Добавлен: 31.01.2019
Просмотров: 1422
Скачиваний: 6
Вопросы для самопроверки:
Когда счёт 71 работает в активном, а когда – в пассивном режиме?
Как сальдо данного счёта должно отражаться в балансе?
Практическое занятие № 10
Тема: Учёт операций по расчётному счёту
Цель занятия – обретение навыков организации синтетического учёта операций по расчётному счёту.
Задание 1:
1. Составьте проводки в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни за сентябрь (табл. 10.1).
2. Откройте и заполните учётные регистры для учёта движения денежных средств на расчётном счёте: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 за сентябрь.
Остаток по синтетическому счёту 51 «Расчётные счета» на 01.09.20__г. – 3 000 руб.
Таблица 10.1
Журнал фактов хозяйственной жизни
за сентябрь 20__ г.
|
№ п.п. |
Содержание фактов хозяйственной жизни |
Сумма |
Дт |
Кт |
|
1. |
980 000 |
|
|
|
|
Зачислена на расчётный счёт выручка от покупателя НО «Садовод» за реализованные сопутствующие товары – насосы |
||||
|
2. |
Поступил аванс от заказчика вагонов ООО «Транзит» |
24 300 |
|
|
|
3. |
Возвращён на расчётный счёт долгосрочный заём, предоставленный нашей организацией партнёрской компании ОАО «Вектор» |
3 555 |
|
|
|
4. |
Оплачены платёжным поручением счета поставщика ОАО «Станок» за полученные от него материалы |
63 220 |
|
|
|
5. |
Получена на расчётный счёт сумма взноса в счёт вклада в уставный капитал от учредителя |
100 000 |
|
|
|
|
Выписка банка за 07.09 |
|
|
|
|
6. |
Получена сумма штрафа от поставщика за нарушение сроков поставки |
200 |
|
|
|
7. |
Оплачен счёт ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию |
2 370 |
|
|
|
8. |
Ошибочно операционистом банка зачислена на расчётный счёт сумма |
1 215 |
|
|
|
9. |
Перечислены платежи по социальному страхованию в фонды |
338 |
|
|
|
|
Выписка банка за 15.09 |
|
|
|
|
10. |
Получено наличными с расчётного счёта в кассу для выдачи зарплаты |
916 730 |
|
|
|
11.1 |
Перечислены налоговые платежи в бюджет: налог на прибыль |
1 300 |
|
|
|
11.2 |
НДС |
50 |
|
|
|
12. |
Внесён на расчётный счёт остаток денег в кассе |
43 |
|
|
|
13. |
Списана с расчётного счёта ошибочно зачисленная сумма |
1 215 |
|
|
|
|
Выписка банка за 21.09 |
|
|
|
|
14. |
Открыт аккредитив поставщику МП «Маяк» за счёт собственных средств предприятия, имеющихся на расчётном счёте |
17 000 |
|
|
|
15. |
Возвращён на расчётный счёт остаток неиспользованного аккредитива |
520 |
|
|
|
|
Выписка банка за 30.09 |
|
|
|
|
16. |
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит Сбербанка |
35 000 |
|
|
|
17. |
Получен на расчётный счёт краткосрочный заём от ФПГ «Пирамида» |
3 000 |
|
|
|
18. |
Оплачена с расчётного счёта покупка облигаций ОФЗ |
13 500 |
|
|
|
19. |
Пополнена корпоративная карта за счёт денежных средств, имеющихся на расчётном счёте |
10 000 |
|
|
|
20. |
Перечислены средства с расчётного счёта на банковский депозит |
63 000 |
|
|
Таблица 10.2
Журнал-ордер № 2
за ___________ 20 _г.
с кредита счета 51 «Расчётные счета» в дебет счетов:
|
№ |
Дата |
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 10.3
Ведомость № 2
за __________ 20 _г.
в дебет счета 51 «Расчётные счета» с кредита счетов:
Сальдо на начало: _____
|
№ |
Дата |
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на конец:______
Задание 2:
1. Отразите движение денежных средств ОАО «Восток» в выписке из лицевого счета за 4 сентября 20___ г., на основе следующих данных:
1) перечислено по платёжному поручению № 82 подрядчику – 25 055=
2) зачислено от покупателя за отгруженную продукцию по поручению № 45 – 61 200=
3) списано для получения наличными по денежному чеку № 071550 на хозрасходы – 32 480=
4) списано с расчётного счёта по платежному требованию поставщика № 6 – 48 150-48
Неизвестные реквизиты корреспондентов оставьте незаполненными.
2. Проставьте справа на полях выписки корреспондирующие счета.
Таблица 10.4
ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
за ________________ 20___ г.
Счёт: 40702810100010101134
Организация: ОАО «Восток»
Дата последнего движения по счету: 01.09. 20___.
Входящий остаток: 75 986.59
|
Дата проводки |
ВО |
Ном. док. банка |
Ном. док. клиента |
БИК банка корр. |
Корр. счет |
Счёт плательщика |
Счёт получателя |
Дебет |
Кредит |
||
|
04.09.20 |
01 |
Х |
|
044549743 |
Х |
Х |
40702810100010101255 |
|
|
||
|
04.09.20 |
01 |
Х |
7634 |
044252593 |
Х |
40702810100010101252 |
Х |
|
|
||
|
04.09.20 |
03 |
Х |
|
|
Х |
|
Х |
|
|
||
|
04.09.20 |
02 |
Х |
7635 |
044525112 |
Х |
|
40702810100010101145 |
|
|
||
|
Количество документов: |
… |
… |
|||||||||
|
Итого обороты: |
… |
… |
|||||||||
|
Исходящий остаток: |
Х |
… |
|||||||||
Вопросы для самопроверки:
Какие хозяйственные факты получают отражение по дебету счета 51? А по кредиту?
Для чего предназначены журнал-ордер № 2 и ведомость № 2?
Какую информацию содержит выписка банка? О какой особенности следует помнить, обрабатывая её?
Практическое занятие № 11
Тема: Учёт операций по валютному счёту
Цель занятия – развитие практических навыков синтетического и аналитического учёта операций по валютному счёту.
Задание
1.Откройте к счёту 52 «Валютные счета» схемы аналитических счетов по видам валют:
«52-доллары»; «52-евро».
2. Составьте проводки в журнале фактов хозяйственной жизни ОАО «Восток» за февраль 20___г.
3. Отразите движение денежных средств в схемах аналитических счетов.
Таблица 11.1
Расшифровка к счёту 52 «Валютные счета» на 01.02.20___ г.
|
Наименование аналитических счетов |
Курс ЦБ |
Сумма |
|
|
Валюта |
Рубли |
||
|
Валютный счёт в долларах США |
29-50 |
30 |
945-00 |
|
Валютный счёт в евро |
40-00 |
25 |
1 000-00 |
|
Итого: |
Х |
Х |
1 945-00 |
Таблица 11.2
Журнал фактов хозяйственной жизни ОАО «Восток»
за __________ 20__ г.
|
№ |
Дата |
Содержание операций |
Курс ЦБ |
Сумма |
Дт |
Кт |
|
|
Валюта |
Руб. |
||||||
|
1. |
01.02. |
На валютный счёт зачислена выручка в американских долларах от инофирмы «Standart» за проданную ей продукцию. |
USD/RUR= 29,50 |
5 000 |
? |
|
|
|
2. |
04.02. |
Продана уполномоченному банку валюта по курсу 31-00 руб. за 1 доллар США: |
USD/RUR= 30,50 |
Х |
Х |
|
|
|
2.1 |
|
перечислены денежные средства с валютного счёта |
|
2 000 |
? |
|
|
|
2.2 |
|
на расчётный счёт зачислена сумма в рублях за проданные доллары США |
|
х |
? |
|
|
|
2.3 |
|
разница между курсом продажи и курсом ЦБ списана на счёт прочих доходов и расходов |
|
х |
? |
|
|
|
2.4. |
|
удержано банком с расчётного счёта вознаграждение за продажу валюты |
|
- |
660 |
|
|
|
3 |
12.02. |
Поступил на валютный счёт кредит в евро, сроком 5 месяцев |
EUR/RUR =40.10 |
10 000 |
? |
|
|
|
4 |
14.02. |
Перечислено иностранному поставщику в долларах США за оборудование |
USD/RUR= 30,50 |
300 |
? |
|
|
|
5 |
15.02 |
Куплена инвалюта по курсу 31-50 руб. за 1 долл. США: |
USD/RUR= 30,50 |
Х |
Х |
|
|
|
5.1 |
|
перечислена сумма в рублях за покупку валюты |
|
25 000 |
? |
|
|
|
5.2 |
|
зачислена на валютный счёт сумма приобретённой валюты |
|
25 000 |
? |
|
|
|
5.3 |
|
списывается превышение рыночного курса покупки над курсом ЦБ на счёт доходов и расходов |
|
Х |
? |
|
|
|
5.4 |
|
удержано банком с расчётного счёта вознаграждение за покупку валюты |
|
- |
8 125 |
|
|
|
6 |
18.02. |
Частично возвращён кредит банку, евро |
EUR/RUR =38.50 |
1 000 |
? |
|
|
|
7 |
28.02. |
Курсовая разница от изменения курса ЦБ в конце месяца отражается на счёте прочих доходов и расходов: |
|
Х |
Х |
|
|
|
7.1 |
|
доллары США |
USD/RUR= 30,00 |
Х |
? |
|
|
|
7.2 |
|
евро |
EUR/RUR =39.00 |
Х |
? |
|
|
|
8. |
|
В конце месяца финансовый результат от продажи валюты отражается на счёте прибылей и убытков |
|
|
|
|
|
|
|
52 $ Валютный счёт в долларах |
|
|||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
$ |
Руб. |
$ |
Руб. |
||
|
Сн = |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
52 € Валютный счёт в евро |
|
|||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
€ |
Руб. |
€ |
Руб. |
||
|
Сн = |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
Вопросы для самопроверки:
Что означает выражение «учёт в двойной оценке» по поводу валютного счёта?
По какому курсу валюта учитывается на валютном счёте?
Какие разновидности курсовых разниц Вам известны? Почему они возникают?