Файл: dissertatsia_12_00_12_OSOBENNOSTI_VYYaVLENIYa_RASKRYTIYa_I_PERVONAChAL_NOGO_ETAPA_RASSLEDOVANIYa_POKUShENIYa_NA_MOShENNIChESTVO_PRI_VO.pdf

196 

 
116.

Обвинительное  заключение по  уголовному делу  №  13929  по  обвинению 

К. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ // Ар-

хив СЧ СУ УМВД России по Магаданской области. 

117.

Обвинительное заключение уголовному делу № 140204909 по обвинению 

В. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 327, ч. 

3 ст. 327, ч. 3 ст. 327,  ч. 3 ст. 327,  ч. 3 ст. 327,  ч. 3 ст. 327,  ч. 3 ст. 327 УК 

РФ // Архив СЧ ГСУ ГУ МВД РФ по Свердловской области. 

118.

Уголовное  дело  №  14160  по  обвинению  Г.  в  совершении  преступлений, 

предусмотренных ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 

4 -ст. 159, ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив ОРНП СЧ ГСУ при ГУВД 

по Иркутской области. 

119.

Обвинительное заключение по уголовному делу № 142453 по обвинению 

К. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ // Ар-

хив СЧ ГСУ ГУ МВД России по Алтайскому краю. 

120.

Обвинительное заключение по уголовному делу 147053 по обвинению Л. 

в  совершении  преступлений,  предусмотренных  ч.  4  ст.  159  УК  РФ,  ч.  3  ст. 

159 УК РФ // Архив СЧ ГСУ ГУ МВД России по Алтайскому краю. 

121.

Обвинительное  заключение  по  уголовному  делу  №  17304  обвинению  С.  в 

совершении  преступлений,  предусмотренных  ч.  4  ст.  159,  ч.  4  ст.  159,  ч.  4 

ст.159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ; по обвинению К. в соверше-

нии преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 

ст. 159, ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ; по обвинению М. в совершении преступ-

лений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 

ст.  30  ч.  4  ст.  159  УК  РФ;  по  обвинению  Ш.  в  совершении  преступлений, 

предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 30 ч. 4 

ст. 159, ч. 2 ст. 291, ч. 2 ст. 291 УК РФ; по обвинению П. в совершении пре-

ступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33 ч. 2 ст. 291 УК РФ; по обвинению Б. в 

совершении преступления, предусмотренного п. «г» ч. 4 ст. 290 УК РФ // Ар-

хив Верховного Суда Республики Алтай. 

197 

 
122.

Обвинительное заключение по уголовному делу № 28223 по обвинению Ш. в 

совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ // Архив след-

ственного отдела по Ленинскому району г. Саранска Следственного управления 

Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия. 

123.

Обвинительное заключение по уголовному делу № 31102009 по обвине-

нию М. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 

30 ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 174.1, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 174.1 УК РФ // 

Архив отдела по расследованию особо важных дел Следственного управле-

ния Следственного комитета Российской Федерации по Пензенской области. 

124.

Обвинительное заключение по уголовному делу № 497621, по обвинению 

М. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 3 ст. 159, ч. 

4 ст. 159 УК РФ, И. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 

159, ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ // СО по Первомайскому району г. Вла-

дивостока СУ СК РФ по Приморскому краю. 

125.

Обвинительное заключение по уголовному делу №  55337  по обвинению 

Г. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК 

РФ // Архив второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступ-

лениях против государственной власти и в сфере экономики) СУ СК России 

по Иркутской области    

126.

Обвинительное заключение по уголовному делу № 600960 по обвинению 

Г. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ // Ар-

хив СЧ СУ МВД по Республике Хакасия. 

127.

Обвинительное заключение по уголовному делу № 603354 по обвинению 

А. в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК 

РФ // Архив СЧ СУ МВД по Республике Хакасия. 

128.

Обвинительное заключение  по уголовному делу №  60388  по обвинению 

Кр. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ; К. в 

совершении  преступления,  предусмотренного  ч.  4  ст.  159  УК  РФ  //  Архив 

Верховного Суда Республики Алтай.

198 

Приложение 1. 

Программа 

для изучения уголовных дел о мошенничествах, совершенных  

при возмещении налога на добавленную стоимость 

 
1. Уголовное дело возбуждено: 
- по факту совершения мошенничества при возмещении НДС (указать состав 
преступления)  
- по факту покушения на мошенничество при возмещении НДС (указать состав 
преступления) 
- в отношении конкретных лиц, заподозренных в совершении мошенничества 
(указать состав преступления) 
- в отношении конкретных лиц, заподозренных в покушении на мошенничество 
при возмещении НДС (указать состав преступления) 
- по иному составу преступления (указать) 
 
2. Уголовное дело содержит: 
- 1 эпизод преступной деятельности 
- 2 эпизода преступной деятельности 
- 3 эпизода преступной деятельности 
- большее количество эпизодов преступной деятельности (указать) 
 
3. Местом совершения мошенничества при возмещении НДС являлись: 
- места создания и функционирования лжепредприятия 
- место подачи заявлений о возмещении НДС из бюджета,  
- место составления бухгалтерской и иной необходимой для мошеннического 
возмещения НДС документации,  
- место предъявления подложных документов,  
- место заключения соглашений  
- место оформления сделок 
- место получения денежных средств, возмещаемых из бюджета 
- место обналичивания полученных денежных средств 
- иное (указать) 
 
4. Преступление включает этапы: 
-  подготовительный  (до  подачи  заявления  в  налоговую  инспекцию  о  возмеще-
нии НДС) 
- период ожидания принятия решения о перечислении НДС 
- период перечисления денежных средств;  
- период получения денежных средств из бюджета;  
период  сокрытия  преступления,  обналичивания  и  легализации  денежных 
средств 
 

199 

 
5. Подготовительный этап преступной деятельности включал следующие дей-
ствия: 
- регистрация лжепредприятия; 
- создание условий для хищения; 
- поиск лиц, готовых выступить фиктивным руководителем фирмы-однодневки; 
- приобретение зарегистрированной организации-фикции 
- составление документов бухгалтерской отчетности 
- фальсификация документов – бухгалтерских, регистрационных (указать, ка-
ких именно) 
- установление контактов с лицами, обладающими знаниями в сфере бухгалтер-
ского учета, налогового права, являющегося сотрудниками правоохранитель-
ных и налоговых органов и т.д. 
- установление контакта с владельцами легальной организации, готовых при-
нять участие в преступной схеме по возмещению НДС 
- установление контакта с владельцами легальной организации, которые, по 
мнению виновных, могут принять участие в преступной схеме по возмещению 
НДС, находясь вне ведении относительно истинных побуждений виновных 
- подача заявления в налоговые органы 
- иное (указать) 
 
6. Способы (схемы) мошенничества при возмещении НДС: 
1)  Схемы  совершения  мошенничества  с  возмещением  НДС  при  экспорте, 
основанные на применении ставки 0 %: 
1.1) Лжеэкспорт.  
1.2) Вывоз  товара  с  территории  Российской  Федерации,  сопровождаемый 
недостоверным декларированием. 

2)  Схемы  незаконного  возмещения  НДС  по  сделкам,  заключаемым  на 
внутреннем рынке, в отношении определенных товаров и услуг: 
2.1) Искусственное  завышение  затрат  налогоплательщика  при  приобретении 
товаров, работ и услуг (так называемая затратная схема) путем: 



фальсификации 

документов, 

отражающих 

приобретение 

у 

подконтрольной формально легитимной организации товаров, работ или услуг, 
которые на самом деле не существуют (бестоварная схема);  



фальсификации  налогового  и  бухгалтерского  учета  по  выполненным 

своими  силами  работам  или  оказанным  услугам,  что  они  якобы  выполнены 
силами  субподрядчика,  являющегося  подконтрольной  формально  легитимной 
организацией (субподрядная схема).  
2.2) Придание  документальной  обоснованности  ложным  хозяйственным 
операциям при реализации налогоплательщиком товаров.  
2.3) Заключение договора аренды организацией (предприятием, учреждением) с 
самим собой.  
2.4) «Договор комиссии».  
2.5) Незаконное возмещение НДС по авансам, уплаченным поставщикам.  
2.6) Незаконное возмещение НДС при накоплении товара на складе.  

200 

 
3) Схемы  по  операциям  на  внутреннем  рынке,  облагаемым  по  пониженной 
10%-ной  ставке,  при  приобретении  для  собственных  нужд  товаров,  работ, 
услуг, основных средств, а также схемы мошенничества предпринимателей, не 
являющихся  плательщиками  НДС  в  силу  перевода  на  уплату  налогов  по 
специальному налоговому режиму (ЕНВД, УСН, ЕСХН и т. Д.): 
3.1) Передача  давальческого  сырья  для  производства  детских  товаров 
(«игрушечная» схема).  
3.2) Возврат НДС при отсутствии выручки

.  

3.3) Незаконное возмещение НДС при перепродаже недвижимого имущества с 
существенным увеличением стоимости.  
4) Схемы 

мошенничества  при  возмещении  НДС  с  использованием 

заявительного порядка и подачей уточняющей декларации: 
4.1) Выдача заключения налоговым органом о налоговом вычете без проверки.  
4.2) Подача уточненных налоговых деклараций.  
4.3) Повторное  возмещение  НДС  по  сделкам,  по  которым  вычет  был  уже 
предоставлен.  
5) Мошенничество при возмещении НДС при реализации права на обжалование 
решения налогового органа и с использованием правил судебной преюдиции; 
6) иное - указать. 
 
7. Лица, на которых были зарегистрированы организации-фикции, характеризо-
вались следующим образом: 
- являлись представителями социально неблагополучных (маргинальных) слоев 
общества  
- злоупотребляли спиртными напитками и (или) наркотическими средствами 
- характеризовались нейтрально, но имели низкий уровень доходов и неудовле-
творительные условия проживания 
- характеризовались нейтрально и имели средний уровень доходов 
- характеризовались отрицательно (отметить, в связи с чем) 
- не имели постоянного места жительства 
- являлись гражданами РФ 
- являлись иностранными гражданами 
- иное (указать) 
 
8. Какие обстоятельства регистрации организации-фикции на подставных лиц 
- лица добровольно предоставили свои персональные данные за материальное 
вознаграждение (какое именно) 
- не знали о факте регистрации на их имя организации и не имели никакого от-
ношения к реальной либо фиктивной деятельности такой организации 
- предварительно потеряли свои паспорта и иные документы, удостоверяющие 
личность 
- добровольно продали свои паспорта 
- паспорта были у них похищены (указать при каких обстоятельствах)  
- иное (указать)