Файл: Анализ финансовой устойчивости кредитной организации на примере пао.pdf

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
Институт финансов, экономики и управления
(наименование института полностью)
38.03.01
Экономика
(код и наименование направления подготовки, специальности)
Бухгалтерский учёт, анализ и аудит
(направленность (профиль)/специализация)
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
(БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА)
на тему Анализ финансовой устойчивости кредитной организации (на примере ПАО
«Сбербанк»)
Студент
А.Н. Штевнина
(И.О. Фамилия)
(личная подпись)
Руководитель канд. экон. наук, доцент С.Е. Чинахова
(ученая степень, звание, И.О. Фамилия)
Тольятти 2021

2
Аннотация
Актуальность исследования обусловлена тем, что в современных условиях хозяйствования существенное влияние на экономику оказывает банковский сектор. В связи с этим возрастает роль анализа деятельности банковских учреждений, результаты которого имеют практический интерес, как для самих банков, так и для Центрального Банка. Большинство банков создают подразделения по анализу и управлению рисками, при этом без внимания аналитиков остаются другие аспекты деятельности. Однако необходим комплексный подход и продуманная тактика для повышения финансовой устойчивости коммерческого банка.
Цель бакалаврской работы – выявить проблемы обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и разработать мероприятия по ее повышению.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач: исследовать теоретические подходы к изучению финансовой устойчивости коммерческого банка и выявить основные факторы, влияющие на нее; провести анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк»; оценить финансовую устойчивость банка на основе российских методик, выявить основные проблемы; описать пути повышения финансовой устойчивости коммерческого банка в современных условиях и разработать предложения для ПАО «Сбербанк» с учетом особенности выявленных проблем.
Предметом исследования выступает совокупность характеристик и показателей, отражающих состояние финансовой устойчивости коммерческого банка.
Объектом исследования является ПАО «Сбербанк».
Структура работы состоит из введения, основной части, состоящей из трех глав, заключения и списка используемой литературы и используемых источников.

3
Содержание
Введение ................................................................................................................... 4 1
Теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости кредитной организации ............................................................................................................. 7 1.1
Понятие и сущность финансовой устойчивости кредитной организации
................................................................................................................................ 7 1.2
Методы оценки финансовой устойчивости кредитной организации ..... 16 2
Анализ финансовой устойчивости ПАО «Сбербанк» .................................... 29 2.1
Организационно-экономическая характеристика организации .............. 29 2.2
Анализ финансовой устойчивости кредитной организации ................... 34 2.3
Оценка финансовой устойчивости кредитной организации ................... 38 3
Разработка мероприятий по повышению финансовой устойчивости ПАО
«Сбербанк» ............................................................................................................. 44 3.1
Пути повышения финансовой устойчивости организации ..................... 44 3.2
Оценка эффективности предложенных мероприятий ............................. 57
Заключение ............................................................................................................ 60
Список используемой литературы и используемых источников ..................... 63
Приложение А
Бухгалтерский баланс ПАО «Сбербанк» за 2020 год ............. 68
Приложение Б
Отчет о финансовых результатах ПАО «Сбербанк» за 2020 год
................................................................................................................................. 69
Приложение В
Бухгалтерский баланс ПАО «Сбербанк» за 2019 год ............. 71
Приложение Г
Отчет о финансовых результатах ПАО «Сбербанк» за 2019 год
................................................................................................................................. 72

4
Введение
Состояние современной экономики России, в основе которой лежат различные предприятия крупного, среднего и малого бизнеса, во многом зависит от надежности и устойчивости банковской системы. В состоянии дестабилизации экономики банковская система подвергается повышенному риску ликвидности, валютному, кредитному и другим видам рисков. Несмотря на превентивные меры Центрального Банка по поддержанию стабильности в области банковского сектора, а также стимулированию ликвидности, на валютно-финансовом рынке, проблема поддержания и повышения финансовой устойчивости коммерческих банков сохраняет свою актуальность. Высокая волатильность и общее нестабильное состояние экономики вынуждают банки основательно и более детально подходить к созданию резервов.
Актуальность исследования обусловлена тем, что в современных условиях хозяйствования существенное влияние на экономику оказывает банковский сектор. В связи с этим возрастает роль анализа деятельности банковских учреждений, результаты которого имеют практический интерес, как для самих банков, так и для Центрального Банка. Большинство банков создают подразделения по анализу и управлению рисками, при этом без внимания аналитиков остаются другие аспекты деятельности. Однако необходим комплексный подход и продуманная тактика для повышения финансовой устойчивости коммерческого банка.
Цель бакалаврской работы – выявить проблемы обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и разработать мероприятия по ее повышению.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:
− исследовать теоретические подходы к изучению финансовой устойчивости коммерческого банка и выявить основные факторы, влияющие на нее;

5
− провести анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк»;
− проанализировать финансовую устойчивость банка на основе российских методик, выявить основные проблемы;
− описать пути повышения финансовой устойчивости коммерческого банка в современных условиях и разработать предложения для ПАО «Сбербанк» с учетом особенности выявленных проблем.
Предметом исследования выступает совокупность характеристик и показателей, отражающих состояние финансовой устойчивости коммерческого банка.
Объектом исследования является ПАО «Сбербанк».
Основные методы исследования:
− критический анализ имеющихся подходов к определению и исследованию изучаемой проблемы;
− статистический анализ: исследование рядов динамики;
− экономический анализ: вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности, расчет показателей, характеризующих финансовую устойчивость.
Степень разработанности темы. Основные подходы к изучению вопросов по выбранному направлению исследования изложены в работах ведущих российских и зарубежных экономистов. Определение понятия
«финансовая устойчивость коммерческого банка» предлагается в работах российских исследователей: А.М. Тавасиева, В.А. Софроновой, Е.Г.
Шершневой, М.В. Дубовик, Е.А. Тархановой и других.
Подходы к оценке финансовой устойчивости коммерческого банка определены в зарубежных методиках CAMEL(S), PATROL, ORAP и исследованы в работах П. Ван де Бурга, Г. Бруннера, Р. Ручча, С. Матрираджа,
В. Рамайя и некоторых других.

6
Практическая значимость исследования заключается в возможности использования полученных результатов для повышения финансовой устойчивости банка ПАО «Сбербанк» в современных условиях.
Эмпирической базой исследования выступили:
− нормативно-правовые акты
Российской
Федерации, международные документы;
− учебно-методическая и научно-исследовательская литература;
− прогнозы и статистические исследования международных и российских аналитических и рейтинговых агентств;
− статистические данные Банка России;
− данные корпоративной статистики, публичная отчетность, данные корпоративного сайта и публикуемые в открытом доступе внутренние документы банка.
Структура работы состоит из введения, основной части, состоящей из трех глав, заключения и списка используемых источников.
Первая глава направлена на теоретическое изучение исследуемой проблематики и состоит из двух параграфов. В первом параграфе рассмотрены различные подходы к определению термина «финансовая устойчивость коммерческого банка». Во втором параграфе изучены существующие зарубежные и российские методики оценки финансовой устойчивости.
Во второй главе проведен финансовый анализ ПАО «Сбербанк» за 2018-
2020 гг. Проведена оценка финансовой устойчивости банка и определены основные проблемы.
В третьей главе рассмотрены пути повышения финансовой устойчивости коммерческих банков в современных условиях, разработаны предложения для ПАО «Сбербанк» для повышения финансовой устойчивости.
В заключении представлены основные выводы, полученные в результате исследования, направления дальнейшего развития и рекомендации по использованию полученных результатов.

7
1
Теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости
кредитной организации
1.1
Понятие и сущность финансовой устойчивости кредитной
организации
Банковская система – это составная часть национальной денежно- кредитной сферы. Банки, существующие в стране, представляют собой не просто разрозненную совокупность кредитных организаций, а определенным образом организованную систему.
Для повышения устойчивости банковской системы и эффективности ее функционирования, надзорный орган выдвигает необходимые требования к значениям различных показателей деятельности кредитных организаций, так как «устойчивость развития коммерческих банков основана на действиях всего банковского сектора, направленных на выполнение требований федеральных законов и иных правовых актов Банка России по выполнению установленных правил банковского регулирования и банковского надзора.
Все кредитные организации функционируют в единой системе, регулированием которой занимается Банк России. В соответствии с положениями Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» одной из основных целей деятельности Банка России является развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации. Для повышения устойчивости банковской системы и эффективности ее функционирования Банк России выдвигает необходимые требования к категориям различных показателей деятельности коммерческих банков. Устойчивость их развития основана на действиях всего банковского сектора, направленных на выполнение требований федеральных законов и правовых актов Банка России» [46]. На глобальном уровне невозможность ответить по своим обязательствам одного из банков может деструктивно влиять на финансовый рынок, поэтому задача Банка России

8 вовремя идентифицировать проблемные банки при помощи фундаментальных показателей, отражающих состояние кредитных организаций.
В экономической литературе однозначности толкования термина
«устойчивость» не существует. Отсутствие единого подхода обусловлено тем, что авторы научных работ дают разную интерпретацию самого понятия. Так, в ходе этимологического анализа сформировались некоторые популярные точки зрения разных экономистов.
Подход Р.С. Вотинцевой к определению категории финансовой устойчивости коммерческого банка находит отражение во многих исследованиях. Так, С.Г. Лукин разделяет мнение о том, что «финансовую устойчивость важно рассматривать как «комплекс характеристик его деятельности, демонстрирующих, насколько банк в любой момент своего существования способен функционировать», то есть банк признается устойчивым в том случае, если отвечает по своим обязательствам, оказывая весь спектр доступных услуг, принося прибыль на заданном промежутке времени, независимо от изменений экономической и конкурентной среды»
[18, c. 33].
В российской литературе встречаются понятия «финансовая устойчивость» и «надежность коммерческого банка». Несмотря на схожесть терминов, многие авторы предпочитают не отождествлять их, а используют разное толкование. С.Г. Лукин указывает на то, что эти понятия тождественны и используются для объяснения одного и того же [18, c. 32].
На взгляд автора, данным терминам нельзя присвоить единое значение, даже если обратиться к толковому словарю, можно заметить несхожесть этих слов:
−
«устойчивый» – «имеющий свойство стоять твердо», «сохранять такое положение, не смотря на действие различных сил» (по Т.Ф.
Ефремовой) [9];
−
«не подверженный колебаниям, постоянный, стойкий, твердый»
(по С.И. Ожегову) [25];

9
−
«надежный» – «внушающий доверие» (по С.И. Ожегову) [25].
Другая позиция у А.М. Тавасиева, который дает следующее определение термина «надежность кредитной организации»: «под надежностью кредитной организации понимается комплексная характеристика текущего финансово- экономического состояния и его перспектив на обозримое будущее, полученная, как правило, на базе более или менее глубокого дистанционного
(«бесконтактного») анализа его официальной и публикуемой отчетности».
При этом автор отмечает, что понятие «надежность кредитной организации» отражает взгляд на нее извне, прежде всего со стороны клиентов. Взгляд самих кредитных организаций на собственную надежность и способы ее обеспечения лучше всего выражается понятием «устойчивость» [41, c. 364].
В.А. Софронова рассматривает финансовую устойчивость как комплексную характеристику, отражающую состояние финансовых ресурсов, которые обеспечивают все аспекты его деятельности и позволяют сохранить платежеспособность, ликвидность, прибыльность [39, c. 30-31]. Такая позиция наиболее полно характеризует финансовую устойчивость как экономическую категорию и соответствует современному подходу к изучению любого понятия.
Такую позицию разделяет Е.Г. Шершнева, которая считает, что только всесторонний анализ финансового состояния позволяет выявить проблемы и найти пути их решения как для отдельного банка, так и для всей банковской системы в целом [50, c. 5]. Автор отмечает, что в современной ситуации экономической нестабильности только наличие адекватной системы управления финансовой устойчивостью поможет сохранить стабильность коммерческих банков.
По мнению М.В. Дубовик, «финансовая устойчивость кредитной организации – это финансовая независимость от меняющейся конъюнктуры рынка, это финансовая самостоятельность при проведении политики, это основа устойчивых взаимоотношений с клиентами и база для постоянного расширения деятельности. Этот вид устойчивости выражается в

10 соответствующих финансовых показателях деятельности: объем и структура собственных средств, уровень доходов и прибыли, ликвидность и др.» [8, c.
58].
Данная точка зрения, кроме способности отвечать по обязательствам, охватывает еще несколько других категорий, являющихся фундаментальными для работы банка и его развития.
Е.А. Тарханова использует в своих работах понятие «устойчивость», т.к. на ее взгляд, не каждый надежный банк является финансово устойчивым, поэтому находит формулировку «финансовая устойчивость» более фундаментальной [42, с. 5].
Российские и зарубежные аналитические рейтинговые агентства
«Эксперт РА», «Рус-Рейтинг», «AK&M», «Moody’s», «S&P» отождествляют понятия «финансовая устойчивость» и «кредитоспособность». Оба термина определяются, как «возможность кредитной организации в течении длительного периода времени поддерживать приемлемый уровень кредитоспособности» [24; 32; 33; 34; 35].
«
Рассматривая современную кредитную организацию как открытую социально-экономическую систему, можно утверждать, что на финансовую устойчивость оказывают влияние две группы факторов: внешние и внутренние» [13]. Состав факторов представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 – Внешние и внутренние факторы, влияющие на финансовую устойчивость кредитной организации
Факторы, влияющие на финансовую устойчивость
Внешние
Внутренние
Макроэкономические
Международные
Правовые
Социально- демографические
Политические
Организационно- управленческие
Финансово- экономические
Технологические