Файл: Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализ кредитов и займов организации 7.docx

Пассив ООО «ЭС-СТРОЙ» в основном изменился за счет собственных средств, которые увеличились на 2402184 тыс. руб. или на 48,09%. В свою очередь собственный капитал увеличился за счет нераспределенной прибыли на 1273761 тыс. руб. или на 46,18%. Краткосрочные обязательства в основном уменьшились за счет заемных средств, которые уменьшились на 1647000 тыс. руб. или на 66,36%, что характеризует уменьшение задолженности перед поставщиками.

Таким образом, анализ основных экономических показателей ООО «ЭС-СТРОЙ» характеризует положительную динамику, так как организация полностью выполняет свои обязательства, при этом выполняя свои текущие планы и программы, получая прибыль от своей деятельности.

---

2.2. Бухгалтерский учет кредитов и займов в ООО «ЭС-СТРОЙ»

При ведении бухгалтерского учета организации можно выделить учет кредитов и займов, как одну из главных областей отчетности. Бухгалтерская отчетность имеет две основные формы отражения результатов деятельности организации: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Все остальные формы являются приложением к ним или выступают в качестве разъясняющих к ним отчетных документов.

Филиал ООО «ЭС-СТРОЙ» признает обязательствами задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействий по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающего в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

К обязательствам организации относятся:

• 
  задолженность перед поставщиками товаров, работ, услуг,
  
• 
  задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами,
  
• 
  задолженность перед сотрудниками по оплате труда,
  
• 
  задолженность перед покупателями по полученным авансам,
  
• 
  задолженность по полученным заемным средствам,
  
• 
  прочая задолженность.
  

В соответствии с рабочим планом счетов Филиала ООО «ЭС-СТРОЙ» расчеты по полученным займам и кредитам отражаются на балансовых счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно договору не превышает 12 месяцев. Краткосрочные кредиты и займы отражаются на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Погашение задолженности по кредитам и займам отражается по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

---

К основным затратам по кредитам и займам в Финансовом управлении Шалинского муниципального района относят: проценты; курсовые разницы по процентам. К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа: оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов.

Краткосрочные кредиты и займы отражаются в Финансовом управлении Шалинского муниципального района по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», отражается следующей бухгалтерской записью:

• 
  получен краткосрочный кредит
  

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

• 
  суммы основных затрат по кредитам включены в состав операционных расходов
  

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Долгосрочные кредиты и займы отражаются на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а погашение задолженности перед кредиторами отражается по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В соответствии с учетной политикой ООО «ЭС-СТРОЙ» долгосрочный кредит или заем могут переводить в краткосрочный при условии, что срок уплаты долгосрочного кредита менее 12 месяцев, что отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Погашение кредитов и займов в Финансовом управлении Шалинского муниципального района отражается следующей бухгалтерской записью:

• 
  погашен долгосрочный кредит
  

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»,

• 
  начислены проценты по кредиту Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
  

---

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

• 
  перечислена с расчетного счета сумма процентов по кредиту
  

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета».

Учет кредитов и займов ведется по видам, срокам, источнику кредитных договоров в Финансовом управлении Шалинского муниципального района. Расходы по обеспечению займов и кредитов экономического субъекта также должны учитываться отдельно от основных сумм задолженности, в определенном расчетном периоде и с включением их в категорию прочих расходов.

В бухгалтерской отчетности ООО «ЭС-СТРОЙ» отражает информацию:

• 
  о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов,
  
• 
  о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигациях,
  
• 
  о сроках погашения основных видов займов, кредитов и других заемных обязательств,
  
• 
  о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов,
  
• 
  о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).
  

В бухгалтерском балансе ООО «ЭС-СТРОЙ» суммы долгосрочных кредитов отражаются в разделе IV строке 1410 «Заемные средства», а краткосрочные – в раздел V строке 1510 «Заемные средства».

В отчете о финансовых результатах по строке 2330 «Проценты к уплате» указывают сумму процентов, которую должна заплатить организация по полученным займам или кредитам, а также выданным векселям или выпущенным облигациям. Здесь же могут отражаться и проценты по коммерческим кредитам.

Отчет о движении денежных средств отражает информацию о кредитах и займах по строкам 4123 «проценты по долговым обязательствам», 4311 «получение кредитов и займов» и 4323 «платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов».

По строке 4123 отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов. По строке 4311 отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных.

В пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах информация о кредитах и займах отражается в разделе 3 «Раскрытие существенных показателей отчетности», в нем содержится информация обо всей задолженности перед банками по кредитным договорам,

---

просроченную задолженность, кредиты под производственные нужды, а также величину денежных средств, которые могут быть получены организацией, то есть установленные лимиты кредитования. Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается экономическим субъектом в сумме фактически поступивших денежных средств.

В случае если организация получила в течение года кредит или заем, то отражается следующая информация:

• 
  срок погашения и изменения суммы долга, а также реквизиты договора, по которому задолженность образовалась,
  
• 
  сумму расходов, включенную в состав прочих расходов и в стоимость инвестиционных активов (основных средств),
  
• 
  сумму средневзвешенной ставки по займу и кредиту, если она применялась.
  

Возможна ситуация, когда заимодавец не выполнил условия договора займа (кредитного договора) или исполнил их не полностью. В этом случае заемщик в пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности приводит данные о суммах, которые были недополучены.

Таким образом, бухгалтерский учет кредитов и займов в Финансовом управлении Шалинского муниципального района позволяет организации контролировать задолженность по кредитам и займам, что способствует своевременной выплате задолженности и процентов по ним перед кредитором.

---