Файл: Пояснительная записка стр. 57, 8 таблиц, 19 рисунков, 2 приложения.docx

Кассовый работник должен соблюдать следующие правила, при осуществлении сделок купли–продажи драгоценных металлов:

– при выдаче (продаже) драгоценного металла физическому лицу контрольное взвешивание может осуществляться по его просьбе, а в случае приема (покупки) банком проведение контрольного взвешивания обязательно;

– все операции по купле-продаже должны производиться в присутствии клиента и наличии у него документа, удостоверяющего личность;

– взвешивание производится с точностью до 0,1 грамма, а для платины и золота с точностью до 0,01грамма;

– расположение весов должно обеспечивать клиентам возможность визуального наблюдения за проведением контрольного взвешивания; – слитки не должны быть загрязнены и приниматься от клиентов только в отличном или удовлетворительном качестве, характеристики которого представлены в таблице 1;

– в сделке могут участвовать только слитки соответствующие международным или российским стандартам;

– при совершении купли-продажи слитков к ним должны прилагаться паспорта и сертификаты завода-изготовителя;

– при совершении сделок купли-продажи должны составляться кассовые документы, в которых должны быть указаны следующие данные: наименование металла, проба, масса слитка, номер слитка, количество слитков, цена, дата заключения сделки и общая сумма, подлежащая оплате клиентом;

– при приеме или выдаче драгоценного металла от клиента (клиенту) кассовый работник должен составить акт приема-передачи в количестве, определяемых банком самостоятельно, но не менее двух;

– при продаже слитка из драгоценного металла в физической форме (вынос из хранилища банка) начисляется НДС в размере 18% от его стоимости.

Таблица 1 – Характеристики качества мерных слитков, принимаемых от клиентов

Качество слитка	Характеристика состояния
Отличное качество	чистая поверхность (без заусениц, царапин, потертостей, инородных включений и так далее); сертификат завода-изготовителя должен быть чистым и не имеющим нарушений целостности.
Удовлетворительное качество	с загрязненной пятнами поверхностью с вмятинами, царапинами и потертостями, не влияющими на вес слитка; имеет логотипы других кредитных организаций; сертификат завода- изготовителя надорван или оторвана его часть, присутствуют надписи, пятна, не влияющие на просмотр текста.
Не удовлетворительное качество (не принимаются банком к покупке)	не соответствие весовых и геометрических параметров слитка стандартам; внешние дефекты, повлияли на вес слитка; подлинность слитка вызывает сомнение; отсутствие сертификата завода–изготовителя или сертификат испорчен, что не дает возможности прочитать его содержимое.

---

При выявлении кредитной организацией слитка не удовлетворительного качества, как указано в таблице 1, кассовый работник банка должен составить в произвольной форме рекламационный акт с указанием причин отказа в двух экземплярах: один – банку, другой – клиенту. Рекламационный акт должен быть подписан клиентом и кассовым работником банка.

1.3 Экономическое содержание операций банков с драгоценными металлами

Федеральный закон № 41-ФЗ от 26 марта 2020 г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» позволяет банкам, осуществляющим коммерческую деятельность, совершать операции с драгоценными металлами в формах и состояниях, перечисленных ниже:

– со стандартными слитками аффинированных металлов;

– с аффинированным серебром и золотом в виде мерных слитков;

– с монетами содержащими драгоценные металлы;

– ювелирными изделиями; – минеральным сырьем.

Кредитные организации могут проводить и иные сделки с драгоценными металлами, к примеру свопы, опционы, фьючерсы, в соответствии с законодательством РФ и банковской практикой, принятой в остальном мире.

Кредитные организации, неважно имеют ли они лицензию на право проведения операций с драгоценными металлами или нет, могут осуществлять выдачу кредитов под залог, обеспечением которого выступают драгоценные металлы. Согласно Постановлению Правительства РФ от 01 декабря 1998 г. № 1419 «Об утверждении порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа», в том числе и минеральное сырье, а также к залогу мы можем отнести драгоценные ювелирные изделия, порядок отнесения которых к ювелирным изделиям установлен Приказом Комитета РФ по драгоценным металлам и драгоценным камням от 30 октября 1996 г. № 146.

Отметим, что при совершении передачи предмета залога залогодержателю, хранение принятых под залог драгоценных металлов разрешено кредитной организации только при наличии у нее лицензии на проведение операций с приведенными объектами имущественного оборота.

В случае, если кредитная организация–залогодержатель не имеет лицензии (разрешения) на выполнение операций с драгоценными металлами, сохранность заложенных драгоценностей осуществляется в уполномоченной кредитной организации, которая определяется сторонами кредитного договора, на основании договора хранения, который заключается между кредитной организацией, залогодержателем и уполномоченной кредитной организацией.

---

Хранении заложенных ювелирных и драгоценных изделий при приеме под залог не требует от кредитной организации лицензии (разрешения) на проведение операций с драгоценными металлами (Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 1 августа 1997 г. № 03-26-2-2/1780).

Опишем выполнение принятых обязательств при выполнении операций по продаже или покупке драгоценных металлов. Такие операции могут проводиться в физической форме (передача реального драгоценного металла) или в безналичной форме (перевод денежного эквивалента на соответствующие банковские счета) по таким сделкам как:

– операции купли-продажи или наличные сделки с немедленной передачей, подразумевают, что когда дата валютирования т.е. дата передачи денежных средств и драгоценных металлов устанавливается в течении двух рабочих дней от момента совершения сделки;

– срочные сделки, при которых для расчета нужно более 2 рабочих дней от момента заключения сделки, на пример: фьючерсные, опционы, форвардные и другие срочные сделки, удовлетворяющие законодательству РФ.

Кредитные организации в нашей стране в праве совершать сделки купли или продажи драгоценных металлов за собственный счет или за счет средств клиентов и по их поручению (по договорам комиссии):

– с кредитными организациями т.е. банками, имеющими лицензии на проведение операций с драгоценными металлами;

– с Центральным Банком Российской Федерации;

– с физическими лицами;

– с недропользователями и иными юридическими лицами, которые уполномочены и имеют разрешение на работу с драгоценными металлами.

Далее проведем исследование сделок кредитных организаций с драгоценными металлами. Выделяют 3 основных критерия классификации совершаемых сделок с драгоценными металлами представленных на рисунке 1.



Рисунок 1 – Классификации совершаемых сделок с драгоценными металлами

Первым выделяют территориальный признак. Принимая его во внимание, выделяют сделки, проводимые на международном рынке, такие еще называют внешнеэкономические и совершаемые на внутреннем рынке РФ. Правовое регулирование внешнеэкономических сделок различается по правам, составу участников, обязанностям субъектов, характеру сделок и т.п.

Вторым критерием характеризуется различие в методике проведения сделок в зависимости от их состава, т.е. от качества и вида драгоценных металлов. Исходя из этого критерия, можно выделить сделки с очищенными драгоценными металлами, сделки с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, сделки с монетами, сделки с техническими полуфабрикатами, сделки с природными самородками, сделки с изделиями промышленности, сделки с ювелирными и бытовыми изделиями, сделки со вторичным сырьем и ломом драгоценных металлов, сделки с отходами производства ювелирных изделий.

---

Третьим критерием обуславливается момент времени в который происходит поставка и оплата драгоценного металла.

Рассмотрев сделки кредитных организаций с драгоценными металлами, перейдем к изучению операций по металлическим счетам.

Металлические счета или счета в драгоценных металлах на практике встречаются в двух видах:

– обезличенные металлические счета (другое название которое встречается в литературе неаллокированные);

– металлические счета ответственного хранения (в литературе их называют аллокированные).

Главной особенностью обезличенных металлических счетов является то, что они могут поддерживаться без сохранения особенных признаков изделия, учитывается только драгоценный металл определенной пробы и измеряется в граммах, а также имеют стоимостную оценку в рублях.

Обезличенные металлические счета не имеют конкретных индивидуальных признаков (например, проба, слиток и другие) открываются физическим и юридическим лицам, включая другие кредитные организации на условиях возвратности.

Организациям разрешено открывать следующие виды обезличенных металлических счетов, которые представленные на рисунке 2.



Рисунок 2 – Виды обезличенных металлических счетов, открываемых кредитными организациями

Далее рассмотрим наиболее распространенный в кредитных организациях вид обезличенных металлических счетов «до востребования».

Чтобы открыть обезличенный металлический счет физическому лицу ему нужно иметь при себе документ, удостоверяющего личность, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличие), а также договор, в котором в соответствии с п.9.4 Положения №50 должны быть определены «операции, которые будут проводится по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также порядок и размер выплаты вознаграждений, связанных с обслуживанием и ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета в физической форме и отклонением массы метала, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме».

После проведения идентификации клиента и проверки предоставленных документов, проводится заключение договора на открытие и ведение обезличенного металлического счета, а денежные средства клиента или мерные слитки обмениваются по курсу продажи, установленном в банке на «безналичный» драгоценный металл и зачисляются на счет в граммах.

---

К примеру, клиент имеет в наличие 100 тысяч рублей и хотел бы открыть обезличенный металлический счет в золоте. На дату обращения клиента в банк 10.01.2020 установлен курс продажи золота 2 264,82 руб./гр. Таким образом, на металлический счет клиента будет зачислено 44,15 грамма золота (100 000/2 264,82 = 44,15), что в рублях составит 99 991,8 рублей.

Бухгалтерский учет операций по открытию и ведению обезличенных металлических счетов, осуществляется на лицевых счетах по балансовому счету №20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах», №20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».

Добавим к вышеизложенному примеру, данные о номере филиала банка – 25, и порядковый номере лицевого обезличенного металлического счета – 130, то счет, открытый клиенту будет иметь вид, представленный на рисунке 3.

2

0

3

0

9

А

9

8

К

0

0

0

2

5

0

0

0

0

1

3

0

Рисунок 3 – Пример лицевого счета кредитной организации

Где: К– защитный ключ;

А98 – трехзначный код золота;

130 – номер обезличенного металлического счета.

Если у клиента есть намерения открыть металлический счет путем поставки драгоценного металла в физической форме, то такую операцию могут совершить, только в той кредитной организации (структурном подразделении банка), которая имеет весоизмерительные приборы и специальное оборудование по проверке подлинности слитков одним из методов неразрушающего контроля, и на основании заявления. Слитки, подлежащие приему должны иметь паспорт или сертификат завода – изготовителя слитков и соответствовать международным и российским стандартам. О приеме слитка драгоценного металла от клиента для проверки составляется акт приема-передачи. Взвешивание и проверка слитка осуществляется с точностью до 0,01 грамма и при условии возможности визуального контроля над действиями работников банка со стороны клиента. Итоги взвешивания и проверки отражаются в спецификации на слитки.

---