Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (Глава 1 Теоретические аспекты учета движения денежных средств и основы анализа денежных потоков на предприятии).pdf

Исполнительным органом управления компании является директор, который осуществляет руководство текущей деятельности Общества. К компетенции директора относятся вопросы: обеспечение стабильной, экономически эффективной работы Общества с ограниченной ответственностью; организация подготовки, выполнения и контроля над выполнением решений и планов, которые были приняты собранием; организация ведения внешнеэкономической деятельности; участие во взаимоотношениях Общества с органами государственной власти и управления.

Структура управления предприятием - линейно-функциональная. Общая схема организационной структуры представлена на рисунке 2.

Рисунок 7. Организационная структура управления ООО «Гарант»

На рисунке видно ярко выраженную линейную структуру управления. Руководитель в такой структуре замыкает на себе как административные, так и другие функции. Причем обратная связь, информирующая руководителя о ходе выполнения работ, может отсутствовать. Члены каждой из низших ступеней управления находится в непосредственном линейном подчинении у руководителя следующего, более высокого уровня.

Преимуществом линейной структуры является простота применения. Все обязанности и полномочия четко распределены, в связи, с чем создаются все необходимые условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе. Кроме этого, повышение ответственности руководителя за результаты деятельности возглавляемого им подразделения, получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий, обеспеченными ресурсами и личная ответственность за конечные результаты деятельности своего подразделения.

Структура предъявляет очень высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем функциям управления и сферам деятельности, осуществляемым подчиненными работниками, что ограничивает масштаб возглавляемого подразделения и возможности руководителя более эффективно им управлять.

Целями ООО «Гарант» является максимизация прибыли, увеличение доли рынка. Обеспечение максимальной рентабельности, при имеющемся наборе видов деятельности, определяемой такими показателями как, объем продаж, уровень и норма прибыли, темпы ежегодного прироста объема продаж и прибыли, сумма выплаченной заработной платы, уровень качества продукции и так далее.

---

Для достижения этих целей фирме необходимо решать такие задачи, как, обеспечение устойчивости положения фирмы по следующим направлениям: потенциал конкурентоспособности (снижение издержек, проектирование новых рынков), инвестиционная политика (размеры капиталовложений и их направления), кадровая политика (обеспечение трудовыми ресурсами, их подготовка и оплата и так далее), решение социальных вопросов. Разработка новых направлений развития, новых видов деятельности фирмы, что предполагает: разработку структурной политики, включая диверсификацию производства, развитие информационных систем.

Контроль за ведением бухгалтерского учета возложен на руководителя организации. Бухгалтерский учет в ООО «Гарант» ведется бухгалтерией согласно разработанной и утвержденной приказом № 97 политике в целях бухгалтерского и налогового учета.

Основной формой бухгалтерского учета в ООО «Гарант» является автоматизированная форма с применением программ комплекса «1С: Предприятие 8.2», которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.

Бухгалтерский учет в ООО «Гарант» ведется на основании учетной политики.

Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2019 г. содержит следующее: операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах форм, утвержденных руководителем; перечень документов, составленных в момент совершения операций и после завершения операций, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике; рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении, для налогового - формируется самостоятельно; формы отчетности применяются в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее по тексту Приказ Минфина № 66н).

Методические аспекты включают:

• Основными средствами признаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и, в соответствии со стоимостным критерием – 40000 руб.
• По основным средствам и нематериальным активам установлен линейный способ начисления амортизации.
• Сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам аккумулируется на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы».
• Выбытие материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.
• Себестоимость выполненных ремонтно-строительных работ формируется по каждому заказу.
• Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
• Расходы, связанные с продажей, распределяются между видами работ, согласно выручке от выполнения ремонтно-строительных работ.

---

Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в отделе «Сбербанка России».

Рассмотрим основные экономические показатели ООО «Гарант» за 2016-2018 гг. в таблице 3 на основе анализа бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Таблица 3

Основные экономические показатели ООО «Гарант» за 2016-2018 гг., тыс. руб.

Наименование	Года			Отклонение, тыс. руб.		Темп роста, %
	2016	2017	2018	2018 к 2016	2018 к 2017	2018 к 2016	2018 к 2017
Выручка	29847	28769	34044	4197	5275	114,06	118,34
Чистая прибыль	1315	1005	1782	467	777	135,51	177,31
Денежные средства	2950	6261	7036	4086	775	238,51	112,38
Валюта баланса	15515	14743	18422	2907	3679	118,74	124,95
Дебиторская задолженность	2468	2234	2984	516	750	120,91	133,57
Среднегодовая численность работников	52	55	63	11	8	121,15	114,55
Среднегодовая стоимость основных средств	9054	5147	7292	-1762	2145	80,54	141,67

В 2018 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается рост всех показателей. Все показатели отклонения и темпов роста имеют положительное значение. Это благоприятная ситуация для организации, так как наблюдается увеличение показателей по сравнению с посткризисным периодом, следовательно организация развивается.

---

В 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдается рост всех показателей (это следует из показателей отклонения и темпов роста), в общем, это положительная ситуация, так как ООО «Гарант» развивается.

Таким образом, за анализируемый период в ООО «Гарант» наблюдался рост показателей.

2.2 Анализ движения денежных средств

Анализ денежных потоков коммерческой организации, позволяет исследовать финансовую динамику, является одной из важнейших составляющих анализа ее финансового состояния и основан в значительной степени на данных бухгалтерской формы отчетности «Отчет о движении денежных средств» (Форма по ОКУД 0710004 согласно Приказа Минфина № 66н).

Анализ денежных потоков по данным «Отчета о движении денежных средств» ведется прямым методом согласно принципу дедукции и включает в себя анализ (вертикальный, горизонтальный, факторный) результативного чистого денежного потока (чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов), а также чистых денежных потоков (чистых денежных средств) от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Горизонтальный анализ движения денежных потоков от текущих операций за 2016-2018 г. ООО «Гарант» представлен в таблице 4.

Таблица 4

Горизонтальный анализ денежных потоков от текущих операций за 2016-2018 гг. ООО «Гарант»

Наименование показателя	2016	2017	2018	Абсол. отлон. 2018 к 2017	Абсол. отлон. 2018 к 2016
1	2	3	4	5	6
Поступления - всего, в том числе:	28179	31219	31285	+66	+3106
От продажи продукции, товаров, работ и услуг	21570	25618	26523	+905	+4953
Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	6090	5170	4699	(471)	(1391)
Прочие поступления	519	431	63	(368)	(456)
Платежи – всего, в том числе:	22821	29111	30546	+1435	+7725
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	13125	16788	16999	+211	+3784
в связи с оплатой труда работников	6849	7317	8020	+703	+1171
процентов по долговым обязательствам	826	1621	2353	+732	+1527
налога на прибыль организаций	1609	2602	2497	+105	+888
прочие платежи	412	782	677	(105)	(256)
Сальдо денежных потоков от текущих операций	5358	2108	739	(1369)	(4619)

---

За анализируемый период произошли изменения показателей денежных средств от текущих операций.

В 2018 г. относительно 2017 г. наблюдалась следующая динамика. В разделе «Поступления» абсолютное отклонение 2018 г. к 2017 г. составило 66 тыс. руб. Это обусловлено тем, что за анализируемый период поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг составили 905 тыс. руб.; поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей составили - 471 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года); поступления прочих платежей составили - 368 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года). Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается положительная динамика: за счет уменьшения одних показателей и увеличения других, общая сумма поступлений увеличилась. Это хорошая ситуация для предприятия.

В разделе «Платежи» абсолютное отклонение 2018 г. к 2017 г. составило 1435 тыс. руб. Это обусловлено тем, что за анализируемый период платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги составили 211 тыс. руб.; платежи в связи с оплатой труда работников составили 703 тыс. руб.; платежи взносов в государственные внебюджетные фонды составили 732 тыс. руб.; платежи иных налогов и сборов составили 105 тыс. руб.; прочие платежи составили -105 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года). Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается положительная динамика: за счет уменьшения одних показателей и увеличения других, общая сумма платежей увеличилась. Такая ситуация указывает на то, что предприятие растет и расширяется.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что чистые денежные потоки от текущей деятельности в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизились на 1369 тыс. руб.

В 2018 г. относительно 2016 г. наблюдалась следующая динамика. В разделе «Поступления» абсолютное отклонение 2018 г. к 2016 г. составило 3106 тыс. руб. Это обусловлено тем, что за анализируемый период поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг составили 4953 тыс. руб.; поступления от арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей составили -1391 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года); поступления прочих платежей составили -456 тыс. руб. (то есть в отчетном году они были ниже, чем за аналогичный период прошлого года). Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается положительная динамика: за счет уменьшения одних показателей и увеличения других, общая сумма поступлений увеличилась.

---