Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Теоретические аспекты налоговой декларации в налоговом учете).pdf

Исходные данные для расчета ЕНВД ООО «Формула Зеро» представлены в таблице:

Исходные данные для расчета ЕНВД ООО «Формула Зеро»

Данная таблица была составлена на основе данных налоговой декларации по ЕНВД ООО «Формула Зеро» за II квартал 2017 г.

Исходя из данных, можно рассчитать ЕНВД за II квартал 2017 г.:

НБ = Вмененный доход = 12000,00*1,798*0,5*(13 +13+13) =420732 руб.

ЕНВД за II квартал 2017 г.=420732*15%=63110 руб.- 31555=31555 руб.

Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД на примере ООО «Формула Зеро»

Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации ООО «Формула Зеро» по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2017 г.

Налоговая декларация по ЕНВД ООО «Формула Зеро» (Приложение 2) состоит из:

1. Титульного листа;
2. Раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
3. Раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
4. Раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».^[43]

Страницы декларации по ЕНВД ООО «Формула Зеро» имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, для первой страницы –«001».

Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. 

Декларация ООО «Формула Зеро» по ЕНВД за II квартал 2017 г. подготовлена с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

При заполнении Декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (далее - КПП).^[44]

 При заполнении Титульного листа главный бухгалтер ООО «Формула Зеро» указывает:

1. ИНН - 5902040473, а также КПП - 590201001, который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется Декларация;
2. номер корректировки - «0», т.к. декларация предоставляется первично (при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки (например, «1», «2» и так далее);^[45]
3. налоговый период - 22, т.к. представляется за II квартал;
4. отчетный год - 2017;
5. код налогового органа, в который представляется Декларация - 5902;
6. код места представления Декларации по месту учета налогоплательщика - 214, т.к. представляется по месту нахождения организации;
7. полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами;
8. код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) - 45.20;
9. номер контактного телефона налогоплательщика - 83422575771;
10. количество страниц, на которых составлена Декларация - 4;
11. количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации - ставится прочерк.

В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается«1», т.к. достоверность и полнота сведений подтверждается руководителем ООО «Формула Зеро», далее построчно полностью указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации - Федоров Илья Владимирович. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания - 20.07.2017 г.

В разделе 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет» декларации по ЕНВД указывается:

1. в каждом блоке строк с кодами строк 010 - 020:

по строке 010 - код по ОКТМО муниципального образования по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД) - 57701000001.

1. по строке 020 - сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 31555.

Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по строке 040 раздела 3 Декларации и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3 Декларации.^[46]

Сведения, указанные в разделе 1 Декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписью руководителя ООО «Формула Зеро» и проставляется дата подписания данного раздела - 20.07.2017 г.

Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» Декларации заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.^[47] У ООО «Формула Зеро» один вид деятельности, поэтому заполняется один раз.

В разделе 2 указывается:

1. по строке 010 - код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел Декларации - 03;
2. по строке 020 - полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 - 614000, г. Пермь, ул. Советская, 3, офис 23;
3. по строке 030 - код по ОКТМО места осуществления деятельности - 57701000001;
4. по строке 040 - значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности - 12000;
5. по строке 050 - значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1 - 1,798;
6. по строке 060 - значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 - 0,5;
7. по строкам 070 - 090:

• в графе 2 - значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода - 13;
• в графе 3 - ставятся прочерки, т.к. месяц отработан полностью;
• в графе 4 - налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090) - 140244.

1. по строке 100 - налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (сумма значений показателей по кодам строк (070 - 090) гр. 4) - 420732;
2. по строке 105 - ставка налога в размере 15%;
3. по строке 110 - сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 x стр. 105 / 100) - 63110.

В разделе 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» указывается:

1. по строке 005 - признак налогоплательщика - 1, т.к. ООО «Формула Зеро» производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, занятым в сфере деятельности организации, по которым уплачивается единый налог;
2. по строке 010 - сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации - 63110;
3. по строке 020 - сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог - 31555;
4. по строке 040 - общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 31555.

Значение данного показателя определяется как разность значений показателей строк 010 и 030, но значение показателя по строке 040 не может быть меньше, чем 50 процентов от суммы исчисленного единого налога (строка 010).

Данная декларация была представлена налоговому органу посредством почтового отправления с описью вложения, в сроки, установленные налоговым законодательством РФ, т.е. до 20.07.2017 г. включительно.

Актуальные проблемы составления и представления налоговых деклараций ООО «Формула Зеро» и рекомендации по их совершенствованию

В компании ООО «Формула Зеро» ведение налогового учета, в том числе составление и представление налоговых деклараций, в целом соответствует существующему налоговому законодательству РФ.

Автором были рассмотрены и изучены налоговые декларации данной организации. В результате анализа были выявлены небольшие недостатки по составлению и представлению налоговых деклараций.

Налоговые декларации в ООО «Формула Зеро» представляются на бумажном носителе через почтовое отправление либо лично директором (или через уполномоченного представителя данной организации).

В случае, когда данная организация представляет отчетность посредством почтовых отправлений, одной из наиболее частых ошибок является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, а обычным заказным письмом. В таком случае ООО «Формула Зеро» рискует попасть в ситуацию, когда письмо налоговый орган не получит и будет наложен штраф. Квитанция отделения почтовой связи в данном случае не освободит от ответственности, так как из неё не следует, что содержимом отправления является именно необходимая форма отчетности.

Направление декларации заказным письмом (с приложением квитанции почтовой связи и уведомления о вручении) не подтверждает факт отправки организацией декларации. Организацией не соблюден порядок направления деклараций почтовым отправлением, установленный п. 2 ст. 80 НК РФ, а именно: «отсутствует опись вложения».

В случае, когда организация представляет налоговые декларации лично в налоговый орган, необходимо требовать у сотрудника налогового органа, принимающего декларацию, проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии декларации с указанием даты. Автор рекомендует это делать, т.к. при текущем уровне документооборота в налоговых инспекциях декларации зачастую теряются, что может впоследствии обернуться для ООО «Формулы Зеро» штрафными санкциями.

В настоящее время большинство организаций перешли на электронный способ представления налоговых деклараций. Автор рекомендует данной организации также перейти на этот способ, заключив договор с оператором ЭДО, т.к. представление отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи позволяет более оперативно осуществлять обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом. Отчетность становится более достоверной, так как программа, которая используется для формирования файлов с отчетностью, позволяет проверять их на наличие арифметических и логических ошибок.