При анализе прибыли необходимо дать оценку составу прибыли, определить факторы, повлиявшие на изменение прибыли и рассчитать показатели рентабельности различных направлений деятельности.

Качественным показателем прибыли является рентабельность - относительный показатель при сопоставлении прибыли с другими показателями, показателем отражающим условия хозяйствования: выручка от реализации, себестоимость продукции, среднегодовая стоимость основных средств, сумма активов и так далее.

В процессе анализа прибыли рассчитывают следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение каждого вида прибыли= Прибыль отчетного периода – Прибыль за аналогичный период предшествующего года

Виды прибыли:

- Валовая прибыль;

- Прибыль до налогообложения;

- Чистая прибыль.

Положительным является увеличение суммы прибыли.

2. Удельный вес (структура) прибыли = (Прибыль от продаж/Прибыль до налогообложения) *100%

Положительным является увеличение удельного веса прибыли от продаж.

Для измерения эффективности деятельности организации применяются показатели рентабельности. Рентабельность – это уровень прибыльности или уровень доходности, представленный как относительный показатель, в котором сумма прибыли сопоставляется с другими показателями отражающими условия хозяйствования

Для анализа рентабельности предприятия рассчитывают следующие показатели:

1. Рентабельность активов – это отношение чистой прибыли предприятия к средней величине активов

Уровень рентабельности активов = (Чистая прибыль/Средняя стоимость активов)*100%

Среднегодовая стоимость активов= (Итог актива на начало года + Итог актива на конец года)/2

Показывает, сколько прибыли предприятия приходится на 1 рубль активов или прибыльности имущества предприятия.

2. Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль/Средний размер собственного капитала) *100%

Средний размер собственного капитала = (Собственный капитал на начало года + Собственный капитала на конец года)/2

Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль капитала организации. Этот показатель характеризует прибыльности вложений предприятия.

3.Рентабельность оборотных активов = (Чистая прибыль/Средний размер оборотных активов)*100%

Средний размер оборотных активов = (Оборотные активы на начало года + Оборотные активы на конец года)/2

---

Показывает сколько прибыли приходится на единицу оборотных активов.

4. Рентабельность внеоборотных активов = (Чистая прибыль/Среднегодовую стоимость внеоборотных активов)*100%

Среднегодовая стоимость внеоборотных активов= (Внеоборотные активы на начало года + Внеоборотные активы на конец года)/2

Показывает, какую прибыль дают внеоборотные активы, что даёт оценку эффективности внеоборотных активов.

5. Рентабельность производственных фондов = (Чистая прибыль (от продаж)/Среднегодовая стоимость производственных фондов)*100%

Среднегодовая стоимость производственных фондов = Средняя стоимость основных средств + средняя стоимость Материально производственных запасов.

Показывает, эффективность использования производственного потенциала организации.

6. Рентабельность продаж = (прибыль от продаж/Выручку (нетто, то есть за вычетом налога на добавленную стоимость и амортизации))*100%

Этот расчет производят по показателям отчета о финансовых результатах за отчетный период и за аналогичный период прошлого года, показывает, сколько прибыли получит организация со 100 рублей выручки.

7. Рентабельность продукции = (Чистая прибыль/себестоимость продукции)*100%

Показывает сколько прибыли приходится на 1 рубль затрат предприятия.

Данный показатель может быть определен в целом по организации, по отдельным подразделениям и по отдельным видам продукции.

Показатели рентабельности рассчитывают за отчетный период, за аналогичный период предшествующего года и по результатам высчитывают отклонение:

Отклонение = Уровень рентабельности отчетного периода – Уровень рентабельности предшествующего года.

Положительным является увеличение показателей рентабельности.

При расчете уровня рентабельности может быть использованы различные показатели прибыли: чистая прибыль, прибыль до налогообложения, прибыль от продажи.

Для оценки рентабельности собственного капитала используется формула Дюпона:

Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль/Выручку)*(Выручка/Активы)*(Активы/Собственный капитал).

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли целесообразно проводить с использованием факторного анализа.

Суть факторного анализа состоит в выявлении: как повлиял на изменение прибыли каждый из следующих факторов:

1. Выручка от продаж;

2. Цена;

3. Себестоимость продукции;

4. Коммерческие и управленческие расходы;

5. Совокупное влияние всех факторов.

---

Одним из важных из важных анализов является факторный анализ прибыли от продаж от основного вида деятельности.

Факторный анализ прибыли от продаж проходит в несколько этапов.

1. Расчет влияния выручки от продаж. Влияние этого показателя начинается с учета информации об инфляции за анализируемый период, то есть с учетом изменения цен за год. Информация, на сколько процентов выросли или снизились цены на продукцию отражается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Для этого исчисляют выручку из отчета о финансовых результатах за отчетный год в сопоставимых ценах и влияние изменения выручки на прибыль организации

Выручка отчетных годов в сопоставимых ценах = Выручка отчетного года/Индекс цен

Отклонение выручки = Выручка в сопоставимых ценах – Выручка предшествующего года

Показывает изменения выручки от продаж за счет изменения цен (инфляция).

Влияние выручи на прибыль производится с учетом показателя рентабельности предшествующего года.

Пв = (Выручка отчетного года*Выручку предшествующего года*Уровень рентабельности предшествующего года)/100%

Положительным считается увеличение прибыли за счет данного фактора.

2. Расчет влияния себестоимости продукции:

Пс/с = (Выручка отчетного года*(Удельный вес себестоимости за отчетный год – Удельный вес себестоимости за прошедший год))/100%

Удельный вес себестоимости = (Себестоимость/Выручку)*100%

Положительным является снижение себестоимости.

3. Расчет влияния фактора цен.

Пц = ((Выручка за отчетный год – Выручка в сопоставимых ценах)*Рентабельность за предшествующий год))/100%

Положительным является увеличение выручки отчетного года за счет увеличения объема продаж.

4. Влияние фактора «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы»

а) Пкр = (Выручка за отчетный год*(Уровень коммерческих расходов отчетного года – Уровень коммерческих расходов предшествующего года))/100%

Уровень коммерческих расходов = (Коммерческие расходы/Выручка)*100%

б) Пур = (Выручка отчетного года*(Уровень управленческих расходов за отчетный год – Уровень управленческих расходов предшествующего года))/100%

Положительным является снижение уровня расходов в отчетном году.

5. Совокупное влияние факторов на абсолютное отклонение прибыли от продаж:

П от продаж = Пв- Пс/с+ Пц- Пкр- Пур

Факторный анализ проводится и по прибыли до налогообложения и чистой прибыли с учетом показателей, формирующих эти виды прибыли.

---

Экономическая характеристика предприятия, тыс. руб.

Показатели	2018г.	2019г.
Стоимость имущества предприятия в том числе: Величина оборотных средств предприятия; Величина внеоборотных средств	16 352 002 1 384 505 14 967 497	16 856 115 1 453 864 15 402 252
Величина собственных средств	7 518 848	6 554 485
Величина заёмных средств: - долгосрочные обязательства - краткосрочные обязательства (кредиты и займы)	21 691 132 5 339 130 16 352 002	21 491 112 4 634 997 16 856 115
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	5 819 007	7 147 085
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	3 222 027	3 836 972
Чистая прибыль	1 312 691	2 034 298

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Рассчитаем и проанализируем ликвидность и платежеспособность Красногорского филиала АО «Мособлэнерго».
Клт= II А/КП

Клт отчетный год =1 453 864/5 666 634 = 0,25

Клт предшествующий год =1 384 505/3 494 024 = 0,4

Клт второй предшествующий год = 1 375 914/2 812 586=0,49

Клс= (ДС+ДБ)/КП

Клс отчетный год = (56 237+1 181 172)/5 666 634=0,22

Клс предшествующий год = (104 773+876 280)/3 494 024=0,28

Клс второй предшествующий год = (67 283+835 343)/2 812 586=0,32

Кла=ДС/КП

Клаотчетный год = 56 237/5 666 634=0,01

Кла предшествующий год = 104 773/3 494 024=0,03

Кла второй предшествующий год = 67 283/2 812 586=0,02

Коп= Итог II р. A/(Итог IVр. П.+ Итог V р. П)

Копотчетный год = 1 453 864/(4 634 997+5 666 634)=0,14

Коп предшествующий год = 1 384 505/(5 339 130+ 3 494 024)=0,16

Коп второй предшествующий год = 1 375 505/(5 947 826+2 812 586)=0,16

Данные анализа ликвидности и платежеспособности данной организации представлены в таблице

Анализ ликвидности и платежеспособности Красногорского филиала АО «Мособлэнерго».за 2017-2019гг.

Показатели	Рекомендуемое значение	2019 год	2018 год	2017 год
К текущей ликвидности	>=1-2	0,26	0,4	0,49
К срочной ликвидности	[0,7;1]	0,22	0,28	0,32
К абсолютной ликвидности	[0,02;0,08]	0,01	0,03	0,02
К общей платежеспособности	>=2	0,14	0,16	0,16

---

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном году составил 0,26 это говорит о том, что организация не способна текущими активами покрыть краткосрочные обязательства

Коэффициент срочной ликвидности в отчетном году составил 0,22, это значение меньше рекомендуемого, отсюда следует, что организация не способна в полном объеме высвободить денежные средства для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности так же меньше рекомендуемого значении, это значит что организация не может погасить в ближайшее время текущие обязательства за счет денежных средств.

В процессе анализа ликвидности и платежеспособности можно сделать вывод, что организация не платежеспособна, так как коэффициенты платежеспособности на конец отчетного года не соответствуют рекомендуемым значениям.
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Проанализируем коэффициент автономии Красногорского филиала АО «Мособлэнерго».

1. К автономии= Собственные капитал/Валюта баланса

К авт. за 2019 год= 6 554 485/16 856 115=0,4

К авт. за 2018 год= 7 518 848/16 352 002=0,46

К авт. за 2017 год=6 807 186/15 567 597=0,4

Рассчитаем сколько заёмных средств организация привлекла на рубль, вложенных в активы собственных средств.

2. К капитализации= Заёмный капитал/Собственный капитал

К капит.за 2019 год= (5 666 634 + 4 634 997)/6 554 485=1,6

Ккапит. за 2018 год= (5 339 130 + 3 494 024)/7 518 848=1,2

К капит. за 2017 год=(5 947 826 + 2 812 586)/6 807 186=1,3

Узнаем какая часть оборотных активов Красногорского филиала АО «Мособлэнерго» финансируется за счет собственных источников.

3. Кобеспеченности собственными средствами = (Собственный капитал – Внеоборотные активы)/Оборотные активы

К осс. за 2019 год= (6 554 485-15 402 252)/1 453 864= - 6,1

К осс. за 2018 год= (7 518 848-14 967 497)/1 384 505= -5,4

К осс. за 2017 год=(6 807 186-14 191 683)/1 375 914= - 5,4

Выявим, как часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заёмных.

2. 
   К финансирования = Собственный капитал/Заёмные средства
   

Кфин-я.за 2019 год= 6 554 485/(5 666 634 + 4 634 997)=0,6

Кфин-я.за 2018 год= 7 518 848/(5 339 130 + 3 494 024)=0,8

Кфин-я.за 2017 год=6 807 186/(5 947 826 + 2 812 586)=0,8

Узнаем, какая часть актива Красногорского филиала АО «Мособлэнерго» финансируется за счет устойчивых источников, вложенных в организацию на длительный срок.

2. 
   К финансовой устойчивости = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)/ Баланс
   

Кф.у.за2019 год= (6 554 485+ 4 634 997)/16 856 115=0,6

Кф.у за 2018 год= (7 518 848 + 5 339 130)/16 352 002=0,8

---

Смотрите также файлы

• Курсовая работа по дисциплине Жанры современных средств массовой информации.docx

• Toys for little Betsy!.docx

• Закон и право. 2021. 6. С. 163168.docx

• Задание Правильно ли сформулированы следующие вопросы. Найдите ошибки.docx

• Начало (18401865).doc