Файл: 1meretukov_g_m_metodika_rassledovaniya_dolzhnostnykh_prestupl.pdf

196 

5)   нарушения  законодательства  о  таможенных  режимах  при  экс-

портных  операциях 

– 

необходимо  изъять  и  произвести  осмотр:  Главную 

книгу или оборотный баланс; журналы-ордера №1,2, 11; первичные докумен-

ты  на  отпуск  или  оприходование  готовой  продукции  (расходные  и  приход-

ные накладные склада готовой продукции, товарно-транспортные накладные 

на  перевозку  грузов  автомобильным,  железнодорожным,  водным  и  др. 

транспортом);  банковские  выписки  по  движению  средств  по  расчетному  и 

валютному счетам; платежные требования и платежные поручения на оплату 

отгруженной или полученной продукции; пропуск на вывоз продукции с тер-

ритории предприятия и др.; 

6)  заявления  недостоверных  сведений,  дающих  основания  для  уменьше-

ния их размера (недостоверные сведения о количестве, наименовании, едини-

цах измерения и др.) 

– необходимо изъять  и осмотреть: контракты  и счет-

фактуры иностранного  поставщика,  содержащие соответствующие  сведения 

и др.; 

7)  искажения отчетности по операциям по таможенному оформлению 

товаров таможенными брокерами 

– необходимо изъять  и осмотреть: годо-

вую бухгалтерскую отчетность таможенного брокера – бухгалтерский баланс 

(форма№1); отчет о  прибылях  и  убытках  (форма  №2);  отчет  об изменениях 

капитала (форма №3); отчет о движении денежных средств (форма №4); при-

ложение    к  бухгалтерскому  балансу  (форма  №5);  пояснительную  записку; 

обособленное  (дополнительное)  указание  выручки  (нетто)  от  реализации 

услуг таможенного брокера, а также прибыли от реализации этих услуг, если 

организация  осуществляет  иные  виды  деятельности  помимо  оказания  услуг 

таможенного брокера; письмо таможенного брокера  с данными относитель-

но расчета своих обязательств перед таможенным органом; сведения о случа-

ях  списания  с  депозита,  возмещения  по  банковской  гарантии  таможенного 

брокера  денежных  средств  в  доход  федерального  бюджета  или  обращения 

взыскания  на  предмет  залога;  копии  учредительных  документов,  справки  о 

наличии  расчетных,  текущих  и  иных  счетов  в  банках  и  других  кредитных 

197 

учреждениях,  справки  о  наличии  филиалов  и  их  местонахождении  и  пр.)  и 

другие документы; 

8)  нарушения  законодательства  в  сфере  складских  операций 

–  необхо-

димо  изъять    и  осмотреть:  карточки  складского  (количественно-сортового) 

учета (форма №М-17); товарные приходные ордера или акты приемки и др.; 

9)   неправомерного  использования  льгот  по  уплате  таможенных  пла-

тежей за товары, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал предпри-

ятия  с  иностранными  инвестициями 

–  необходимо  изъять    и  осмотреть: 

устав,  учредительный  договор,  протоколы  заседаний  правления,  в  которых 

устанавливается размер уставного фонда и доли сторон, сумма и виды вкла-

дов; справку о наличии расчетных, текущих и иных счетов в банках (других 

кредитных  учреждениях),  подписанную  руководителем  проверяемого  лица; 

справку о размере  и полноте формирования уставного капитала на день об-

разования (перерегистрации) организации и на данный момент, а также о со-

ставе учредителей с указанием доли иностранного участия; справку о месте 

нахождения филиалов и иных обособленных подразделений, представитель-

ств,  производственных  и  складских  помещений,  торговых  точек,  располо-

женных за пределами основной территории организации, подписанную руко-

водителем  юридического  лица;    выписки  банка,  счета,  акты,  товарно-

транспортные накладные о взносах иностранного участника, в том числе и в 

иностранной валюте, имущественными правами, основными фондами; Глав-

ную  книгу,  журналы-ордера,  бухгалтерский  баланс  с  соответствующими  

бухгалтерскими записями по взносу вкладов в уставный фонд и др. 

В процессе рабочего этапа при совершении преступления путем заявле-

ния  недостоверных  сведений  о    таможенной  стоимости 

необходимо  уяс-

нить в содержании контрактов наличие каких-либо условий (услуг), изменя-

ющих  цену  товара,  влияние  которых  на  цену  сделки  не  может  быть  учтено 

(например, есть ли  дополнительные соглашения на предоставление реклам-

ных  услуг).  Наличие  счет-  фактуры  является  документальным  подтвержде-

нием заявленной цены, при этом необходимо установить все ли счета учиты-

198 

вались  при  определении  таможенной  стоимости  (счета  за  комиссионные, 

брокерские, экспедиторские услуги); уточнить, включены ли в счет-фактуру 

расходы на тару и упаковку товара.  

При    совершении  преступления  путем  использования  ложного  режима 

уничтожения товаров

 необходимо зафиксировать отсутствие  подробностей 

описания  факта  уничтожения  товаров  или  подробности,  противоречащие   

обстоятельствам  дела.  К  примеру,  захоронение  большого  количества  буты-

лок  со  спиртом    в  очень  короткое  время,  в  неприспособленном,  неудобном 

месте и т.п. 

При    совершении  преступления,  связанного  с    уклонением  от  уплаты 

таможенных платежей, путем заявления недостоверных сведений о стране 

происхождения товаров,

 в осматриваемых документах необходимо обращать 

внимание  на  несовпадение  страны  происхождения,  страны  ответственности 

за финансовое обеспечение, и страны, чьим резидентом является иностранная 

сторона - контрактодержатель. Отмечены случаи, когда во всех предоставля-

емых  документах  указана  одна  и  та  же  страна  происхождения,    в  которой 

производство  данного  товара  вызывает  сомнение  (например,  производство 

стального проката в Лаосе). 

При    совершении  преступления,  связанного  с    уклонением  от  уплаты 

таможенных  платежей,  путем  нарушения  законодательства  о  таможен-

ных режимах при экспортных операциях 

 сведения соответствующих грузо-

вых таможенных деклараций сопоставляются с данными, предоставленными 

участниками ВЭД (в частности, о: названиях фирм - приобретателях товаров,  

зафиксированных  в  ведомости  учета  расчетов    с  поставщиками  и покупате-

лями (форма В-7) либо  в ведомости учета расчетов и прочих операций (фор-

ма  В-5);  общих  суммах  отправок  по  каждому  покупателю  и  идентичности 

натуральных единиц измерения), а также со сведениями ведомости учета ре-

ализации (форма В-6 , отгрузка) о количестве отгрузок, которое, как правило, 

совпадает с количеством экспортных  отправок.  

199 

При    совершении  преступления  путем  заявления  недостоверных  сведе-

ний о количестве, наименовании, единицах измерения 

 следует обратить осо-

бое  внимание  на:  соответствие  условиям  контракта  ассортимента,  марки, 

технических  характеристик  и  количества  товаров,  соблюдение  сроков  по-

ставки товара; наличие и правильность оформления документов, предусмот-

ренных  контрактом;  правильность  указания  адреса  назначения  груза  и 

наименования грузополучателя; соответствие количества мест и веса товара 

по  счет  -  фактуре  поставщика  количеству  мест  и  весу,  указанному  в  транс-

портных  документах,  спецификациях  и  сертификатах;  соответствие  указан-

ных  в  счете  -  фактуре  цен,  скидок  и  т.п.  условиям  контракта;  арифметиче-

скую правильность заполнения счет – фактуры. 

  При    совершении  преступления  путем  искажения  отчетности  по 

операциям  по  таможенному  оформлению  товаров  таможенными  брокера-

ми 

 необходимо сопоставить документы таможенного брокера  с документа-

ми, имеющимися в таможенных и других контролирующих органах о его де-

ятельности  (в  частности,  бизнес-план,  информация  о  задолженности  тамо-

женного брокера перед федеральным бюджетом по уплате  таможенных пла-

тежей и т.д.). 

При    совершении  преступления    путем  нарушения  законодательства в 

сфере складских операций 

следует сопоставлять документы склада  о фирмах 

и  физических  лицах  с  документами  об  оформлении  соответствующих  това-

ров    данными  фирмами  и  физическими  лицами  в  таможенном  отношении.  

Сопоставление  производится  на  основе  порядка  приемки  товарно-

материальных ценностей, который определен  Инструкциями о порядке при-

емки продукции производственно-технического назначения и товаров народ-

ного потребления по количеству и качеству.  

Сортовой  количественный  учет    осуществляется  на  основе  карточек 

складского учета типовой формы. 

  При    совершении  преступления  путем  неправомерного  использования 

льгот  по  уплате  таможенных  платежей  за  товары,  ввозимые  в  качестве 

200 

вклада  в  уставной  капитал  предприятия  с  иностранными  инвестициями, 

следует обратить внимание на  соответствие фактических размеров и сроков 

взноса,  отраженных  в  бухгалтерском  учете,    в    уставный  фонд,  предусмот-

ренный в учредительных документах. 

При осмотре документов  важное  значение  имеет  знание  правил их  за-

полнения и составления. Об этом можно получить консультацию у специали-

стов, в том числе сотрудников отделов таможенного оформления, таможен-

ной инспекции, сотрудников экспертно-криминалистических служб.  

Особенности  осмотра  предметов.

  Наиболее  часто  осматриваются  сле-

дующие  предметы:  товары;  транспортные  средства;  аппаратные  средства 

компьютерной  техники и иные носители электронной информации.  

Что касается товаров, то осмотру, как правило, подлежат товары народ-

ного потребления (одежда и обувь, видео-, аудио-, бытовая  и вычислитель-

ная техника, мебель, парфюмерно-косметическая продукция и др.),  продук-

ты  питания (жиры, растительные  и животные  масла,  мясные,  рыбные  и мо-

лочные  продукты,  зерно  и  мука,  кондитерские  изделия,  пищевые  добавки, 

чай, кофе и др.), алкогольные и табачные изделия, автомобили иностранного 

производства и части к ним.  

На подготовительном этапе важное значение имеет получение информа-

ции о свойствах товаров. Она может быть установлена из ГОСТов и ОСТов. 

Вместе с тем,  классификация продукции по ГОСТам России слабо увязана  с 

международными  стандартами,  а  зачастую  противоречат  требованиям  То-

варной  номенклатуры  ВЭД  и  Таможенному  тарифу  России  (не  все  ГОСТы 

имеют описание существенных свойств продукции в качестве обязательных 

либо оно вовсе отсутствует). В этой связи рекомендуется пользоваться адап-

тированными  методиками  описания  свойств  товаров,  разрабатываемые  спе-

циалистами  Центрального  экспертно-криминалистического  таможенного 

управления. В случае отсутствия ГОСТов для получения информации о това-

рах используют ТН ВЭД РФ. Поскольку неотъемлемой частью товаров явля-

ются товаросопроводительные документы, их также необходимо изучить.