Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью.).pdf

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.^[21]

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег.

Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег.

Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам.^[22]

Выдача наличных денег в кассе организации под отчет, для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.^[23]

При получении расходного кассового ордера (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.^[24]

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) или в доверенности.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.^[25]

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.^[26]

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости . Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней.

Инвентаризация кассы предприятия

Для проверки фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы проводится инвентаризация кассы.^[27]

Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются предприятием самостоятельно. ^[28]

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме.

В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно. Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

• если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть;
• когда меняется кассир (материально ответственное лицо);
• организационные преобразования, в том числе ликвидация предприятия;
• форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий;
• конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы – проверка проводится в последний рабочий день декабря.^[29]

Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия.^[30]

В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.^[31]

Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег. Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.^[32]

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах. Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.^[33]

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний:

• комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными;
• все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах;
• пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров);
• документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица;
• в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.^[34]

При проведении инвентаризации (как в рамках внутреннего контроля, так и при внешних проверках) оформляются:

• инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов.

Она применяется для отражения результатов проверки бланков строгой отчетности и денежных документов, проведенной в учреждении. ^[35]

В инвентаризационной описи выявляются расхождения между сведениями о фактическом наличии объекта учета и данными бухгалтерского учета путем их сопоставления;

• инвентаризационная опись наличных денежных средств.

Она применяется для отражения результатов проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе предприятия, то есть сведений о наличии денежных средств в кассе предприятия фактически и по учетным данным (цифрами и прописью), сведений по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации, номеров последних приходного и расходного кассовых ордеров.^[36]

Если в ходе проведения инвентаризации были выявлены излишки, недостача фактических показателей от данных бухгалтерского учета, оформляется ведомость расхождений по результатам инвентаризации.

В ней фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. ^[37]

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации является основанием для составления акта о результатах инвентаризации.^[38]

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо.^[39]

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств - на втором листе.

Таким образом, в данной главе изучены теоретические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия. Подробно рассмотрено нормативное регулирование обращения с денежной наличностью, а также правила ведения учета кассовых операций и оформления первичных документов при учете наличных денег, инвентаризация кассы.

Соблюдение вышеизложенных правил способствует грамотному и точному ведению учета денежной наличности в кассе, отсутствию штрафных санкций.

Практические аспекты учета наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит»

Общая характеристика ООО «Фаворит»

Компания ООО «Фаворит» зарегистрирована 15 апреля 2015 года.^[40]

Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью.

Юридический адрес: Челябинская область, г. Челябинск, ул. Энтузиастов, д. 12, офис 7.

Фактический адрес нахождения: Пермский край, г. Пермь, ул. Екатерининская, д. 165, офис 6.

ООО «Фаворит» осуществляет свою деятельность на основании Устава.

Уставный капитал ООО «Фаворит» составляет 10000,00 рублей.

Основной вид деятельности общества - предоставление услуг по подбору персонала. ^[41]

Высшим органом ООО «Фаворит» является общее собрание участников общества.

Единоличным исполнительным органом общества является директор, который избирается общим собранием участников общества сроком на 5 лет.

На основании Решения № 1 единственного учредителя о создании общества с ограниченной ответственностью «Фаворит» на должность директора общества избрана Грачева Ольга Валерьевна.

Аутсорсинговая компания "Фаворит" занимается оказанием услуг по предоставлению линейного персонала, не требующего глубокого и длительного обучения; предоставляет работу для студентов, людей готовых подработать в свободное время, а также на постоянной основе в соответствии с графиком.

Цель компании – удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и получение прибыли, развитие и совершенствование рынка предоставления персонала для удовлетворения растущих потребностей клиентов.

Миссия компании - быть компанией-эталоном для сотрудников и заказчиков в области предоставления услуг в сфере аутсорсинга.

К числу основных клиентов компании «Фаворит» относятся:

• торговые сети «Пятерочка» г. Перми;
• торговые сети «Виват» г. Перми;
• торговые сети «Семья» г. Перми;
• гипермаркет товаров для дома и ремонта «Castorama» г. Перми;
• ОАО «Покровский хлеб»;
• торговые сети «Kari» г. Перми.