Файл: Московский финансовопромышленный университет Синергия Кафедра Бухгалтерского учета.pdf

•
информация о социальной сфере (среднесписочная численность персонала, затраты на оплату труда, отчисления в государственные и негосударственные социальные фонды, дополнительные денежные выплаты и поощрения, не связанные с производственной деятельностью);
•
доходы по акциям и вкладам в имущество организации;
•
информация о выявленных в течение отчетного года нарушениях при расчете и уплате налогов, платежей и сборов, а также бухгалтерском учете общества;
•
сведения об административных и иных санкциях, налагавшихся на общество в течение года;
•
сведения об использовании фондов общества за отчетный год (или сведения об исполнении сметы расходования прибыли на нужды общества);
•
сведения по объявленным и выплаченным дивидендам;
•
решения учредителей о распределении чистой прибыли.
Следующий блок должен содержать информацию об органах
управления и контроля (совет директоров, исполнительные органы, аудиторы и др.), итогах отчетного периода и рекомендациях по дальнейшему
развитию общества.
Анализ финансового состояния организации позволяет сформировать представление об ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Анализ финансового состояния включает анализ баланса и отчета о финансовых результатах работы, оцениваемой организации за прошедшие периоды для выявления тенденций в ее деятельности и определения основных финансовых показателей. Главная цель такого анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности организации.
В Пояснительной записке также следует отразить последствия
событий после отчетной даты, которые должны быть выражены в денежной форме.
События, подтверждающие хозяйственные условия, которые существовали для организации на отчетную дату, часто бывают связаны с условными фактами хозяйственной деятельности организации. Например, незавершенное судебное разбирательство, не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговым органом. Такие факты отражаются в отчетности.

Что же касается событий, свидетельствующих о возникновении после отчетной даты
45
хозяйственных условий, в которых организация ведет свою деятельность, то для них никакие записи в отчете не делаются. Они раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, а в следующем периоде в бухгалтерском учете делается запись, отражающая это событие. В Пояснительной записке необходимо дать краткое описание характера события и оценку его последствий.
Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ любые хозяйствующие субъекты вправе по своему усмотрению нанимать аудиторов, в том числе и для проверки своей отчетности. Инициативный аудит позволяет «взглянуть на фирму со стороны» и выявить недочеты в ее работе. Цель такого аудита – повышение эффективности работы организации. Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Обязательному аудиту подлежат:
•
открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, государственные социальные фонды и фонды, источниками образования средств которых, являются добровольные отчисления физических и юридических лиц
•
организации или индивидуальные предприниматели, в случае, когда объем выручки от реализации продукции (выполнении работ, оказании услуг) за один год превышает установленный законодательством минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 500 тысяч раз, или сумма активов баланса на конец отчетного года превышает МРОТ в 200 тысяч раз,
•
государственные и муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, если их финансовые показатели соответствуют приведенным в предыдущем пункте ограничениям.
По результатам своей проверки аудиторы готовят отчет, одним из элементов которого является аудиторское заключение. Его итоговая часть, как документ, выражающий мнение независимых экспертов о достоверности представленных в отчетности данных, прилагается к отчетности.
45
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утв. Приказом
Минфина РФ от 25 ноября 1998 года №56н.

Приложение 1.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации
Наименование счета
Счет
Номер и наименование субсчета
№
(вид)
Вид
1
2
3
4

Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства
01 (А) основной
(инвентарн ый)
По видам основных средств
Амортизация основных средств
02 (П) регулирую щий
(контрарны й)
Доходные вложения в материальные ценности
03 (А) основной
(инвентарн ый)
По видам материальных ценностей
Нематериальные активы
04 (А) основной
(инвентарн ый)
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов
05 (П) регулирую щий
(контрарны й)
Оборудование к установке
07 (А) основной
(инвентарн ый)
Вложения во внеоборотные активы
08 (А) операцион ный
(калькуляц ионный)
1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы
09 (А) регулирую щий
(контрарны й)
Раздел II. Производственные запасы

Материалы
10 (А) основной
(инвентарн ый)
1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме
11 (А) основной
(инвентарн ый)
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
14 (П) регулирую щий
(контрарны й)
Заготовление и приобретение материальных ценностей
15 (А) операцион ный
(калькуляц
-й)
Отклонение в стоимости материальных ценностей
16
(АП) регулирую щий
(контрарно
-
- дополнительный)
Налог на добавленную стоимость приобретенным ценностям
19 (А) основной
(расчетов)
1. Налог на добавленную по стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально- производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
20 (А) операцион ный
(калькуляц
-й)
Полуфабрикаты собственного производства
21 (А) основной
(инвентарн ый)

Вспомогательные производства
23 (А) операцион ный
(калькуляц
-й)
Общепроизводственные расходы
25
(нет остатк а) операцион ный
(собирател ьно -
- распределительный)
Общехозяйственные расходы
26
(нет остатк а) операцион ный
(собирател ьно -
- распределительный)
Брак в производстве
28
(нет остатк а) операцион ный
(калькуляц
-й)
Обслуживающие производства и хозяйства
29 (А) операцион ный
(калькуляц
-й)
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
40
(нет остатк а) регулирую щий
(контрарно
-
- дополнительный)
Товары
41 (А) основной
(инвентарн ый)
1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Торговая наценка
42 (П) регулирую щий
(контрарны й)
Готовая продукция
43 (А) основной
(инвентарн ый)
Расходы на продажу
44 (А) операцион ный
(калькуляц
-й)
Товары отгруженные
45 (А) основной
(расчетов)
Выполненные этапы по незавершенным работам
46 (А) основной
(инвентарн ый)
Раздел V. Денежные средства
Касса
50 (А) основной
(инвентарн ый)
1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
Расчетные счета
51 (А) основной
(инвентарн ый)

Валютные счета
52 (А) основной
(инвентарн ый)
Специальные счета в банках
55 (А) основной
(инвентарн ый)
1. Аккредитивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
Переводы в пути
57 (А) инвентарн ый
Финансовые вложения
58 (А) основной
(инвентарн ый)
1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений
59 (П) регулирую щий
(контрарны й)
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
(АП) основной
(расчетов)
Расчеты с покупателями и заказчиками
62
(АП) основной
(расчетов)
Резервы по сомнительным долгам
63 (П) регулирую щий
(контрарны й)
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66 (П) основной
(расчетов)
По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67 (П) основной
(расчетов)
По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам
68 (П) основной
(расчетов)
По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69 (П) основной
(расчетов)
1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
70 (П) основной
(расчетов)
Расчеты с подотчетными лицами
71
(АП) основной
(расчетов)
Расчеты с персоналом по прочим операциям
73 (А) основной
(расчетов)
1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями
75
(АП) основной
(расчетов)
1. Расчеты по вкладам в уставный
(складочный) капитал
2. Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76
(АП) основной
(расчетов)
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства
77 (П) регулирую щий
(контрарны й)
Внутрихозяйственные расчеты
79
(АП) основной
(расчетов)
1. Расчеты по выделенному имуществу
2. Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал
80 (П) основной
(фондовый
)
Собственные акции (доли)
81 (А) основной
(инвентарн ый)
Резервный капитал
82 (П) основной
(фондовый
)
Добавочный капитал
83 (П) основной
(фондовый
)
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
84
(АП) основной
(фондовый
)
Целевое финансирование
86 (П) основной
(фондовый
)
По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи
90
(нет остатк а) финансово- результатн ый
(сопоставл яющий)
1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
4. Акцизы
9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы
91
(нет остатк а) финансово- результатн ый
(сопоставл яющий)
1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей
94
(нет остатк а) операцион ный
(собирател ьно- распредели тельный)
Резервы предстоящих расходов
96 (П) операцион ный
(бюджетно
- распредели тельн.)
По видам резервов
Расходы будущих периодов
97 (А) операцион ный
(бюджетно
- распредели тельн.)
По видам расходов
Доходы будущих периодов 98 (П) операцион ный
(бюджетно
- распредели тельный)
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки
99
(АП) финансово- результатн ый
Забалансовые счета
001
Арендованные основные средства
002
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003
Материалы, принятые в переработку
004
Товары, принятые на комиссию
005
Оборудование, принятое для монтажа
006
Бланки строгой отчетности
007
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
008
Обеспечения обязательств и платежей полученные
009
Обеспечения обязательств и платежей выданные
010
Износ основных средств
011
Основные средства, сданные в аренду