.

Для этого предприятие учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.^[7]

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

(1)

где L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, определяемый предприятием, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;

- период времени между днями сдачи в банк предприятием наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении предприятия в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. ^[8]

Для определения лимита остатка наличных денег предприятие учитывает объем выдач наличных денег (а вновь созданное - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам предприятия.^[9]

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

(2)

где L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег из кассы предприятия, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, определяемый предприятием, за который учитывается объем выдач наличных денег из кассы в рабочих днях;

- период времени между днями получения по денежному чеку в банке предприятием наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях.^[10]

Накопление предприятием наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.^[11]

Уполномоченный представитель предприятия сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет данного предприятия.^[12]

Кассовые операции предприятия ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем данного предприятия из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При наличии у предприятия нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.^[13]

Кассовые операции могут проводиться руководителем.^[14]

Предприятия могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.^[15]

• 1. Правила ведения и оформления первичных документов при работе с наличными денежными средствами

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (далее - кассовые документы).

Кассовые документы оформляются:

• главным бухгалтером;
• бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом предприятия, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер);
• руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.^[16]

Поступающие в кассу наличные деньги предприятие учитывает в кассовой книге.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги.^[17]

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).^[18]

Для оформления поступления наличных денег в кассу предприятия применяется приходный кассовый ордер.^[19]

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.^[20]

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.