Файл: Nalogovoe_pravo_Kurs_lektsiy__Tyutin_D_V__Podgotovlen_dlya.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.11.2020
Просмотров: 8944
Скачиваний: 56
368. В ст. 381 НК РФ указаны налоговые льготы по налогу на имущество организаций. В
законе субъекта федерации, которым введен данный налог, эти льготы не предусмотрены. В этом
случае использование федеральных льгот на территории соответствующего субъекта РФ:
ответ 2:
правомерно, поскольку они установлены непосредственно в НК РФ.
Ключ:
в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ при установлении налога на имущество организаций
законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиками. Данное право касается только дополнительных региональных
льгот. Те льготы, которые уже установлены на федеральном уровне в акте большей юридической силы - в
НК РФ (в ст. 381), подтверждения в региональном законе (в т.ч. о бюджете) не требуют.
369. Налог на игорный бизнес является:
ответ 1:
региональным прямым налогом.
Ключ:
в соответствии со ст. 14, гл. 29 НК РФ налог на игорный бизнес является региональным
налогом, который рассчитывается исходя из упрощенных внешних характеристик игорного бизнеса
(количество игровых автоматов, пунктов приема ставок букмекерской конторы и т.д.). Данный налог не
является косвенным, т.к. он не включается в стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).
370. Налог на игорный бизнес в соответствии с НК РФ обязаны уплачивать:
ответ 3:
организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного
бизнеса.
Ключ:
в силу ст. 365 НК РФ налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются
организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Отсутствие среди налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей следует из ч. 1 ст. 6 ФЗ "О
государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр...":
организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные в
установленном порядке на территории РФ.
371. В соответствии с НК РФ игорный бизнес определяется как:
ответ 3:
предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная
с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.
Ключ:
в соответствии со ст. 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность по
организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде
выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.
372. ООО осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на
территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ООО:
ответ 1:
налог на игорный бизнес уплачивать не обязано, но может быть привлечено к
ответственности по ч. 1 ст. 14.1.1 КоАП РФ.
Ключ:
в соответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и
проведению азартных игр..." в настоящее время игровые столы и автоматы могут использоваться только в
пяти особых игорных зонах. Нижегородская область в их число не входит. Соответственно, если ООО
осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории
Нижегородской области с использованием игровых автоматов, это является незаконным и влечет
ответственность по ст. 14.1.1 "Незаконные организация и проведение азартных игр" КоАП РФ. Незаконная
деятельность не может облагаться налогами.
373. ООО осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на
территории Нижегородской области с использованием букмекерских контор. В этом случае ООО:
ответ 2:
обязано иметь лицензию и уплачивать налог на игорный бизнес.
Ключ:
в соответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и
проведению азартных игр..." в настоящее время игровые столы и автоматы могут использоваться только в
пяти особых игорных зонах. Нижегородская область в их число не входит. Однако игорный бизнес с
использованием букмекерских контор является законным и на территории Нижегородской области,
вследствие чего облагается налогом на игорный бизнес. Кроме того, данная деятельность лицензируется
(п. 2 ст. 14 указанного ФЗ). НДС и налогом на прибыль указанные доходы не облагаются (подп. 28 п. 2 ст.
149, п. 9 ст. 274 НК РФ).
374. Индивидуальный предприниматель в букмекерской конторе, принадлежащей ООО,
выиграл 50 тыс. руб. Данный доход предпринимателя:
ответ 3:
облагается НДФЛ.
Ключ:
указанная деятельность индивидуального предпринимателя сама по себе
предпринимательской не является. Соответственно, она не может быть охарактеризована и как игорный
бизнес (ст. 364 НК РФ). Кроме того, налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются только
организации (ст. 365 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 210, п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ налоговая
ставка по НДФЛ в отношении выигрышей, превышающих 4 тыс. руб., устанавливается в размере 35%.
375. Региональный законодатель, принимая закон, регламентирующий налог на игорный
бизнес, вправе устанавливать:
ответ 1:
налоговые ставки в пределах, предусмотренных в НК РФ.
Ключ:
региональные органы власти при регламентации налога на игорный бизнес в соответствии с
п. 1 ст. 369 НК РФ могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Иные элементы
данного налога, в том числе объект, база, период, сроки уплаты, регулируются НК РФ и не могут
изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ). Федеральных налоговых льгот по данному
налогу в НК РФ не установлено, возможности установления региональных налоговых льгот также не
предусмотрено.
376. Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:
ответ 2:
презюмируемого результата деятельности налогоплательщика.
Ключ:
в соответствии с гл. 29 НК РФ размер налога на игорный бизнес не зависит от фактического
результата деятельности налогоплательщика. Налог зависит только от того, с какими параметрами
осуществляется игорный бизнес (например, количество пунктов приема ставок тотализатора), то есть
исходя из презюмируемого результата деятельности налогоплательщика. Это качество данного налога
сближает его, например, с ЕНВД, патентной системой налогообложения и торговым сбором.
377. Транспортный налог является:
ответ 1:
региональным прямым налогом.
Ключ:
в соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. В связи
с тем что данным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые
зарегистрированы в установленном порядке (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ), данный налог является
поимущественным, т.е. разновидностью прямого налога.
378. Транспортным налогом облагается владение:
ответ 3:
определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в
установленном порядке.
Ключ:
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ транспортным налогом облагается владение
определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке.
Данным налогом в силу п. 1 ст. 361 НК РФ облагаются и некоторые виды транспортных средств без
двигателей (в т.ч. несамоходные (буксируемые) суда исходя из регистровых тонн валовой вместимости).
379. Отметьте правильное утверждение:
ответ 3:
налогоплательщиками транспортного налога могут являться лица, на которых в
установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.
Ключ:
плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке
зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Пример
несобственника, который может быть обязан уплачивать транспортный налог, - федеральный орган
власти (в т.ч. налоговая инспекция, зарегистрированная как юридическое лицо), владеющий
автомобилями на праве оперативного управления.
380. Не облагаются транспортным налогом:
ответ 2:
троллейбусы.
Ключ:
троллейбусы не указаны в числе облагаемых транспортных средств в п. 1 ст. 358 НК РФ. В п.
1 ст. 361 НК РФ отсутствуют ставки транспортного налога для троллейбусов. Соответственно,
транспортным налогом они не облагаются. Прочие транспортные средства (из числа приведенных) в
общем случае облагаются транспортным налогом.
381. Может ли региональный законодатель установить дифференцированные ставки
транспортного налога для юридических и физических лиц?
Ответ 2:
не может, поскольку это не предусмотрено НК РФ.
Ключ:
в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08 был сделан вывод о том, что
у законодательного (представительного) органа субъекта РФ отсутствуют полномочия по установлению
разных ставок транспортного налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид
транспортного средства той же категории и мощности. Дифференциация ставок данного налога в
зависимости от субъекта налогообложения федеральным законом не предусмотрена.
382. Размер транспортного налога на автомобиль в общем случае зависит от:
ответ 3:
мощности двигателя.
Ключ:
в соответствии со ст. 361 НК РФ размер транспортного налога на автомобиль зависит от
мощности двигателя. В п. 2 ст. 362 НК РФ предусмотрены повышающие коэффициенты для отдельных
видов легковых автомобилей (с высокой средней стоимостью).
383. Обычно в науке налогового права применительно к транспортному налогу автомобиль
характеризуется как:
ответ 3:
предмет налога.
Ключ:
в науке налогового права предмет налога обычно определяется как явление материального
мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной,
физической или иной характеристикой. Применительно к транспортному налогу автомобиль - это предмет
налога (используется его физическая характеристика - мощность двигателя); объект транспортного налога
- юридический факт владения зарегистрированным автомобилем.
384. Транспортный налог с физического лица, не имеющего статуса индивидуального
предпринимателя, может быть взыскан налоговым органом:
ответ 1:
в судебном порядке через суд общей юрисдикции.
Ключ:
в соответствии со ст. ст. 45, 48 НК РФ транспортный налог, как и любой другой, может быть
взыскан с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только в судебном
порядке через суд общей юрисдикции.
385. Иванов, владевший легковым автомобилем, продал его Сидорову; регистрация в ГИБДД
проведена 10 февраля. Как уплачивается транспортный налог за февраль за указанный
автомобиль?
Ответ 3:
как Иванов, так и Сидоров уплачивают транспортный налог за полный февраль.
Ключ:
в силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра
и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по
налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу
календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного
средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В
случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного
месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
386. Иванов, владевший легковым автомобилем, продал его в 2015 году по доверенности
Сидорову, то есть выдал ему доверенность на право владения и распоряжения транспортным
средством, а также получил с него денежные средства. В органах ГИБДД в течение 2016 года
автомобиль продолжал быть зарегистрированным за Ивановым. Отметьте правильное
утверждение:
ответ 3:
налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2016
год только к Иванову.
Ключ:
плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке
зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Соответственно,
налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2016 год именно к
Иванову, поскольку автомобиль остается зарегистрированным на него.
387. Земельный налог является:
ответ 3:
местным поимущественным налогом.
Ключ:
в соответствии со ст. 15, гл. 31 НК РФ земельный налог является местным налогом. В связи с
тем что данным налогом облагается владение определенным видом имущества - земельными участками (
п. 1 ст. 389 НК РФ), он является поимущественным.
388. Размер земельного налога зависит:
ответ 3:
от кадастровой стоимости облагаемых участков.
Ключ:
размер земельного налога, как и размер любого другого поимущественного налога, не
зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии со ст. 390 НК РФ
налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков,
определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.
389. Земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих
налогоплательщику:
ответ 1:
на праве собственности.
Ключ:
согласно ст. ст. 388, 389 НК РФ земельный налог уплачивается с земельных участков,
принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками
земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них
на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
390. Местные органы власти, регламентируя земельный налог, вправе установить:
ответ 3:
налоговые льготы.
Ключ:
в силу п. 2 ст. 387 НК РФ местные органы власти, регламентируя земельный налог, вправе
установить муниципальные налоговые льготы. Объект налога и налоговая база по любому налогу
устанавливаются только в федеральном законе (п. п. 2 - 4 ст. 12 НК РФ, Постановления КС РФ от
21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О).
391. Отметьте правильное утверждение:
ответ 3:
земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП, как имеющие облагаемое
налогом право на соответствующий земельный участок.
Ключ:
как разъяснено в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых
вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного
налога", в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое
имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного
(бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий
земельный участок.
392. ООО приобрело здание и зарегистрировало право собственности на него в ЕГРП. Права
на муниципальный земельный участок под зданием ООО не оформляло. Налоговый орган
истребовал у ООО земельный налог по основанию фактического пользования земельным
участком. Позиция налогового органа является:
ответ 2:
необоснованной, поскольку земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП,
как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.
Ключ:
как разъяснено в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых
вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного
налога", в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое
имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного
(бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий
земельный участок.
393. По общему правилу земельный налог с ООО может быть взыскан налоговым органом:
ответ 3:
во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.
Ключ:
в соответствии со ст. ст. 45 - 47 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть
взыскан с юридического лица - коммерческой организации во внесудебном порядке, за счет денежных
средств или иного имущества.
394. Город (муниципальное образование) владеет на праве собственности земельными
участками. Обязан ли город уплачивать земельный налог?
Ответ 2:
не обязан, т.к. не является налогоплательщиком.
Ключ:
публично-правовые образования (в т.ч. муниципальное образование) не входят в объем
понятия "организация" (ст. 11 НК РФ) и, следовательно, не могут являться налогоплательщиками (ст. 19
НК РФ) какого-либо налога.
395. Налог на имущество физических лиц уплачивается в связи с обладанием:
ответ 1:
на праве собственности отдельными видами объектов недвижимого имущества.
Ключ:
в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц
признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом
налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);
гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные
здание, строение, сооружение, помещение). В данном перечне указаны не все выделяемые в
законодательстве виды объектов недвижимого имущества (например, в п. 1 ст. 130 ГК РФ недвижимым
имуществом признаются воздушные и морские суда).
396. Налог на имущество физических лиц исчисляется:
ответ 2:
налоговым органом.
Ключ:
налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК
РФ, п. 1 ст. 408 НК РФ).
397. Налог на имущество физических лиц в общем случае исчисляется исходя из:
ответ 3:
инвентаризационной стоимости облагаемого имущества, а при принятии соответствующего
закона субъектом РФ - исходя из его кадастровой стоимости.
Ключ:
в силу п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налог на имущество физических лиц в общем случае
исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости облагаемого имущества, а при принятии
соответствующего закона субъектом РФ - исходя из его кадастровой стоимости.
398. При исчислении налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости как в
общем случае исчисляется налоговая база в отношении квартиры?
Ответ 3:
как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м.
общей площади этой квартиры.
Ключ:
в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как
ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. общей площади
этой квартиры.
399. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате:
ответ 1:
в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ключ:
пункт 1 ст. 409 НК РФ: налог на имущество физических лиц подлежит уплате
налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
400. Налог на имущество физических лиц с унаследованной квартиры уплачивается
наследником:
ответ 1:
с момента открытия наследства.
Ключ:
в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется
со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ).
401. Гражданин, владеющий квартирой на праве собственности более трех лет, но не
проживавший в ней и не предоставлявший ее в пользование другим лицам, на основании ст. 78 НК
РФ обратился в налоговый орган с требованием о возврате уплаченного им налога на имущество
физических лиц за весь период владения квартирой. Налоговый орган:
ответ 1:
имеет право отказать в возврате налога.
Ключ:
использование облагаемого имущества самим собственником или иными лицами не имеет
правового значения при исчислении налога на имущество физических лиц, поскольку подобных норм в НК
РФ не предусмотрено.
402. Торговый сбор (если он введен на территории муниципального образования)
уплачивается в связи с:
ответ 1:
осуществлением торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
Ключ:
в соответствии с п. 1 ст. 413 НК РФ торговый сбор устанавливается в отношении
осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
403. Для целей торгового сбора торговля нормативно определяется как:
ответ 2:
вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой
куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной
торговой сети, а также через товарные склады.
Ключ:
подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ: торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с
розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты
стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
404. При условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем установленным
в НК РФ критериям ЕСХН может применяться:
ответ 3:
по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.
Ключ:
переход на уплату ЕСХН при условии соответствия сельскохозяйственного производителя
всем критериям (в т.ч. п. 2 ст. 346.2 НК РФ - доход от реализации сельхозпродукции собственного
производства должен быть не менее 70% от общего дохода) является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК
РФ). При этом сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату
ЕСХН, обязаны до указанного перехода уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
405. Размер ЕСХН:
ответ 3:
зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Ключ:
объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину
расходов (ст. 346.4 НК РФ), ставка налога - в общем случае 6% (ст. 346.8 НК РФ). Соответственно, размер
ЕСХН зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Решения налоговых
органов не могут влиять на размер какого-либо налога, переход на ЕСХН является добровольным (п. 2 ст.
346.1 НК РФ).
406. Организация - плательщик ЕСХН в общем случае:
ответ 1:
освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество
организаций, не является налогоплательщиком НДС.
Ключ:
в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ организация - плательщик ЕСХН в общем случае освобождается
от обязанности по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является
налогоплательщиком НДС. Сбор за право применения ЕСХН не предусмотрен. В соответствии с п. 4 ст.
346.1 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН,
не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
407. Не вправе переходить на уплату ЕСХН:
ответ 1:
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
подакцизных товаров.
Ключ:
подп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ: не вправе переходить на уплату ЕСХН организации и
индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.
408. Налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется:
ответ 1:
налогоплательщиком.