Файл: Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализ кредитов и займов организации 7.docx

Третий этап – оценивается влияние изменения структуры заемного капитала на величину процентов за пользование заемными средствами.

Классическим подходом к оценке кредитоспособности считается анализ финансового положения заемщика по бухгалтерскому балансу. Основной источник информации для осуществления анализа финансового состояния предприятия - это бухгалтерская отчетность организации: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах [19].

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества организации, собственного капитала, а также обязательств. Данные отражаются нарастающим итогом с того момента, как организация создается. Среди всех форм бухгалтерской отчетности организации бухгалтерский баланс включает наибольшее количество информации о деятельности организации, необходимых для проведения оценки ее финансового состояния: объемы денежных средств, инвестиций, материально-производственных запасов.

Анализ бухгалтерского баланса организации позволяет: определяет эффективность размещения активов организации, их достаточности для осуществления текущей хозяйственной деятельности; сформулировать структуру, размер, состав и эффективность использования инвестиций; установить эффективность руководства организации, умения развивать бизнес и обеспечивать стабильный рост прибыли [7].

Отчет о финансовых результатах является источником информации по экономической эффективности организации и используется для проведения анализа динамики показателей финансовых результатов деятельности и оценки эффективности управленческих решений. Проведение анализа дает возможность определить, за счет каких факторов была получена прибыль или убыток и определить динамику показателей прибыли [16].

Общий анализ кредитоспособности заемщика является первым из двух основных этапов анализа кредитоспособности организации заемщика и результатом его является составление описания финансового состояния организации-заемщика с указанием специфических особенностей организации и оценкой его финансового положения.

Таким образом, методика проведения анализа кредитов и займов организации определяет внутренний механизм взаимосвязи тех или иных сторон деятельности организации, раскрывает ключевые факторы,

---

которыми можно управлять, тем самым влияя на конечные финансовые результаты деятельности организации.

---

Глава 2. Особенности бухгалтерского учета и анализ кредитов и займов в ООО Эс-строй

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЭС-СТРОЙ»

Учетная политика устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета ООО «ЭС-СТРОЙ».

Основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭС-СТРОЙ» послужила годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах» за 2020-2022 гг. (Приложения В, Г, Д).

В таблице 2.1. приведены основные экономические показатели деятельности ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг.

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг.

Показатели	2018г.	2019г.	2020г.	Изменения
				абсолют ные, +,-	относи- тельные, %
Выручка, тыс. руб.	9543242	9442556	10217505	674263	7,07
Расходы по обычной деятельности, тыс. руб.	8198173	7959304	8809360	611187	7,46
Затраты на 1 руб. выручки	0,86	0,84	0,86	0	х
Прибыль от реализации, тыс. руб.	1307415	1429584	1376076	68661	5,25
Коммерческие расходы, тыс. руб.	37654	53668	32069	-5585	-14,83
Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.	0	254	254	254	х
Проценты к получению, тыс. руб.	2646	2075	938	-1708	-64,55
Проценты к уплате, тыс. руб.	324564	257816	193649	-130915	-40,39
Прочие доходы, тыс. руб.	952719	417397	844033	-108686	-11,41
Прочие расходы, тыс. руб.	979308	670928	1220974	241666	24,68
Чистая прибыль, тыс. руб.	698810	679625	583052	-115758	-16,57
Среднесписочная численность персонала, чел.	3133	3169	3251	118	3,77
Рентабельность объема продаж, %	13,70	15,14	13,47	-0,23	х
Рентабельность основной деятельности, %	15,95	17,79	15,62	-0,33	х

---

Выручка ООО «ЭС-СТРОЙ» в отчетном периоде увеличилась на 674263 тыс. руб. или на 7,07%, что отражает рост услуг по передаче электрической энергии. Расходы по обычной деятельности увеличились на 611187 тыс. руб. или на 7,46%, что характеризует увеличение суммы на оплату технологического расхода (потерь) электрической энергии в процессе ее передачи. Затраты на 1 руб. выручки за отчетный период не увеличились. Прибыль от реализации увеличилась на 68661 тыс. руб. или на 5,25%, что свидетельствует об уменьшении коммерческих расходов. Чистая прибыль за отчетный период снизилась на 115758 тыс. руб. или на 16,57%, вследствие увеличения прочих расходов.

Среднесписочная численность персонала увеличилась на 118 чел. или на 3,77%. Рентабельность объема продаж снизилась на 0,23%, что характеризует увеличение расходов по обычным видам деятельности. Снижение рентабельности основной деятельности составило 0,33%.

В таблице 2.2. приведен анализ актива бухгалтерского баланса ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг.

Таблица 2.2. – Анализ актива бухгалтерского баланса ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг.

Показатели	2018г.	2019г.	2020г.	Изменения
				абсолют- ные, +,-	относи- тельные, %
Основные средства	10361057	11039303	13644366	3283309	31,69
Финансовые вложения	9989	9989	9989	0	0
Отложенные налоговые активы	41611	59393	125435	83824	в 3 раза
Прочие внеоборотные активы	2534411	1877238	1811550	-722861	-28,52
Итого по разделу I	12947068	12985923	15591340	2644272	20,42
Запасы	455813	507929	582918	127105	27,89
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	63558	9841	9119	-54439	-85,65
Дебиторская задолженность	1349802	1282224	1345510	-4292	-0,32
Финансовые вложения	39209	28609	18604	-20605	-52,55
Денежные средства и денежные эквиваленты	2253	11121	1123	-1130	-50,16
Прочие оборотные активы	592	439	434	-158	-26,69
Итого по разделу II	1911227	1840163	1957708	46481	2,43
Баланс	14858295	14826086	17549048	2690753	18,11

---

Общая стоимость имущества ООО «ЭС-СТРОЙ» увеличилась на 2690753 тыс. руб. или на 18,11%, в основном за счет увеличения внеоборотных активов на 2644272 тыс. руб. или на 20,42%. Отмечается значительный рост основных средств на 3283309 тыс. руб. или на 31,69%, что свидетельствует о приобретении средств в организации. Финансовые вложения в организации за отчетный период не изменились.

Наблюдается рост отложенных налоговых активов за анализируемый период на 83824 тыс. руб. или в 3 раза, что связано с корректировкой переоценки имущества. Прочие внеоборотные активы снизились на

722861 тыс. руб. или на 28,52%.

В 2022 г. оборотные активы ООО «ЭС-СТРОЙ» увеличились на 46481 тыс. руб. или на 2,43%, в основном за счет роста запасов на 127105 тыс. руб. или на 27,89%, что связано с приобретением сырья и материалов, используемых для основной деятельности. Отмечается снижение налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 54439 тыс. руб. или на 85,65%.

Дебиторская задолженность ООО «ЭС-СТРОЙ» в балансе отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам и отражает снижение задолженности за отчетный период на 4292 тыс. руб. или на 0,32%, что свидетельствует о погашении задолженности по технологическому присоединению, за услуги по передаче электроэнергии, по расчетам с покупателями по бездоговорному потреблению, по процентам дебиторов по предоставленным займам.

Отмечается снижение денежных средств и денежных эквивалентов на 1130 тыс. руб. или на 50,16%, так как в отчетном периоде у ООО «ЭС-СТРОЙ» наблюдается значительное увеличение прочих расходов.

Прочие оборотные активы за анализируемый период уменьшились на 158 тыс. руб. или на 26,69%.

В таблице 2.3. приведен анализ пассива бухгалтерского баланса Филиала ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг.

Таблица 2.3. – Анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг.

Показатели	2018г.	2019г.	2020г.	Изменения
				абсолют- ные, +,-	относи- тельные, %
Уставный капитал	162871	162871	162871	0	0
Переоценка внеоборотных активов	2059904	2059824	3188327	1128423	54,78
Добавочный капитал	5341	5341	5341	0	0
Резервный капитал	8500	8500	8500	0	0
Нераспределенная прибыль	2758102	3437807	4031863	1273761	46,18
Итого по разделу III	4994718	5674343	7396902	2402184	48,09
Заемные средства	1660000	3100000	2687767	1027767	61,91
Отложенные налоговые обязательства	786088	848466	1158218	372130	47,34
Итого по разделу IV	2446088	3948466	3845985	1399897	57,23
Заемные средства	2482000	400000	835000	-1647000	-66,36
Кредиторская задолженность	4895831	4731795	5363811	467980	9,56
Оценочные обязательства	39658	71482	107350	67692	170,69
Итого по разделу V	7417489	5203277	6306161	-1111328	-14,98
Баланс	14858295	14826086	17549048	2690753	18,11

---