Файл: Nalogovoe_pravo_Kurs_lektsiy__Tyutin_D_V__Podgotovlen_dlya.pdf

Ключ:

    налог,    взимаемый    в    связи    с    применением    УСН,     исчисляется     только     самим

налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

409. Размер налога, взимаемого в связи с применением УСН:

ответ 2:

 зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ:

 объект налогообложения по  УСН  предусмотрен  в  двух  разных  вариантах:  доходы  (ставка

налога в общем случае 6%), а также доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога в  общем

случае    15%).    Право    выбора    принадлежит    налогоплательщику    (ст.  ст.   346.14, 346.20  НК  РФ).

Соответственно,  размер  налога,  взимаемого  в  связи  с   применением   УСН,   зависит   от   результатов

хозяйственной деятельности налогоплательщика. Налоговые органы не могут  своими  решениями  влиять

на размер какого-либо налога.

410. При условии соответствия налогоплательщика всем  установленным  в НК РФ критериям

УСН применяется:

ответ 3:

 по усмотрению налогоплательщика с уведомлением налогового органа.

Ключ:

 переход на уплату УСН при условии соответствия налогоплательщика всем критериям  (в  т.ч.

выручка организации за 9  мес.  не  должна  превысить  определенной  величины  - п. 2 ст.  346.12 НК РФ)

является добровольным  (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Налогоплательщики,  изъявившие  желание  перейти  на

УСН, обязаны заблаговременно уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

411. Не вправе применять УСН:

ответ 1:

 банки.

Ключ:

 в силу подп. 2 п. 3 ст.  346.12 НК РФ не вправе применять УСН в т.ч.  банки.  Для  ООО  и  ИП

таких ограничений не установлено.

412. ООО, применяющее УСН, в общем случае:

ответ   1:

  освобождается  от  обязанностей   по   уплате   налогов   на   прибыль   и   на   имущество

организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ:

 в  силу п. п.  2, 3  ст.  346.11  НК  РФ  организация,   применяющая   УСН,   в   общем   случае

освобождается  от  обязанностей  по  уплате  налогов  на  прибыль   и   на   имущество   (за   исключением

коммерческой   недвижимости)   организаций,   не   является   налогоплательщиком   НДС.   Иные    налоги

уплачиваются организациями,  применяющими  УСН,  в  соответствии  с  законодательством  о  налогах  и

сборах. В  соответствии  с п. 5 ст.  346.11 НК РФ организации,  применяющие  УСН,  не  освобождаются  от

исполнения обязанностей налоговых агентов.

413. Ставка налога для налогоплательщиков,  применяющих  УСН,  в  соответствии  с НК РФ в

общем случае составляет:

ответ  2:

 6% от доходов  либо  15%  от  доходов,  уменьшенных  на  величину  расходов,  по  выбору

налогоплательщика.

Ключ:

 в соответствии  с п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения  по  УСН  признаются

доходы   либо   доходы,   уменьшенные   на    величину    расходов.    Выбор    объекта    налогообложения

осуществляется самим налогоплательщиком.  Как  следует  из ст. 346.20 НК РФ, в случае  если  объектом

налогообложения являются доходы,  налоговая  ставка  устанавливается  в  размере  6%.  В  случае  если

объектом налогообложения  являются  доходы,  уменьшенные  на  величину  расходов,  налоговая  ставка

устанавливается в размере 15%. Ставка может корректироваться (снижаться) на региональном уровне.

414. Объект налогообложения по ЕНВД установлен в НК РФ как:

ответ 1:

 вмененный доход.

Ключ:

 объект налогообложения ЕНВД  предусмотрен  в п. 1 ст. 346.29 НК РФ как вмененный  доход.

При этом в силу ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход  налогоплательщика

ЕНВД.

415. ЕНВД:

ответ 3:

 вводится на территориях муниципальных  образований  по  усмотрению  представительных

органов местного самоуправления.

Ключ:

 в силу п. п. 1 - 3 ст. 346.26 НК РФ право на введение ЕНВД на территории  соответствующего

муниципального  образования  принадлежит  представительным  органам   местного   самоуправления   (в

Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законодательным органам  государственной  власти).  По  этой

причине ЕНВД имеет сходство с местными налогами.

416. При условии соответствия налогоплательщика всем  установленным  в НК РФ критериям

ЕНВД применяется:

ответ 1:

 по усмотрению налогоплательщика с постановкой на учет  в  налоговом  органе  в  качестве

налогоплательщиков ЕНВД.

Ключ:

  переход   на   уплату   ЕНВД   в   случае   введения   его   на   территории   соответствующего

муниципального  образования  является  добровольным  (п. 1 ст.  346.28 НК РФ). При этом  организации  и

индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти  на  уплату  ЕНВД,  обязаны  встать  на

учет в  качестве  налогоплательщиков  ЕНВД  в  налоговом  органе  в  течение  пяти  дней  со  дня  начала

применения ЕНВД (п. п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).

417. Не могут применять ЕНВД:

ответ 3:

 организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Ключ:

 некоторые категории налогоплательщиков ни при каких условиях не могут применять  ЕНВД  (

п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), в том числе организации, в которых доля участия других организаций  составляет

более  25%.  Прочие  категории  налогоплательщиков  (из  числа  приведенных)  не  ограничены   в   праве

применения ЕНВД.

418. Размер ЕНВД:

ответ 3:

 зависит от внешних характеристик хозяйственной деятельности налогоплательщика,  но  не

от ее результатов.

Ключ:

  в  соответствии  со ст.  346.27  НК  РФ  вмененный  доход  определяется   как   потенциально

возможный доход  налогоплательщика  единого  налога.  Соответственно,  ЕНВД  -  классический  налог  с

презюмируемого  результата  деятельности,  размер  которого  никак   не   связан   с   реальным   доходом

налогоплательщика, но зависит от внешних характеристик деятельности (например, от места  нахождения

магазина, площади торгового зала и ассортимента товаров в нем).

419.    Индивидуальный    предприниматель,    применяющий    ЕНВД,     приостановил     свою

деятельность и уведомил об этом налоговый орган. В этом случае:

ответ  2:

  обязанности  по  уплате  ЕНВД  и  по  представлению  налоговых  деклараций  на   период

приостановления деятельности сохраняются.

Ключ:

пункт 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157: неосуществление

в  течение  определенного  налогового  периода  предпринимательской  деятельности   соответствующего

вида  не  является  основанием  для  освобождения  плательщика  ЕНВД  от  обязанностей   представлять

налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Статус плательщика ЕНВД прекращается только в случае

снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

420.  ООО,  применяющее  ЕНВД,  реализует  в  розницу  в  торговом  павильоне  с   площадью

торгового зала 100 кв. м автозапчасти и моторные масла. В этом случае ООО:

ответ  2:

  уплачивает  с  доходов  павильона  от  реализации  запчастей   ЕНВД,   а   от   реализации

моторных масел - налоги по общей системе налогообложения.

Ключ:

 в  силу п. 2  ст.  346.26  НК  РФ  розничная  торговля,  осуществляемая   через   павильоны   с

площадью торгового зала до 150 кв. м, облагается ЕНВД при введении данного  специального  налогового

режима на территории муниципального образования. Однако в  силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД

розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в  том  числе  моторных  масел).

На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской

деятельностью, подлежащей налогообложению  ЕНВД,  иные  виды  предпринимательской  деятельности,

исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными

режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

421. Налоговый орган провел выездную проверку индивидуального предпринимателя, вынес

решение  о   привлечении   к   налоговой   ответственности   и   доначислил   ЕНВД.   До   получения

требования об уплате налога индивидуальный  предприниматель  прекратил  свой  статус.  В  этой

ситуации налоговый орган:

ответ 3:

 может взыскать доначисленные суммы через суд общей юрисдикции.

Ключ:

 в п. 13 Постановления Пленумов ВС РФ и  ВАС  РФ  от  01.07.1996  N  6/8  разъяснено,  что  с

момента прекращения действия государственной  регистрации  гражданина  в  качестве  индивидуального

предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся  ими

ранее    предпринимательской    деятельностью,    подведомственны    судам    общей     юрисдикции,     за

исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением

правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

422. Система налогообложения при выполнении СРП предусматривает:

ответ 3:

 особые правила исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов.

Ключ:

 при применении СРП перечень подлежащих уплате  налогов  прямо  предусмотрен  в гл. 26.4

НК  РФ  (перечень  федеральных  налогов  сокращен   по   сравнению   со ст.  13 НК  РФ),  а  сами  налоги

исчисляются и уплачиваются с  существенными  особенностями.  Кроме  того,  СРП  предполагает  раздел

добытых  полезных  ископаемых  между  государством   и   инвестором.   Расходы   инвестора   по   уплате

некоторых налогов могут увеличить его долю при разделе продукции.

423. Патентная система налогообложения:

ответ   1:

   вводится   на   территориях   субъектов   РФ    по    усмотрению    региональных    органов

законодательной власти.

Ключ:

 право на введение патентной  системы  налогообложения  на  территории  соответствующего

субъекта федерации принадлежит региональным  законодательным  органам  власти  (п. п. 1, 7 ст. 346.43

НК РФ). В этом плане патентная система налогообложения напоминает региональный налог.

424. Патентную систему налогообложения могут применять:

ответ 1:

 индивидуальные предприниматели.

Ключ:

 налогоплательщиками в рамках патентной системы  налогообложения  (п. 1 ст. 346.44 НК РФ)

признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на  патентную  систему  налогообложения  в

порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. Организациям подобные права не предоставляется.

425. Переход на патентную систему налогообложения является:

ответ 3:

 разрешительным.

Ключ:

  переход  на  патентную  систему  налогообложения  в  случае  ее  введения   на   территории

соответствующего субъекта РФ является добровольным (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). В силу п. п. 2, 3 ст. 346.45

НК  РФ  индивидуальный  предприниматель  за  10  рабочих  дней  до  начала  планируемого   применения

патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту

планируемого осуществления облагаемой деятельности  заявление.  Налоговый  орган,  в  свою  очередь,

обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю

патент или уведомить его об отказе в выдаче  патента.  Соответственно,  переход  на  патентную  систему

налогообложения фактически является разрешительным.

426. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен  в НК РФ

как:

ответ 2:

 потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя.

Ключ:

 объект налогообложения по патентной системе налогообложения  предусмотрен  в ст. 346.47

НК РФ как потенциально возможный к получению  годовой  доход  индивидуального  предпринимателя  по

соответствующему  виду  предпринимательской  деятельности,  установленный  законом  субъекта  РФ.  К

примеру, в Законе НО "О патентной  системе  налогообложения  на  территории  Нижегородской  области"

для  парикмахерских  и  косметических  услуг  размер  потенциально  возможного  к   получению   годового

дохода в г. Н. Новгороде установлен как 550000 руб.

427. Срок действия патента по патентной системе налогообложения в соответствии с НК РФ:

ответ 2:

 от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Ключ:

 в силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по  выбору  индивидуального  предпринимателя

на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

428. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения:

ответ 3:

 не предусмотрена.

Ключ:

 налоговая декларация по патентной системе налогообложения не  предусмотрена  (ст. 346.52

НК  РФ)  в  силу  очевидного  отсутствия   необходимости   в   ней   (вся   важная   для   налогового   органа

информация есть в заявлении о выдаче патента и в самом патенте).

429. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в общем

случае исчисляется как:

ответ  2:

   6%   от   потенциально   возможного   к   получению   годового   дохода   индивидуального

предпринимателя.

Ключ:

  согласно ст.  346.50 НК РФ  ставка  налога,  взимаемого  в  связи  с  применением  патентной

системы  налогообложения,  в  общем  случае  составляет  6%.  Объект  налогообложения   по   патентной

системе налогообложения  предусмотрен  в ст. 346.47 НК РФ как потенциально  возможный  к  получению

годовой доход индивидуального предпринимателя. Ставка налога может быть  снижена  на  региональном

уровне.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Основная

Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2015.

Винницкий Д.В. Налоговое право. М., 2015.

Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2015.

Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2015.

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. М., 2015.

Дополнительная

Брызгалин А.В., Берник  В.Р.,  Головкин  А.Н.  Налоги.  Люди.  Время...  или  этот  безграничный  Мир

Налогов / Под ред. А.В. Брызгалина. Екб., 2008.

Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М., 1992.

Гаджиев  Г.А.,  Пепеляев  С.Г.  Предприниматель   -   налогоплательщик   -   государство.   Правовые

позиции Конституционного Суда РФ. М., 1998.

Демин А.В. Принцип определенности налогообложения. М., 2015.

Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2013.

Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): Монография. М., 2009.

Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. М., 2009.

Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М., 2007.

КонсультантПлюс: примечание.

Монография   Э.Н.   Нагорной   "Налоговые   споры:   оценка   доказательств   в   суде"   включена    в

информационный банк согласно публикации - Юстицинформ, 2009.

Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде: Монография. М., 2012.

Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. М., 2009.

Очерки налогово-правовой науки современности. Москва - Харьков, 2013.

Пепеляев С.Г., Сосновский С.А. Налогообложение доходов и прибыли. М., 2015.

Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В., Никонова М.В. Правовые основы  косвенного  налогообложения.  М.,

2015.

Пилипенко А.А. Налоговое право: Учебное пособие. Мн., 2006.

Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учеб. пособие. Алматы, 2001.

Худяков А.И. Избранные труды по финансовому праву. СПб., 2010.

Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых правоотношений в СССР. М., 1955.

Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. М., 2007.

Журнал "Налоги и финансовое право".

Журнал "Налоговед".

Сборники по итогам ежегодных конференций "Налоговое право в решениях  Конституционного  Суда

Российской Федерации".

Сборники по итогам ежегодных конференций "Налоговые споры: опыт России и других стран".