ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 24.10.2020
Просмотров: 1430
Скачиваний: 3
-
Виды, формы и методы финансового контроля.
Виды финансового контроля:
-
в зависимости от субъектов, осуществляющих фин. контроль:
- государственный (общегосударственный / надведомственный и внутриведомственный): проводят органы гос. власти; цель — обеспечить интересы гос-ва и всего общества по поступлению доходов и при расходовании гос. денежных средств; осуществляется по линии законодательной власти (парламентский контроль), по линии Президента РФ (президентский контроль), по линии исполнительной власти (правительственный контроль); ведомственный (внутриведомственный) фин. контроль: осуществляется в министерствах, ведомствах руководителями соответствующих органов и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, кот. подчиняются непосредственно руководителю министерства, ведомства.
- муниципальный: контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований осуществляют фин. контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей и получателей бюджетных средств соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и гос. и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств;
- внутрифирменный (внутрихозяйственный): проводят экономические, в т.ч. и финансовые службы организаций, предприятий, учреждений; объект контроля — финансово-хозяйственная деятельность; цель — обеспечение интересов хозяйствующих субъектов, выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов и сокращения нерациональных расходов, повышение эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов;
- аудиторский: аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;
- контроль финансово-кредитных органов (банковский контроль): ведется банками и др. кредитными учреждениями; осуществляется банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам; необходим для эффективного использования банковских ссуд и направлен на укрепление платежной дисциплины;
- общественный фин. контроль имеет целью формирование общественного мнения относительно гос. фин. политики, а также делает публичную фин. деятельность более прозрачной.
2) можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный проводится: в силу требований законодательства; по решению компетентных гос. органов;
3) в зависимости от содержания: бюджетный, налоговый, страховой, валютный, на рынке ценных бумаг.
Формы финансового контроля:
-
Предварительный контроль: осуществляется до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится при рассмотрении и утверждении бюджетов, др. финансово-плановых актов, при приеме заявок и т.д.
-
Текущий контроль: осуществляется повседневно при проведении фин. операций (уплаты налогов, финансирования государственных расходов, межбюджетного кредитования, исполнения бюджетов и т. д.).
-
Последующий: осуществляется после совершения хозяйственных или фин. операций по использованию фин. ресурсов из соответствующих фондов денежных средств. Главной целью последующего финансового контроля является оценка результатов финансовой деятельности и эффективности проводимых операции.
Методы финансового контроля:
- наблюдение (мониторинг): ознакомление с состоянием фин. деятельности проверяемого субъекта; система постоянно совершаемых контрольных действий в целях определения текущих изменений в деятельности хозяйствующих субъектов.
- обследование: личное ознакомление специалистов контролирующего органа непосредственно на месте с отдельными сторонами деятельности предприятий, организаций, учреждений; при этом могут проводиться контрольные замеры выполняемых работ, расхода материалов, топлива, энергии, устанавливаться скрытые объекты финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте.
- проверка: проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные, и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий. Проверки подразделяются на документальные (выездные) и камеральные. Документальную проверку проводят непосредственно в организациях и учреждениях в присутствии должностных лиц. Камеральная проверка проводится по месту нахождения контрольного органа на основе предоставленных ему документов и имеющихся у субъекта контроля материалов о проверяемых юридических и физических лицах.
- анализ: направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов; имеет целью детальное изучение финансовой и бухгалтерской отчетности для оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния организаций, предприятий и учреждений;
- ревизия: проводится с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств.
Ревизия может быть определена как система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности. Специфика ревизии: в содержании; в порядке ее назначения уполномоченными гос. органами; ее могут проводить только наделенные данными полномочиями органы и субъекты; ревизия проводится только комиссионно; по ее окончании составляется акт, имеющий юридическое значение. Ревизии могут проводиться: Счетной палатой РФ, Фед. службой по финансово-бюджетному надзору; Фед. казначейством; контрольно-ревизионными подразделениями отраслевых министерств и ведомств.
Виды ревизий: по содержанию (документальные и фактические); по времени осуществления (плановые и внеплановые); по обследуемому периоду (фронтальные и выборочные); по объему ревизуемой деятельности (комплексные и тематические).
-
Полномочия Президента, Федерального Собрания, Правительства РФ в области финансового контроля.
Президент РФ. Контроль осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по фин. вопросам; подписания ФЗ; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ; представления Гос. Думе кандидатуры для назначения на должность председателя ЦБ РФ, председателя Счетной Палаты. В соответствии с Конституцией РФ Президент страны обращается с ежегодным Бюджетным посланием к Федеральному собранию РФ.
Контрольное управление Президента РФ. Как структурное подразделение Администрации Президента РФ подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Его функции: контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента РФ, органов исполнит. власти субъектов РФ; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юр. лиц.
Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, кот. должны быть рассмотрены в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции к нарушителям фин. дисциплины. Материалы об этом направляются в соответствующие контрольные или правоохранительные органы для принятия необходимых мер.
Федеральное собрание (ФС).
Для усиления контроля со стороны ФС РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей фед. бюджета и бюджетов фед. внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению была создана Счетная палата РФ – постоянно действующий высший орган внешнего гос. аудита (контроля), подотчетный ФС. Основной задачей Счетной палаты является проведение внешнего аудита бюджета. (см. вопрос 4 о Счетной палате).
В обеих палатах ФС имеются специальные комитеты, отвечающие за рассмотрение вопросов, связанных с гос. финансами. К их функциям относится проверка доходов и расходов, предусмотренных законопроектом о бюджете на очередной год, подготовка заключения на проект бюджета, контроль за рациональным использованием гос.средств.
Правительство РФ.
Правительство РФ как высший орган исполнительной власти регулирует и контролирует фин. деятельность министерств и ведомств, межбюджетные отношения, информирует Гос. Думу о ходе исполнения фед. бюджета, а также предоставляет Счетной палате информацию, необходимую для осуществления ею контрольных полномочий.
В системе исполнительной власти образованы органы, наделенные спец. компетенцией в области финансового контроля, к кот. относятся Федеральное казначейство и федеральные службы.
Федеральное казначейство. Образовано в 1992 г. в соответствии с Указом Президента РФ. Правовой акт - постановление Правительства РФ от 01.12.2004 № 703. Находится в ведении Минфина РФ. Полномочия: доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств фед. бюджета показателей сводной бюджетной росписи, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования; ведение операций по кассовому исполнению бюджетов; открытие и ведение лицевого счета указанных субъектов; составление и представление в Минфин РФ оперативной инфо и отчетности об исполнении фед. бюджета; осуществление распределения доходов от уплаты фед. налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ; осуществление в установленном порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Также осуществление предварительного и текущего контроля за ведением операций со средствами фед. бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств фед. бюджета.
В целях усиления фин. контроля в 2004 г. создана Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, функционирующая на основании Постановления Правительства РФ от 04.02.2014 N 77. Является фед. органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, функции органа валютного контроля, а также функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных ФЗ "Об аудиторской деятельности". Находится в ведении Минфина РФ. Полномочия: осуществление контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами (за искл. кредитных организаций) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений; контроль за качеством работы аудиторских организаций; анализ исполнения бюджетных полномочий органов гос. (муниципального) фин. контроля, направление в Минфин РФ докладов и предложений о совершенствовании методического обеспечения деятельности указанных органов; анализ проведения главными администраторами средств фед. бюджета внутреннего фин. контроля и внутреннего фин. аудита, а также направление рекомендаций по их организации (контроля и аудита); осуществляет контроль за своевременностью и полнотой устранения объектами контроля нарушений законодательства РФ и (или) возмещения причиненного такими нарушениями ущерба РФ в установленной сфере деятельности.
Федеральная служба по финансовому мониторингу. Руководство ей осуществляется Президентом РФ. Полномочия: осуществление контроля и надзора за выполнением всеми лицами требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, за привлечением к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства; сбор, обработка и анализ инфо об операциях (сделках) с денежн. средствами или иным имуществом, подлежащим контролю в соответствии с законодательством; осуществление проверок полученной инфо о названных операциях, получение необходимых разъяснений; выявление признаков, свидетельствующих о том, что операция (сделка) с денежн. средствами или иным имуществом связана с легализацией доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма; учет организаций, осуществляющих операции с денежн. средствами, подлежащими контролю, формирование перечня организаций и физ.лиц, в отношении кот. имеется инфо об их участии в экстремистской деятельности; разработка и проведение мероприятий по предупреждению нарушений законодательства в указанной сфере; принятие в пределах компетенции решений о нежелательности пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в РФ; издание постановлений о приостановлении операций с денежн. средствами или иным имуществом.
Федеральная налоговая служба – фед. орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Находится в ведении Минфина РФ.
Также ФНС России является уполномоченным фед. органом исполнит. власти, осуществляющим гос. регистрацию юр. лиц, физ. лиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным фед. органом исполнит. власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
Осуществление контрольных и надзорных полномочий в сфере страховой деятельности, в сфере фин. рынков возложено на ЦБ РФ.
Контрольные полномочия в сфере фин. деятельности возложены также на Федеральную таможенную службу и Департамент экономической безопасности МВД России.
Важнейшее место в системе фин. контроля занимает Минфин РФ, кот. не только разрабатывает финансовую политику страны, но и контролирует ее осуществление.
Министерство финансов — гос. орган исполнит. власти, обеспечивающий проведение единой финансовой политики, а также осуществляющий общее руководство и контроль в области организации финансов. Оно контролирует рациональное и целевое использование бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями, проверяет составленные ими сметы. В пределах своей компетенции проводит комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств фед. бюджета. Он организует проверки и ревизии получателей гос. гарантий, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций. К его функциям относится составление отчета об исполнении фед. и консолидированного бюджета РФ, а также разработка единой методологии отчетов об исполнении бюджетов всех уровней. Все управления и отделы Минфина осуществляют фин. контроль в пределах своей компетенции.
-
Счетная палата РФ: понятие, задачи, основные функции, полномочия.
Для усиления контроля со стороны Фед. Собрания РФ (ФС РФ) за своевременным исполнением доходных и расходных статей фед. бюджета и бюджетов фед. внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению была создана Счетная палата РФ (СчП) – постоянно действующий высший орган внешнего гос. аудита (контроля), подотчетный ФС РФ. В настоящее время правовую основу его деятельности составляет ФЗ от 05.04.2013 «О Счетной палате РФ». Основной задачей Счетной палаты является проведение внешнего аудита бюджета.