Файл: ODKB (2).docx

Проанализировав расходы одного из московских банков по процентам, уплаченным за I квартал 1996 г. и имея примерную структуру привлечения средств в банке, можно изобразить структуру привлечения средств клиентов по валютным депозитам. Проценты выражены в годовых процентных ставках

Проанализировав доходы, полученные в I квартале, попытавшись распределить данные доходы по видам основных валютных операций, взвесив их в общем объеме доходов и расходов, можно представить (в процентах), какой доход приходится на данный вид операции. Общая сумма дохода, которая принята за 100%, составляет 1009969  долл. США.

Необходимо кратко рассмотреть расшифровку статей дохода, отнесенных к определенным видам операций. Доходы по валютным счетам клиентов включают в свой состав комиссии за оформление паспортов сделок, а также комиссию за обналичивание иностранной валюты (так как ведение валютного счета клиентов складывается из комиссий по каждой сделке, которые относятся к разным видам валютных операций). Это и составляет основной доход по данной операции. К доходам от размещения средств относятся: проценты за кредиты выданные (краткосрочные, долгосрочные), депозиты размещенные; размещение средств в валютные ценные бумаги и доход по ним. К доходам по международным расчетам относятся: комиссия за переводы, инкассо платежных документов в иностранной валюте, открытие и выставление аккредитивов.

Доходы по конверсионным операциям включают:

доходы по открытой валютной позиции;

доходы от операции на ММВБ по фьючерсным и форвардным контрактам.

К доходам по неторговым операциям относятся: комиссия, взымаемая с клиентов за обслуживание пластиковых карточек, доходы по покупке-продаже наличной иностранной валюты.

Вопрос 64 Торговые валютные операции

Торговые валютные операции - международные операции в сфере коммерческого оборота. К ним относятся расчеты по экспорту-импорту, обусловленные двухсторонними и многосторонними соглашениями о поставке продукции, товаров, оказанию услуг и выполнению работ.

В практике международной торговли используются три. основные формы расчетов за поставленные товары, работы, услуги: банковский перевод, аккредитивы, инкассо. Путем банковского перевода оплачивается стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также осуществляются авансовые платежи по внешнеторговым контрактам. При аккредитивной форме расчетов оплата производится при передаче товаров или товарных документов, а также с рассрочкой платежа. Инкассовая форма предполагает оплату товаров (работ, услуг) после их отгрузки (выполнения), а также на условиях рассрочки платежа (коммерческого кредита).

Международные расчеты по экспортно-импортным операциям ведутся в соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 г., с письмом Госбанка СССР "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" от 26 мая 1991 г. № 352 с последующими дополнениями и изменениями, инструкцией Внешэкономбанка "О порядке совершения банковских операций по международным расчетам" от 25 декабря 1985 г. № 1, "Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов" в редакции 1993 г., "Унифицированными правилами по инкассо" в редакции 1978 г., а также нормативными актами и ГТК России, в части валютного контроля экспортно-импортных операций.

В учете торговые валютные операции отражаются в соответствии с Правилами. Переоценка валютных счетов производится в общеустановленном порядке.

Рассмотрим порядок отражения в учете уполномоченного банка операций, связанных с расчетами клиентов банка по экспорту и импорту товаров (работ, услуг) при различных формах расчетов.

Расчеты по экспорту. Банковский перевод. При поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка-корреспондента о выплате средств (например, американских долларов) в пользу клиента-экспортера и выписки с корсчета "Ностро", выполняется следующая проводка;

Д-т сч. 30114840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

К-т сч. 47422840 "Обязательства банка по прочим операциям" - на общую сумму поступлений в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств на корсчет банка-резидента.

Если в платежном поручении указан способ возмещения выплачиваемых средств - полномочие дебетовать счет "Лоро" иностранного банка-корреспондента, то проводка будет следующей:

Д-т сч. 30112840 "Корреспондентские счета банков-резидентов в СКВ"

К-т сч. 47422840 "Обязательства банка по прочим операциям" - на общую сумму в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату списания средств с корсчета банка-нерезидента.

И в том й- другом случае сумма средств, причитающаяся клиенту-экспортеру, зачисляется на его транзитный валютный счет следующей проводкой:

Д-т сч. 47422840 "Обязательства банка по прочим операциям" К-т сч. 40702840 "Счета негосударственных предприятий" -коммерческие предприятия и организации - на сумму экспортной выручки в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств на транзитный валютный счет клиента-экспортера.

Если в поступившем в банк платежном поручении содержится условие выплаты суммы против представления каких-либо документов, например, подтверждающих поставку продукции зарубежному покупателю, то последняя проводка осуществляется только после представления клиентом-экспортером необходимых документов.

Вопрос 65 Неторговые валютные операции

Неторговые операции являются операции по обслуживанию физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, а также услуги, предоставляемые юридическим лицам и не касаются непосредственно их коммерческой деятельности: 
покупка и продажа иностранной валюты через обменные пункты; 
оплата платежных документов в национальной и иностранной валютах; 
инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в национальной валюте; 
оплата переводов, поступающих физическим лицам из-за границы; 
перевод средств физических лиц за границу 
операции по текущим счетам и вкладам физических лиц в иностранной валюте; 
операции с банковскими пластиковыми карточками; 
операции с дорожными чеками.
Классификация неторговых операций в иностранной валюти
В литературе нет как четкого определения, так и классификации неторговых операций. Однако, исходя из практики их проведения, неторговые операции можно рассматривать с нескольких позиций. 
I. В зависимости от субъекта предоставления услуг неторгового характера они делятся на 
услуги, предоставляемые банковскими учреждениями, специализированными финансово-кредитными институтами и другими учреждениями и организациями, то есть банковские; 
услуги коммерческих банков, предоставляющих широкий спектр услуг, к которым относятся практически все возможные операции, т.е. услуги, предоставляемые специализированными институтами; 
услуги компаний фирм (небанковских обменных пунктов валют, клубных пластиковых карт, переводов средств своих клиентов и т.д.), занимающихся обслуживанием пластиковых карт, денежных переводов и т.д., то есть услуги, предоставляемые другими субъектами. 
В Украине подавляющее большинство услуг неторгового характера предоставляется банковскими установами.
II. Зависимости от типа клиентов, получающих услуги: 
операции, проводимые для юридических лиц (оплата расходов и операции с корпоративными пластиковыми карточками) 
операции, проводимые для физических лиц (физические лица могут получить весь спектр неторговых операций). 
В Украине наиболее распространены услуги по обмену валюты и перевода средств физических лиц за границу и получения доходов из-за границы. В последнее время приобрели популярность операции с дорожными чеками. Предоставление услуг по обслуживанию пластиковых карт являются перспективными и находятся на стадии розвитку.
III. В зависимости от вида неторговые операции можно разделить на три группы: переводные, конверсионные и ведение валютных счетов клиентов (последнее чаще выступает составной переводных операций). 
Переводные операции - это такие операции, в основе которых лежит перевод средств одного лица в пользу другого, или трансформация денежных средств лица для использования тем же лицом (операции с дорожными чеками). 
К переводным операциям относятся: 
операции с дорожными чеками; 
операции с пластиковыми картами; 
услуги по переводу средств клиента за границу 
оплата переводов из-за границы и уплата иных платежных документив.
Конверсионные операции - покупка и продажа иностранной валюты через обменные пункты. 
Согласно украинскому законодательству такие операции могут проводиться не только банковскими учреждениями (например, концерн «Денди» является одним из лидеров в предоставлении валютообменных услуг через сеть обменных пунктов в Украине). 
IV. Зависимости от источника финансирования можно определить такие виды неторговых операций: 
за счет собственных средств клиента; 
за счет кредитных ресурсов банка; 
операции с кредитными карточками; 
змишани.
Основные инструменты: 
дебетная карта с овердрафтом; 
чековая гарантийная картка.
V. Зависимости от места совершения это могут быть операции, проводимые на внутреннем и международном ринках.
Из перечня неторговых операций в иностранной валюте на внутреннем рынке в основном осуществляются операции по обмену иностранной валюты через сеть обменных пунктов и ведение валютных счетов физических лиц. Подавляющее большинство неторговых операций в иностранной валюте (переводы средств, операции с дорожными чеками и пластиковыми карточками и т.д.) проводится на международных ринках.
VI. Зависимости от источников регулирования неторговые операции делятся на: 
операции, которые регулируются законами Украины и нормативными актами НБУ; 
операции, которые регулируются международными соглашениями; 
операции, которые регулируются международными правилами; 
операции, которые регулируются смешанным образом (такое регулирование в Украине наиболее распространено). 
VII. Зависимости от вида валюты - операции, проводимые в конвертируемой или неконвертируемой валюти.
Операции с пластиковыми картами и дорожными чеками осуществляются, как правило, в конвертируемой валюте. По операциям по переводу и получения средств или ведение валютных счетов клиентов вид валюты зависит от конкретной страны (так, переводы из Украины в страны СНГ происходят в национальной валюте Украины) и вида валюты вносится клиентом на счет. Конверсионные операции могут проводиться с любым видом валюти.
VIII. Неторговые операции можно классифицировать по виду дохода, который получает банк от их осуществления: 
комиссионное вознаграждение (банк получает ее практически за все виды неторговых операций) 
проценты и комиссионное вознаграждение (такой доход банк получает по операциям с кредитными и дебетные карты с овердрафтом).

Вопрос 66 КБ как агенты валютного контроля

Валютный контроль — это составляющая часть валютного регулирования, представляющая собой согласованную систему мер по соблюдению действующего законодательства и установленных правил, регулирующих внешнеэкономическую деятельность: экспортно-импортные операции, операции с ценными бумагами на внешнем рынке, деятельность нерезидентов, права и обязанности резидентов, валютообменные операции, продажу части валютной выручки участниками внешне-экономической деятельности.
Целями валютного контроля являются обеспечение соблюдения норм ва-лютного законодательства всеми участниками внешнеэкономической деятельности, как резидентами, так и нерезидентами, а также приостановление оттока капитала из страны, репатриация ранее вывезенных средств и пополнение валютных резервов страны. Основной целью в России деятельности механизма валютного контроля является обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Российскую Федерацию и приос-тановка оттока капитала при помощи фиктивных импортных контрактов с целью оздоровления федерального бюджета, укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных валютных резервов.
На рис. 9.3 представлена структура системы ваютного контроля (ВК) в Российской Федерации.
Базовыми законодательными документами, регулирующими проведение валютного контроля в стране, являются Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. № 3615-1 и Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ. Законом определены следующие направления валютного контроля:
определение соответствия проводимых операций действующему законода-тельству;
проверка исполнения обязательств участниками внешне-экономических связей перед государством;
проверка обоснованности платежей;
проверка полноты учета и отчетности по валютным операциям.
В этом законе четко определены органы и агенты валютного контроля. Согласно ст. 12 (п. 3) Закона РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 и ст. 11 Федерального закона от 31 мая 2001 г. № 72-ФЗ, органами валютного контроля являются:
Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ);
федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами;
федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ.

Рис. 9.3. Структура системы валютного контроля в Российской Федерации
Центральный банк Российской Федерации:
осуществляет контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами;
осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля в пределах их компетенции;
обеспечивает взаимодействие органов валютного контроля с уполномоченными банками — агентами валютного контроля.
Правительство РФ обеспечивает:
разграничение функций и взаимодействие федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля;
взаимодействие органов исполнительной власти с ЦБ РФ.
Органы валютного контроля устанавливают и определяют правила проведения валютных операций и контроля за их осуществлением, что отражается в нормативных актах, принимаемых ими. Непосредственное исполнение нормативных актов возложено на агентов валютного контроля. К агентам валютного контроля относятся:
уполномоченные банки, которые согласно законодательству, определены как банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций, подотчетные органам валютного контроля;
организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти.
В соответствии с федеральными законами агенты валютного контроля осуществляют контроль:
за проводимыми в РФ резидентами и нерезидентами валютными операциями;
за соответствием этих операций валютному законодательству, условиям лицензий и разрешений, полученных от ЦБ РФ;
за соблюдением нормативных актов, изданных органами валютного контроля;
проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ.
Коммерческие банки, которые получили лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций, автоматически становятся уполномоченными банками и выступают как агенты валютного конт-роля, непосредственно контролирующие деятельность участников внешнеэкономической деятельности — клиентов банка. Уполномоченные банки полностью подотчетны всем органам валютного контроля и в первую очередь ЦБ РФ. Упрощенная схема этих взаимоотношений представлена на рис. 9.4.
На уполномоченные банки прежде всего возложен контроль за законнос-тью проведения операций по экспорту и импорту товаров, работ, услуг и продуктов интеллектуальной деятельности.

67. Регулирование валютных операций

Валютное регулирование представляет собой форму осуществления валютной политики государства, направленной на укрепление валютно-финансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, привлечение иностранного капитала, укрепление национальной валюты и т.д.

Валютное регулирование как особый правовой режим предполагает сочетание валютных ограничений, т.е. нормативно установленных запретов и правил совершения валютных операций, и мероприятий валютного контроля – действий уполномоченных субъектов по наблюдению за валютными операциями и проверке законности их совершения.

Мероприятия валютного контроля на практике могут перерастать в фактические ограничения на совершение валютных операций.

Объектом воздействия валютного регулирования выступают отношения экономических субъектов, возникающие по поводу использования валюты и валютных ценностей, затрагивающие экономические интересы государства и относящиеся к валютным операциям в силу закона.

К основным элементам валютного регулирования относятся: установление порядка проведения валютных операций; определение условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных фондов хозяйствующих субъектов; валютный контроль, права и обязанности должностных лиц, органов и агентов; установление ответственности субъектов валютных отношений за нарушение валютного законодательства.

Действующее российское валютное законодательство, в первую очередь Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ позволяют выделить следующие основные принципы валютного регулирования и валютного контроля: приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования; исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов; единство внешней и внутренней валютной политики РФ; единство системы валютного регулирования и валютного контроля; обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

68.Порядок ведения операций с наличной валютой.

С 1 июня 2014 года бухгалтеры должны руководствоваться новыми правилами ведения кассовых операций, которые утверждены указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Узнайте обо всех новшествах учета из нашей статьи.

Новый порядок ведения кассовых операций подразделятся на «обычный» и упрощенный. Обычный порядок должны соблюдать юридические лица (за исключением банков), а упрощенный – индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства (малые предприятия и микропредприятия).

Новый порядок, как и старый, дает определение кассе – место для проведения кассовых операций (т. е. операций по выдаче и приему наличных денег, включающих их пересчет).

Организовывать у себя кассу должны как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели

Индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства дано право не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе.

Сдавать сверхлимитные деньги можно либо в банк, либо в организацию, входящую в систему Банка России.

Реестр депонированных сумм можно не составлять – упоминания о нем в новых правилах не содержится.

Индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства дано право не устанавливать лимит остатка наличных денег!

Индивидуальные предприниматели теперь могут не оформлять кассовые документы - ПКО, РКО и кассовую книгу, если они ведут налоговый учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.

Предпринимателям разреши тратить деньги, поступившие в кассу в виде выручки или страховых премий, на свои личные нужды, не связанные с его предпринимательской деятельностью.

69.Формы безналичных расчётов и порядок расчётов ими.

Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

Гражданский кодекс РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, векселями.

Формы расчетов по различным сделкам определяются внешнеторговыми контрактами.

Формы безналичных расчетов организация выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах (контрактах), заключаемых со своими контрагентами.

Банковские переводы осуществляются посредством платежных поручений, адресуемых одним банком другому.

Платежное поручение представляет собой приказ банка, адресованный своему банку- корреспонденту о выплате определенной суммы денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю {бенефициару) с указанием способа возмещения банку- плательщику выплаченной им суммы. Платежные поручения направляются банками друг другу почтой, по телеграфу (телексу), электронное, либо с применением иных способов связи. В платежном поручении может содержаться условие о выплате бенефициару соответствующих сумм против представления им указанных коммерческих или финансовых документов (документарный перевод) или против представления расписки.

Банки производят перевод средств в иностранной валюте за границу по поручению организации и на основании заявления на перевод, оформленного по установленной форме. Кроме заявления на перевод организация должна представить в банк копию контракта с иностранным контрагентом. Заявление на перевод оформляется в трех экземплярах и подписывается от имени организации руководителем и главным бухгалтером и скрепляется печатью организации. Правильно оформленные заявления на перевод принимаются от организации под расписку на копии заявления. На основании данного заявления на перевод банк составляет платежное поручение банку-корреспонденту на перевод иностранной валюты.